违背注册会计师法有关行为惩罚裁量基准

1、违背注册会计师法有关行为惩罚裁量基准本基准对应安徽省财政厅关于发布行政权利清单和责任清单的通告第7项，项目名称为“违背注册会计师法有关行为惩罚”的裁量基准。一、中华人民共和国注册会计师法第三十九条会计师事务所违背本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，能够并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严峻的，并能够由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或予以撤销。注册会计师违背本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告；情节严峻的，能够由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或撤消注册会计师证书。会计师事务所、注册会计师违背本法第二

2、十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，组成犯法的，依法追究刑事责任。（-）依照上述规定，符合以下情形之一的，对会计师事务所给予警告，没收违法所得，能够并处违法所得1倍以上2倍以下的罚款，对注册会计师给予警告。一、第一次违背注册会计师治理类法律标准。二、没有其他违背财政法律法规的行为。3、会计师事务所有违背中华人民共和国注册会计师法第二十条、第二十一条规定，但未造成或造成较小的经济损失和不良社会阻碍。（二）符合以下情形之一的，对会计师事务所给予警告,没收违法所得,能够并处违法所得2倍以上3倍以下的罚款,能够暂停会计师事务所经营业务，对注册会计师能够暂停其执行业务。一、再次违背

3、注册会计师治理类法律标准。二、有其他违背财政法律法规的行为。3、会计师事务所有违背中华人民共和国注册会计师法第二十条、第二十一条规定，造成必然的经济损失和不良社会阻碍。（三）符合以下情形之一的，对会计师事务所给予警告,没收违法所得,能够并处违法所得3倍以上5倍以下的罚款,能够对会计师事务所予以暂停其经营业务或予以撤销，对注册会计师能够撤消注册会计师资格。一、多次违背注册会计师治理类法律标准，屡查屡犯。二、有其他严峻违背财政法律法规的行为。3、会计师事务所有违背中华人民共和国注册会计师法第二十条、第二十一条规定，造成重大的经济损失和恶劣的社会阻碍。二、中华人民共和国注册会计师法第四十条对未经批准

4、承办本法第十四条规定的注册会计师业务的单位，由省级以上人民政府财政部门责令其停止违法活动，没收违法所得，能够并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款。（第十四条注册会计师承办以下审计业务：一、审查企业会计报表，出具审计报告；二、验证企业资本，出具验资报告；3、办理企业归并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；4、法律、行政法规规定的其他审计业务。）（-）依照上述规定，符合以下情形之一的，没收违法所得，能够并处违法所得1倍以上2倍以下的罚款。一、第一次违背注册会计师治理类法律标准。二、没有其他违背财政法律法规的行为。3、未经批准承办中华人民共和国注册会计师法第十四条规定的注册会计师业务，但未造

5、成或造成较小的经济损失和不良社会阻碍。（-）符合以下情形之一的，没收违法所得，能够并处违法所得2倍以上3倍以下的罚款。一、再次违背注册会计师治理类法律标准。二、有其他违背财政法律法规的行为。3、未经批准承办中华人民共和国注册会计师法第十四条规定的注册会计师业务，造成必然的经济损失和不良社会阻碍。（三）符合以下情形之一的，没收违法所得，能够并处违法所得3倍以上5倍以下的罚款。一、多次违背注册会计师治理类法律标准，屡查屡犯。二、有其他严峻违背财政法律法规的行为。3、未经批准承办中华人民共和国注册会计师法第十四条规定的注册会计师业务，造成重大的经济损失和恶劣的社会阻碍。三、会计师事务所审批和监督治理

6、暂行方法第六十四条会计师事务所违背本方法第五十六条规定的，给予警告，没收违法所得，可并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严峻的，能够暂停其经营业务或予以撤销。（第五十六条会计师事务所和注册会计师必需依照执业准那么、规那么的要求，在实施必要的审计程序后，以通过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有以下行为：一、在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情形下出具审计报告；二、对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告；3、隐瞒审计中发觉的问题，发表不适当的审计意见；4、未实施严格的逐级复核制度，未按规定编制和保留审计工作草稿；五、违背执业准那

7、么、规那么的其他行为。会计师事务所和注册会计师执行审计业务，碰到以下情形之一的，应当拒绝出具有关报告：一、委托人示意其作不实或不妥证明的；二、委托人故意不提供有关会计资料和文件的；3、因委托人有其他不合理要求，致使其出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。）（-）依照上述规定，符合以下情形之一的，对会计师事务所处以警告，没收违法所得，能够并处违法所得1倍以上2倍以下的罚款。一、第一次违背注册会计师治理类法律标准。二、没有其他违背财政法律法规的行为。（二）符合以下情形之一的，对会计师事务所处以警告,没收违法所得,能够并处违法所得2倍以上3倍以下的罚款。一、再次违背注册会计师治理类法律标

8、准。二、有其他违背财政法律法规的行为。（三）符合以下情形之一的，对会计师事务所给予警告,没收违法所得,能够并处违法所得3倍以上5倍以下的罚款。能够暂停其经营业务或予以撤销。一、多次违背注册会计师治理类法律标准，屡查屡犯。二、有其他严峻违背财政法律法规的行为。四、会计师事务所审批和监督治理暂行方法第六十七条公民、法人或其他组织未经批准，擅自从事注册会计师法第十四条规定的注册会计师业务的，给予警告，并责令其停止违法活动，没收违法所得；情节严峻的，能够并处1倍以上5倍以下的罚款。（第十四条注册会计师承办以下审计业务：1、审查企业会计报表，出具审计报告；2、验证企业资本，出具验资报告；3、办理企业归并

9、、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；4、法律、行政法规规定的其他审计业务。）（-）依照上述规定，符合以下情形之一的，对公民、法人或其他组织处以警告，没收违法所得，能够并处违法所得1倍以上2倍以下的罚款。一、第一次违背注册会计师治理类法律标准。二、没有其他违背财政法律法规的行为。3、未经批准承办中华人民共和国注册会计师法第十四条规定的注册会计师业务，但未造成或造成较小的经济损失和不良社会阻碍。（二）符合以下情形之一的，对公民、法人或其他组织处以警告，没收违法所得，能够并处违法所得2倍以上3倍以下的罚款一、再次违背注册会计师治理类法律标准。二、有其他违背财政法律法规的行为。3、未经批准承办中华人民共和国注册会计师法第十四条规定的注册会计师业务，造成必然的经济损失和不良社会阻碍。（三）符合以下情形