接受捐赠的会计处理

1、根据新会计准则的规定，企业接受捐赠资产应当计入营业外收入。根据税法规定，企业接受捐赠的资产应将按税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入计入当期的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。企业取得的非货币性资产捐赠收入金额较大(接受捐赠的所得占应纳税所得总额50%及以上的)，并入一个纳税年度缴纳所得税确有困难的，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。以教材P77例6-5,A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元。增值税税额分别为17000元和680元。A企业接受捐赠资产时应当作：借：固定资产117000低值易耗品4000应交

2、税费应交增值税(进项税额)680贷：营业外收入121680假设企业符合按5年期间均匀计入各年度应纳税所得额的条件，那么，应当是在接受捐赠的当年末做一笔借：所得税费用32123.52(121680/5X43%)贷：递延所得税负债32123.52(121680/5X4X33%)在以后25年的每年末做：借：所得税费用当年实现的应纳税所得额那3%递延所得税负债8030.88(121680/5X1X33%)贷：应交税费应交所得税当年实现的应纳税所得额毛3%+8030.88企业会计制度中接受捐赠资产的规定为了便于比较新会计准则与原会计制度及旧会计准则在上述问题上的差异，笔者先简单介绍会计制度对该问题的规定

3、。根据企业会计制度及财政部、国家税务总局关于印发关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答（三）的通知的规定，企业接受捐赠资产按税法规定确定的入帐价值，应通过"待转资产价值"科目核算。企业应在"待转资产价值"科目下设置"接受捐赠货币性资产价值"和"接受捐赠非货币性资产价值"两个明细科目。具体分两种情形处理：企业取得的货币性资产捐赠，应按实际取得的金额，借计"现金"或"银行存款”等科目，贷记"待转资产价值一一接受捐赠货币性资产价值"科目；企业取得的非货币性资产捐赠

4、，应按会计制度及相关准则规定确定入帐价值，借记"库存商品"、"固定资产"、"无形资产"、"长期股权投资等科目,一般纳税人如涉及可抵扣的增值税进项税额的,按可抵扣除应交税金：应交税金应交增值税（进项税额）”科目，按接受捐赠资产根据税法规定确定的入帐价值，贷记"待转资产价值一一接受捐赠非货币性资产价值"科目，按企业因接受捐赠资产支付或应付的金额，贷记"现金"、"银行存款”等科目。企业应在当期利润总额的基础上,加上因接受捐赠资产产生的应计入当期应纳税所得额的接受捐赠资产按税法规定确

5、定的入帐价值或是经主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值部分，计算出当期应纳税所得额。企业应按"待转资产价值"科目的账面余额，借记"待转资产价值"科目，按应交的所得税（或弥补亏损后的差额计算的应交所得税），贷记”应交税金一一应交所得税"科目，按其差额，贷记"资本公积一_其他资本公积"科目。接受的非货币性资产捐赠弥补亏损后的数额较大，经批准可在不超过5年内的期限内分期平均计入各年度应纳税所得额计交所得税的，企业应按经主管税务机关审核确认计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性价值部分，借记"待转资产价值"科目，按当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性价值部分（或抵减亏损后的余额）计算的应交所得税，贷记"应交税金一一应交所得税"科目，按其差额，贷记"资本公积一一其他资本公积"科目。”待转资产价值"科目期末应为贷方余额，表示企业尚未结转的待转资产的价值。从上述情况可以看出，会计制度及旧会计准则规定对企业接受捐赠资产价值的处理方法是，先通过"待转资产价值"科目核算，在计算缴纳所得税后最终转入"资本公积一一其他资本公积"科目。另外，尽管会计处理规定要求企业接受资产捐赠的价值计入资本公