酒吧或等服务行业的会计核算

1、谢谢观赏KTV的财务工作经验酒吧或KTV等服务行业的会计核算。1开办费的核算大部分酒吧或KYV的营业场所是经营性租赁，签下租赁合同后需要根据经营业务进行装修。企业会计准则中将开办费直接计入“管理费用开办费”。企业所得税法允许企业将开办费在生产经营当期一次性扣除。酒吧或KTV的装修费往往是一笔很大的支出，在正常营业的第一个月扣除，不能准确核算当月成本费用、利润，因此开办期的支出可分成两大部分进行核算。（1）由于对营业的有利影响时间较短，计入“待摊费用”，在正常经营期间的第一个月开始摊销，12个月摊销完。包括装修期间的工资、福利、差旅费、考察费、桌椅、沙发、工艺品等。因为酒吧或KTV时尚性比较强，

2、一些管理理念或营业特点需要不断更新，因此考察或出差所获得的信息可能在一年内对经营是有所帮助的，但一年后就需要注入新的营业特色，否则会影响营业额。加之酒吧或KTV营业场所内的物品损耗较快，桌椅、沙发几乎每年需翻新一次，因此，根据酒吧或KTV的实际情况把上述装修期间的支出确定为一年内摊销完。具体会计核算为：装修期间发生费用支出时：借：开办费工资或营业设施等，贷：银行存款或现金等；正式营业时：借：待摊费用工资或营业设施等，贷：开办费工资或营业设施等；每个月摊销时：借：营业成本开办费摊销，贷：待摊费用工资或营业设施等；（2）对营业的影响期在一年以上，包括装修期的土木工程、水电安装工程、消防工程、音响设

3、备、灯光设备等转入“长期待摊费用”，取设备的有效使用年限与营业场所的租赁年限的时间较短者作为摊销期间。也有会计把音响设备、灯光设备等计入固定资产。由于音响设备、灯光设备往往与土木工程一起进行，且更新换代很快，如换营业场所或停用拆迁下来后，有形及无形损耗很大，很难保留剩余价值或价格，与土木工程有相似之处，从谨慎性出发，把这部分设备规入长期待摊费用，选取一定的年限进行摊销。具体会计核算可参照第一部分。2正常营业期间的会计核算2.1收入的确定根据企业会计准则第14号一收入，把酒吧或KTV内酒水、饮料、果盘、小吃等销售额归入营业收入。2.2成本费用的确定根据企业会计准则一基本准则第七章费用，笔者把酒水

4、成本、冰粒、水果、营业场所租金、营业场所水电费、服务员工资及福利计入营业成本。具体会计核算通过以下举例进行说明（见表1）。A酒吧2012年12月各项成本、费用支出如下：具体会计核算如下：第a、b、c三项：借：营业收入一酒水1800000营业收入一退空瓶款5700营业外收入一赔偿7460贷：银行存款或库存现金1813160第1项：借：营业成本一酒水400000贷：银行存款400000第2项：房租是一个季度交一次，交付房租时：借：待摊费用一房租390000贷：银行存款或库存现金390000每月摊销时：借：营业成本一房租130000贷：待摊费用一房租130000第3项：水电费月末计提，下月初交上月水

5、电费月末计提时：借：营业成本一水电费60000贷：应付账款一水电费60000支付时：借：应付账款一水电费60000贷：银行存款60000第4项付物业管理费时：借：营业成本一物管费12000贷：银行存款12000第5、6、7、11、12共五项计提工资时：借：营业成本一工资182258营业成本一福利43742管理费用一工资80645管理费用福利19355销售费用一工资40323销售费用一福利9677贷：应付职工薪酬376000(11000+200000+15000+100000+50000)发放工资时：借：应付职工薪酬376000贷：银行存款或库存现金258226(303226-45000)贷：其

6、他应付款一社保局等117774(假设医疗保险、养老保险等费用员工自己交的部分合计45000元，企业承担部分合计72774元，共计11774元)第8项：借：营业成本一易耗品20000贷：周转材料一低值易耗品20000第9项：借：营业成本一维修费4000贷：银行存款或库存现金4000第10项：借：营业税金及附加A元贷：其他应付款一税务局A元第13项：借：销售费用一提成250000贷：银行存款250000第14项：借：财务费用一手续费15000贷：银行存款15000第15、16项：借：营业成本一摊销207000贷：待摊费用一物品翻新27000贷：长期待摊费用一土木工程180000第17项：借：营业成本一折旧60000贷：累计折旧60000第18项：借：管理费用一卫生费19800贷:其他应付款一环保局19800第19项：借：管理费用一招待费等50000贷：库存现金500003小结从上例可知，酒吧、KTV等服务行业收入的核算比较容易，成本费用核算中，较易把营业成本与期间费用混淆，例如有会计把服务员工资、吧台工作人员工资等计入期间费用，这样会减少营业成本，导致营业毛利率大幅度上升，不利于投资者作出准确决策。再来算算该例酒吧的营业利润。营业收入扣除各项成