固定资产计提折旧的账务处理和制造费用、管理费用及营业费用

1、固定资产计提折旧的账务处理计提折旧计提折旧会引起有关费用的增加和固定资产价值的减少。按月计提折旧时， 于月末根据折旧费用分配表中的结果，借记“制造费用”、“管理费用”等有关费用科目，贷记“累计折旧”科目。其中，专设销售机构使用的固定资产所提取的折旧应记入“营业费用”科目，经营租出固定资产的折旧应记入“其他业务支出”科目。制造费用、管理费用、营业费用一、 制造费用制造费用是指企业各个生产单位 (分厂、车间 )为组织和管理生产所发生的各项费用。其内容包括 :1.车间管理人员工资 :是指生产车间管理人员、 辅助后勤人员等非一线直接从事生产的人员工资 ;一线直接生产人员非生产期间的工资也计入本项目，非

2、一线生产员工提供直接生产时，其相应的工资应从本项目转入生产成本中的直接工资项目。2. 交通费 :是指企业为车间职工上下班而发生的交通车辆费用，主要指汽油费、养路费等。3. 劳动保护费 :指按照规定标准和范围支付给车间职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品 (含外购矿泉水 ) 的费用和劳动保护宣传费用。学会计论坛4. 折旧费 :是指车间所使用固定资产按规定计提的折旧费。5. 修理费 :指生产车间所用固定资产的修理费用，包括大修理费用支出。6. 租赁费 :是指车间使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金。7. 物料消耗 :指车间管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理 和劳动

3、保护用材料。8. 低值易耗品摊销 :是指车间所使用的 低值易耗品 的摊销。9. 生产用工具费 :是指车间生产耗用的生产用工具费用。10. 试验检验费 :是指车间发生的对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费。11. 季节性修理期间的 停工损失 :是指因生产的季节性需要而必须停工， 生产车间停工期间所发生的各项费用。12. 取暖费 :是指车间管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、 炉具等支出。13. 水电费 :是指车间管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的非直接生产费用。14. 办公费 :是指车间生产管理部门的通讯费用以及文具、印刷、办公用品 等办公费用 ;政府部门的宣传

4、经费，包括学习资料、照相洗印费以及按规定开支的报刊订阅费等。15. 差旅费 :是指按照规定报销生产车间职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费;市内交通费和误餐补贴;按规定支付职工及其家属的调转、搬家费;按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、住宿费、伙食补贴等。16. 运输费 :是指生产应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用，包括其办公用车辆的养路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。17. 保险费 :是指应由车间负担的财产保险费用。18. 技术组织 措施费 :是指生产工艺布局调整等原因发生的费用。19. 其他制造费用 : 除前述（ 119）项所列的，零星发生的其他应由车间负

5、担的费用。月末结转制造费用分录：借：生产成本 -基本生产成本-辅助生产成本贷：制造费用月末结转生产成本分录：借：主营业务成本贷：生产成本 - 基本生产成本-辅助生产成本二、 管理费用管理费用是指企业行政管理 部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。 管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。包括： 工会经费 、职工教育经费、业务招待费、 税金、技术转让费、 无形资产摊销 、咨询费、 诉讼费 、开办费 摊销、 坏账损失、公司经费、 上缴上级管理费、 劳动保险费、 待业保险费、 董事会会费以及其他管理费用。管理费用明细科目：工资 : 指企业管理部门职工的各种工资、奖金、工资性津贴、

6、补助及其他工资性费用。职工福利费 ：指按管理部门职工工资总额及福利费开支的职工工资总额的 14提取的职工福利费。折旧费 ：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。办公费 ：指企业管理部门发生的各项办公费用。差旅费 ：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。运输费 : 指企业管理部门使用内部、外部运输车辆的运输费用和租用交通车的租用费，过桥费、 养路费， 市内交通费， 以及企业职工上下班使用的交通车辆所发生的费用和职工为上下班办理的乘车证费用等。保险费 : 指企业管理部门使用的房屋、设备及其他资产向

7、保险机构投保而应支付的保险费用。租赁费 : 指企业管理部门采用经营租赁方式租入各类管理用资产而支付的租金，包括办公用房租赁费、生活用房租赁费等。不包括融资性租赁固定资产的租赁费。修理费 :指企业管理部门使用的房屋、日常办公用品修理发生的人工费及材料费等。咨询费 :指企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用。诉讼费 :指企业向法院起诉或应诉而支付的各项费用。排污费 : 指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用，以及超标准排污加收的排污费。绿化费 : 指企业对生产经营场所进行绿化而发生的零星费用。不包括纳入基本建设预算进

8、行的配套绿化费用。物料消耗 :指企业管理部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件等。购买的复印纸、打印纸、传真纸和财会部门购买和印制的账簿、凭证、报表的费用也在本科目核算。低值易耗品摊销:指企业管理部门领用的低值易耗品。无形资产摊销:指企业无形资产的摊销费，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、和商誉等的摊销费。长期待摊费用摊销:指摊销期限在一年以上的各项长期待摊费用的摊销，会计法规定。税法规定不得低于5 年。坏帐准备 : 指企业计提的应收款项坏帐准备。技术开发费 :指企业上缴集团公司每年分摊核定的开发费和企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用，包括

9、：新产品设计费、工艺规程编制费、设备调试费、原材料和半成品的实验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、 与新产品、 新技术研究有关的其他经费、 委托其他单位进行科研试制的费用以及试制失败损失等。技术转让费 :指企业为使用他人的非专利技术而支付的费用。业务招待费 :指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的费用等。工会经费 :指按企业职工工资总额的2提取并拨交给工会专门用于工会活动的专项经费。职工教育经费:指按企业职工工资总额的1.5提取的职工教育经费。社会统筹保险费 :指按国家规定为企业职工提取的基本社会统筹保险基金，包括统筹养老保险、医疗保险、失业保

10、险、工伤保险等。劳动保险费 :指支付给离退休人员的工资、补贴、医药费、活动经费以及为职工支付的丧葬费、抚恤金等。税金 :指企业按规定交纳的房地产税、车船使用税、印花税、土地使用税。土地使用费 :指企业按规定交纳的土地使用费。土地损失补偿费:指企业在生产经营过程中破坏其他单位使用的国有土地或者国家不征用的集体所有土地，除负责土地复垦外，还应当向遭受损失的单位支付的土地损失补偿费。土地损失补偿费，分为耕地的损失补偿费、林地的损失补偿费和其他土地的损失补偿费。存货跌价及盘亏损失:指库存物资在清查盘点中，发现物资盘亏、毁损和定额内损毁造成的损失，以及提取的存货跌价准备。水电费 :指企业的管理部门耗用的

11、水费、电费。取暖费 :指企业的管理部门发生的取暖费用。仓库经费 : 指企业实际发生的仓库清理、倒运、装卸等费用。会议费 : 指企业管理部门因业务需要而举办或参与的各种发生在本埠及外地的会议支出，包括会议期间租用的场地费用、车辆费用、资料印刷费用、住宿费、往返交通费、补贴费用等。不包括企业股东在会和董事会的有关会议费。审计费 : 指企业聘请会计事务所等中介机构进行审计、验资、资产评估等发生的各项费用。不包括企业内部审计部门发生的费用。董事会费 : 指董事会发生的包括董事会员津贴、会议费和差旅费等费用。上级管理费 :指企业按照上级核定的金额上缴的管理费。提取的新增效益工资：指工效挂钩企业按当年工效

12、挂钩有关规定提取的新增效益工资。住房公积金 : 指按国家规定为管理部门职工提取的住房公积金。摊销的潜亏挂帐数:指企业当年摊销的潜亏挂账数。其他费用 : 批企业发生的除上述费用以外的其他管理费用。月末结转管理费用分录：借：主营业务成本贷：管理费用三、 营业费用营业费用是指企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。 包括： 运输费、 装卸费、 包装费、 保险费、 广告费、 展览费、 租赁费（不包括融资租赁费） ，以及为销售本公司商品而专设销售机构的职工工资、福利费、办公费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、 低值易耗品 的摊销等。 他们的区别在于：使用和支出

13、的部门不同。月末结转营业费用分录：借：主营业务成本贷：营业费用 出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂， 今天下三分， 益州疲弊， 此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。“能 ”，是以众议举宠为督：亲贤臣， 远小人， 此先汉所以兴隆也； 亲小人， 远贤臣， 此后汉所以倾颓也。 先帝在时，每与臣论此事， 未尝不叹息痛恨于桓、 灵也。 侍中、尚书、 长史、 参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以