增值税有关分录大全

1、增值税的所有分录如下:1 “进项税额的账务处理(1) 国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照 增值税发票上注明的增值税额:借：应交税费应交增值税(进项税额)材料采购/商品采购/原材料/制造费用/销售费用/管理费用贷：应付账款/应付票据/银行存款需要注意的是：如果购进货物未能取得专用 增值税发票，那么不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用 增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否那么其进项税额就必须计入货物的购进成 本中(2) 接受投资转入货物。应按照专用发票上注明的增值税额:借：应交税费应交增值税(进项税额)原村料/库存商品贷：实收资本5接受捐赠转入的

2、货物。应按照 增值税专用发票上注明的增值税额:借：应交税费应交增值税进项税额原材料/库存商品贷：营业外收入4接受应税劳务。应按 增值税专用发票上注明的增值税额:借：应交税费应交增值税进项税额其他业务本钱/制造费用/销售费用/管理费用贷：应付账款/银行存款进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额:借：应交税费应交增值税进项税额材料米购/商品米购/原材料贷：应付账款/银行存款6购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额:借：应交税费应交增值税进项税额材料米购/商品米购贷：应付账款/银行存款2 “已交税费的账务处理企业预上缴增值税时:借：应交税费应交增值税已交税费贷：银行存

3、款等收到退回多交的增值税时，作冲销的会计分录注：这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况，不适用于当月计算、次 月入库的正常计算纳税的账务3 “销项税额的账务处理1销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务包括将自产、委托加工或购置的货物分配给股东、投资者，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额：借：应收账款/应收票据/银行存款贷：应交税费应交增值税销项税额主营业务收入/其他业务收入同时结转本钱借：主营业务本钱贷：库存商品将自产、委托加工货物用于非应税工程。应视同销售货物计算应交增值税：借：在建工程计税价格是本钱价或确认价贷：应交税费应交增值税销项税额库存商品/委托加工物资3利用自产

4、、委托加工或购置的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为 投资，提供应其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税：借：长期股权投资计税价格是公允价或确认价贷：应交税费应交增值税销项税额库存商品/委托加工物资/原材料4将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体 福利消费等，应视同销售贷物计算应交增值税：借：相关费用/制造费用/销售费用/管理费用 计税价格是公允价或本钱 加利润价贷：应交税费应交增值税销项税额库存商品/委托加工物资无偿赠送自产、委托加工或购置货物。企业将自产、委托加工或购置货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：借：营业外支出等计税价格是公

5、允价或本钱加利润价贷：应交税费应交增值税销项税额库存商品/委托加工物资/原材料随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增 值税：借：应收账款等贷：应交税费 应交增值税销项税额低值易耗品周转材料企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税:借：其他应付款等贷：应交税费应交增值税销项税额相关科目4 “视同销售的账务处理1自产或委托加工货物用于非应税工程的会计处理：对内企业将自产或委托加工的货物用于非应税工程，属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需按规定计算销售额和应纳税额。借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税销项税额自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会

6、计处理对内企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等， 应视同销售货物计算应交增值税。借：在建工程/应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税销项税额3自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理：企业用产品、原 材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳增值税。借：原材料或固定资产等贷：库存商品应交税费 一应交增值税销项税额4将货物交付他人代销的会计处理：附退回条件的视同买断方式，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物 并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。在发出代销商品时:借：发出商品贷：库存商品收到代销清单时:借：银行存款或应收账款等贷:主营业务收入应交税费应交增值税

7、销项税额借：主营业务本钱贷：发出商品收取手续费方式，应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票,同时作分录处理。在发出代销商品时：借：发出商品贷：库存商品收到代销清单时:借：银行存款或应收账款等贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借：主营业务本钱贷：发出商品销售代销货物的账务处理:附退回条件的视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用发票。收到代销商品时:借：受托代销商品贷：受托代销商品款实际销售商品时:借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借：主营业务本钱贷：受托代销商品借：受托代销商品款应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款收取手续费方式，将余款如数归还委托

8、方，在销售货物时为购货方开具专用发收到代销商品时:借：受托代销商品贷：受托代销商品款实际销售商品时:借：银行存款贷：应付账款应交税费应交增值税销项税额借：应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款借：受托代销商品款贷：受托代销商品将贷款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：借：应付账款贷：银行存款主营业务收入或其他业务收入5“进项税额转出的账务处理企业购进的货物用于免税工程、非应税工程、集体福利或个人消费那么应作进项税额转出处理：借：待处理财产损溢非正常损失在建工程不动产类非应税工程应付职工薪酬集体福利或个人消费贷：原材料/库存商品应交税费应交增值税进项税额转出6.企业出口适用零税率的货物，不计算

9、销售收入的销项税额和应纳的增值税额。企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关 申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后：借：银行存款贷：应交税费应交增值税出口退税出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录7 “转出未交增值税、“转出多交增值税的账务处理月份终了，企业计算当月应交未交增值税:借：应交税费一一应交增值税转出未交增值税贷：应交税费一一未交增值税当月多交预缴的增值税:借；应交税费一一未交增值税贷：应交税费一一应交增值税转出多交增值税这样，月份终了“应交税费一一应交增值税科目的贷方余额，反映企业计算 出尚未入库的增值税

10、。月份终了“应交税费一一应交增值税科目借方余额反 映尚未抵扣的增值税。8 次月申报缴纳上月应交的增值税：借：应交税费一一未交增值税贷：银行存款9 企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途工程 外，都应并入企业利润：借：银行存款贷：补贴收入10 辅导期企业或者购进的货物由于发票开具迟到传递等原因，致使该笔进项 税未认证或者认证不能在当月抵扣的账务处理。购进时或者辅导期：借：库存商品原材料应交税费待抵扣进项税额贷：银行存款应付账款下月论证后：借：应交税费应交增值税进项税额贷：应交税费一一待抵扣进项税额11.纳税检查的账务处理企业经常遇到税务检查而调整账务1检查后应调减账面进项

11、税额或调增销项税额和进项税额转出的数额时： 借：有关科目贷：应交税费一一增值税检查调整(2) 检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额时:借：应交税费一一增值税检查调整贷：有关科目(3) 全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理:假设余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数:借：应交税费应交增值税(进项税额)贷：应交税费一一增值税检查调整假设余额在贷方，且“应交税费应交增值税账户无余额，按贷方余额数：借：应交税费一一增值税检查调整贷：应交税费一一未交增值税假设本账户余额在贷方，“应交税费一一应交增值税账户有借方余额且 等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数：借：应交