最新小企业财务会计制度及核算办法

1、财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财 务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：1. 负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划 ; 审核各项资金使用和费用开支 ; 收回售楼款，清 理催收应收款项 ;办理日常现金收付、 费用报销、税费交纳、银行票据结算， 保管 库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表 ;做好公司筹融资工作 ; 处理、协 调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。2. 负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、 财经法规，按照会计制度，进行会计核算 ;编制年 度、季度、月份会计报表 ;按照会计制度规定设置会计核算科目、

2、设置明细账、 分 类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、 账表相符、账证相符 ; 管理好会计档案。3. 负责公司成本核算和成本管理。 设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登 记汇总各项成本数据资料， 及时、正确地为成本预测、 控制、分析提供资料 ; 按合 同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料 设备款的结算及竣工工程决算 ; 完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。4. 建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定 期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公

3、司领导 决策提供依据。5. 配合公司内部审计。 根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。 第一章资金审批制度1. 总则所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以 电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补 签意见;财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任 负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。 办公室主任或出纳不在单位期间， 印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须 对印章的使用情况进行登记 ;财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司， 如因工作需要，

4、需先填好限额，并经公司主管领导批准 ;开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。 如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知 并经公司主管领导批准 ;往来款项的冲转 （ 指非正常经营业务 ） ，须公司主管领导批准 ; 非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准 ;用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。 如遇特殊情况须经公司主管领导批准。2. 施工工程用款审批制度 施工工程用款由公司主管领导批准支付。其程序，按以下“施工工程用款支付审批工作流程”执行。施工工程用款支付批工作流程 3、行政费用支出管理制 度公司管理人员的

5、费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支；涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。3. 公司差旅费开支制度 公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴 ；公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具 ；公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：房租标准：A、部 门经理以上职员，房租标准为120元/日;B、一般职员，房租标准为100元/日。 伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人 20元/日;市内交通费每人6元/日。、实际报销金额超出公司的补贴标准， 需由部门经理或带队经理说明原因， 报经公司主管领导审批后支付。4. 车辆维修费及汽油费管理制度公司车辆维修保养由办公室统一

6、管理，应指定维修点，维修费用一般采取 银行转账的方式结算 ;车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用 ;公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。5. 办公费用、会议费用及其他费用管理制度公司办公用具由办公室统一采购、管理；办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况 ； 办公室财产台账为财务部附设账册 ；办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报；公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理 提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排 ；有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人

7、事劳资管理部门 制定，经总经理批准后报财务部备案。6. 行政费用报销制度公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费， 向个人支付的其他款项及不够支票起点 100 元的零星开支 ；公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签 字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第 1 条的规定进行 审批支付；应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施；凡未具备报销条件 （ 如没有对方单位的收款凭证 ），需领用支票或现金者必 须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人 ；支票领用单、 借款单必须由经办人填写， 公司主

8、管领导签字， 财务审核后， 由财务部直接支付 ；银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系 空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任 ；其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。 第二章工程成本管理制度1. 公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、承诺及其他 经济签证均需由总经理签署或授权委托签署。2. 公司工程部主要负责工程造价的预测及审核、工程招投标文件的编制、工程决算的审定3. 工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合同的谈判工作，对 已经选择定型的设备、材料进行采购，确保设备材料及时供应，积极进行市场询 价工作，建立市场价格询价登记薄，记

9、录材料价格变动的历史资料。4. 财务部主要负责工程成本的总体控制工作。参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地了解公司各项工程成本的 构成及用款计划 ;负责工程进度款的复核工作， 参与工程造价的确定和最后决算的审定工作。5. 工程中间结算程序。施工单位于每月 25 日之前，将工程进度结算报送工程部审核， 工程部结合 工程施工图纸、施工进度计划以及其他文件资料提出审核意见，并在 5 日内送财 务部会签;财务部根据有关文件资料、施工单位领用的供应材料数额，以及与施工单位其他经济往来等情况，并参考公司财务状况提出付款意见，报送公司主管领导 审批。6. 工程决算程序。施工单位应将工程决算书以及各项经

10、济签证资料按工程中间结算同样的程 序报工程部复核，财务部会签 ;财务部根据各种经济签证、合同以及经审定的工程决算数和材料结算数， 扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工程尾数，提出付款方案，报公司 主管领导批准 ;大工程办理决算时，应由公司主管工程领导牵头，由工程部、设计部、财 务部及其他有关部门人员组成工程决算小组，按照上述本制度规定的职责范围联 合进行专项工程决算 ;房屋工程全部竣工验收合格交付使用时，商品房由工程部、销售部办理竣工房交接验收入库手续，财务部凭交楼入库手续办理竣工房成本结算。第三章财产管理制度1. 公司财产的范围公司财产包括固定资产和低值易耗品 ;凡公司购入或自制的机器

11、设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用 具、房屋建筑物等， 同时具备单项价值在 2000 元以上和耐用年限在一年以上的列 为固定资产 ;凡单项价值在 2000元以下或价值在 2000 元以上但耐用年限不足一年的用 品用具均属低值易耗品。2. 公司财务部负责公司所有财产的会计核算 公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理;公司各施工工地使用机器设备、 动力设备、 工具仪器等由工程部归口管理 办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记 公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应 的措施、办法。3. 财产的购置与调拨办公室

12、根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务 部会签，报公司主管领导批准后方可采购 ;财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部 凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验 收单登记台账 ;各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报 办公室审批，公司主管领导批准 ;固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存 查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期 汇总后向财务部报账 ;财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理 部门办理，送财务部备案

13、。4. 财产的清查、盘点公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次 全面的盘点清查 ;各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加 ;财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说 明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的 责任;凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见 ;凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报 ;属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失 ;属自然灾 害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报

14、总经理，决定处理意见。第一章总则第一条为加强XXX有限公司财务管理和经济核算，根据国家财政部颁发的 企业会计制度、企业会计准则和国家有关法律、法规，结合公司特点和管 理要求，特制定本制度。第二条公司按照国家有关规定办理工商登记、 领取营业执照、 办理税务登记， 依法纳税，合法经营，主动接受财税部门对本企业的监督。第三条公司财务管理的基本任务是： 做好各项财务收支的预算、 控制、核算、 分析和考核，依法合理筹集、使用资金，努力以最小的成本取得最大的效益，保 证公司健康、稳定、持续发展，以实现公司价值最大化的企业目标。第四条公司财务核算体制实行独立核算，自负盈亏。第五条本制度经董事会审定生效，并由

15、公司总经理、总会计师组织实施。对 集团公司及所属各子、分公司均有效。第二章筹资管理第六条公司的筹资来源包括两部分：投资者投入公司形成的资本金、公司的 负债资金。第七条公司的投资各方必须按照法律、法规和合同、章程的规定及时足额缴 付资本金。筹集的资本金，须聘请中国注册会计师进行验资并出具验资报告。在 经营期内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走资本金，法律另有规定的 从其规定。第八条公司吸收的实物、工业产权、非专利技术或土地使用权，必须进行评 估作价，核实财产，并依法办理其财产权的转移手续。其中吸收的工业产权、非 专利技术的投资金额不得超过公司注册资本的 20%，国家对采用高新技术成果有 特

16、殊规定的从其规定。不得吸收投资者的已设立有担保物权资产及租赁资产的出 资。第九条负债分为流动负债、预计负债和长期负债。流动负债和长期负债应以 实际发生额入帐，预计负债应按估计的金额入帐。公司以负债的形式筹资可根据 批准的现金流量预算，报董事会同意后方可实施。第三章流动资产管理第十条流动资产包括现金、各种存款、应收及预付款项、存货等。 第十一条货币资金的管理。1. 公司设置现金和银行存款日记帐，按照发生顺序逐笔登记。银行存款按银 行机构名称和帐户进行明细核算。2. 现金的收支要严格按照国务院颁发的现金管理暂行条例中的有关规定 执行。3. 为便利公司业务的开展， 应付随机事项， 实行“备用金制度”

17、。各部门在年 初提出备用金额度预算，经总经理办公会批准后，按照“前帐不清，后帐不借” 的原则执行，合理使用，严格控制。4. 公司严格控制支票的领用。因经济业务需要领用的支票，必须填写领用支 票审批单，注明用途、金额;如果金额不能确定， 必须注明限额，经总经理批准后， 并持合同或协议到财务部领用支票。支票付款后，领用人在七日内必须到财务部 办理报销手续。支票必须妥善保管，如果发现丢失、被盗应及时采取措施，声明 作废。如造成经济损失，一律由丢失者本人负责。5. 公司各部门或员工的预支款 （无论现金还是支票 ）均需及时到财务部办理结 算冲帐，逾期未办理的，将从经办员工工资里扣款处理。6. 各部门必须

18、在每月底提出下一个月资金使用计划报送财务部，纳入现金流 量预算表，经总经理办公会同意后，确定资金的合理使用。第十二条存货的管理1. 存货包括各种材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、自 制半成品、产成品、周转材料等。2. 常规材料的采购实行招标制，并将经济合同报财务部一份，以供办理付款时使用3. 存货均按归口管理原则，必须有专业人员检验、登记，并交由专人过磅、 保管，取得供货单位的合格证，办理验收入库并录入电脑，生成入库单。入库单 必须有采购、检验、验收、保管等签字确认，并报送财务一份入帐。存货的领用 必须附领用单，领用单需有领用人和主管及保管员签字，保管员凭领用单录入电 脑，领用

19、单需报财务一份入帐。4. 存货按照实际成本核算，应当采用加权平均法确定其发出的实际成本。存 货采取永续盘存制和实地盘存制相结合的原则，定期进行盘点。年度终了，必须 对存货进行一次全面的清查。对于库存材料、库存设备、低值易耗品、周转材料 等存货实行定期清查和不定期抽查相结合，做到帐帐相符、帐物相符。5. 清查中的盘盈、盘亏、毁损、报废，应查明原因，分清责任，经公司总经 理办公会批准，分别情况进行处理。6. 对于因毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本的存货应计提存货 跌价准备。第十三条应收及预付款的管理1. 房地产产品的销售必须按合同规定及时办理产权转移及收款，销售款及工 程款的结算应通过银

20、行转帐的方式进行结算， 业务部门和业务人员不得挪用货款。 采用赊销方式销售时，财务部门应根据销售合同约定的收款日期进行跟踪，并建 立相关的资信档案 （ 包括购买单位或个人的资信、业务部门资信、业务人员资信 等）。2. 财务部门编制各种应收 （ 预付） 款项帐龄分析表。对已到期的债权，应分别 情况及时催收。3. 建立坏帐准备金制度。年度终了，预计各项应收款项收回的可能性，对预 计可能发生的坏帐损失，计提坏帐准备。4. 计提坏帐准备的范围包括： 应收帐款和其他应收款 （含因供货单位破产、 撤 销等原因已无望再收到所购货物的预付帐款 ） 。5. 计提坏帐准备采用金额百分比法，提取比例如下：（1）逾期

21、满半年以上一年以下的，按 5%提取 ; 逾期满年以上二年以下的，按 20%提取；(3) 逾期满二年以上三年以下的，按 50%提取 ;(4) 逾期三年以上， 以及债务人破产、 资不抵债和其他足以证明应收款项可能 发生损失的证明证据的，全额提取。计划对应收款项进行重组以及与关联方发生 的应收款项不能全额提取坏帐准备。第四章固定资产管理第十四条固定资产管理1. 固定资产是使用期较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物 形态的资产，包括使用期限超过一年的房屋建筑物、机器、机械、运输工具以及 其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品， 单位价值在XX元以上，并且使用期

22、限超过两年的，也应当作为固定资产。2. 分类固定资产按不同使用状态、自然属性和生产过程的性能分为：(1) 生产及经营用固定资产(2) 非生产经营用固定资产(3) 出租固定资产(4) 未使用固定资产(5) 不需用固定资产(6) 土地(7) 融资租入固定资产3. 固定资产购置与建造需报经董事会批准。4. 固定资产按取得时的实际成本入帐。(1) 购入的， 按照买价加上支付的运输费、 保险费、包装费、安装成本和缴纳 的税金计价 ;(2) 自行建造的，按照建造过程中该项资产达到预定可使用状态前所发生的全 部支出计价 ;(3) 投资者投入的，按照投资双方确认的价值计价 ;(4) 融资租入的，按照租赁开始日

23、租赁资产价值与最低租赁付款额的现值两者 中较低者计价 ;(5) 在原有固定资产基础上进行改建、 扩建的， 按照固定资产的原价， 加上改 扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改扩建过程中发生的 变价收入后的余额计价 ;(6) 以债务重组方式取得的，按原债权的帐面价值加上所发生的相关税费计 价;(7) 盘盈的，按照重置完全价值减去按该项资产的新旧程度估 计的价值损耗后的余额计价。5. 固定资产折旧一般采用平均年限法，分类固定资产的折旧年限及预计净残 值率如下：固定资产类别预计使用年限预计净残值率房屋、建筑物 405% 机器、机械和其他生产设备 5-105% 火车、轮船以外的运输工具

24、 5-85% 器具、工具、家具 5-85% 电子设备 5-85%其他设备 5-85%6. 固定资产的保管与使用办公用固定资产由使用部门负责保管和维护，生产 设备等固定资产由器材部负责保管和维护。财务部门建立固定资产台帐，采用永 续盘存制核算，每年至少盘点一次。清查中的盘盈、盘亏、毁损、报废，应查明 原因，分清责任，经公司总经理办公会批准，分别情况进行处理。7. 对于因市价持续下跌、技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金 额低于帐面价值的固定资产应计提固定资产减值准备。第五章无形资产和其他资产的管理 第十五条无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给其他单位或管 理目的而持有的不具备实

25、物形态的非货币性资产， 包括专利权、 商标权、著作权、 土地使用权、非专利技术、商誉，购入的能够单独计价的计算机软件和支付的土 地出让金。第十六条无形资产按照取得时的实际成本计价，自开始使用之日起，在有效 期内平均摊销。无形资产的摊销期限按照下列原则执行：1. 法律规定有法定有效期而合同没有规定受益年限的，按不超过法律规定的有效年限摊销 ;2. 法律没有规定有效期限，合同规定了受益年限的，按不超过规定的受益年 限确定 ;3. 法律和合同均未规定法定有效期限或者受益年限的，且经营期长于XX年的，按照不超过XX年的期限摊销；4. 经营期短于有效年限的，按不超过经营期的年限摊销。第十七条年度终了，

26、检查各项无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力， 对预计可收回金额低于其帐面余额的，应当计提减值准备。无形资产减值准备按 单项项目计提。有下列一项或若干项情形的，应当全额计提无形资产减值准备：1. 某项无形资产已被其他新技术所替代，且该项无形资产已无使用价值和转 让价值；2. 某项无形资产已超过法律保护期，且已不能为企业带来经济利益。 第十八条企业筹建期间内发生的费用，在长期待摊费用科目核算，并应当在开始生产经营的当月一次性计入当期损益。第十九条长期待摊费用是指企业已经支出， 但摊销期限在一年以上 （不含一年） 的各项费用，主要包括固定资产大修理支出和租入固定资产的改良支出等。固定 资产大修

27、理支出按固定资产管理的有关规定执行。租入固定资产的改良支出应在 租赁期限与预计可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。第二十条银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中财产等资产由经办部门、财 务部门咨询法律顾问后按照有关法律程序办理。第六章对外投资管理第二十一条对外投资是指企业根据国家法律、 法规规定， 用货币资金、 实物、 无形资产或者以购买股票、债券方式向其他单位的投资。其中持有时间不超过一 年的投资为短期投资， 包括股票、债券、基金等 ； 持有时间超过一年的为长期投资， 包括长期股权投资和长期债券投资。第二十二条公司对外投资需由经办部门提出项目建议书，经董事会批准方可 实行。第二十三条长期股权投资

28、，根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。 其中，投资额占被投资方有表决权资本总额 20%及其以上， 或虽投资不足 20%但有 重大影响的，采用权益法核算 ; 投资额占被投资单位有表决权资本总额 20%以下 （ 不含 20%），或投资额虽占其有表决权资本总额 20%及其以上，但不具有重大影响 的，采用成本法核算。第二十四条年度终了，对投资项目逐项进行检查，对市价低于成本的短期投 资，计提短期投资跌价准备 ; 对预计收回金额低于其帐面余额的长期投资， 计提长 期投资减值准备。 存在下列情况之一的， 应当全额计提该项长期投资的减值准备。1. 该项投资已暂停交易，且预计今后也不可能再交易 ;2.

29、被投资方已资不抵债，并且预计今后也无望盈利 ;3. 被投资方已经进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象;4. 被投资方从事产业的生产技术或竞争者数量等发生变化，其已失去竞争能 力，从而导致财务状况、现金流量等严重恶化，并且在短时间内难以恢复 ;5. 影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁 布或修订，可能导致被投资单位出现重大亏损，并且在短时间内难以恢复 ;6. 有证据表明该项投资实际上已不能再给企业带来经济利益的情形。 第七章成本和费用管理 第二十五条费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利 益的流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各

30、种耗费。第二十六条成本费用核算资料，必须正确、完整，如实地反映生产经营过程 中的各种消耗。 有关成本、费用核算的原始记录、 凭证帐簿、 费用汇总和分配表、 统计资料等，内容必须完整、真实，编制和记载必须及时。第二十七条采用实际成本法核算成本，在产品生产过程及工程施工过程中实 际消耗的 ' 直接材料费、 直接人工费、 其他直接支出和其他相关间接费用， 计入成 本。原材料的消耗按加权平均法核算，周转材料的摊销按周转次数分期摊销。第二十八条期间费用包括管理费用、财务费用、营业费用。期间费用不计入 生产成本，直接计入当期损益。第二十九条成本的控制实行预算管理体制，将实际情况与预算相对比，分析

31、成本增减变动的原因。第三十条费用的控制实行预算管理、一支笔审批制度。凡属费用性支出，各 部门均应于每年年初提出预算，经财务部汇总、报总经理办公会讨论通过后方可实施，各部门按预算进行报销。费用的报销程序如下： 费用发生后，经办人必须取得合法、有效的原始凭证，并按以下程序报销：1、经办人应在原始凭证背面签字并填制费用报销凭证， 在经办人栏签名， 注 明费用应归集的部门或项目。如有实物还需验收人签字，有进仓的还应附有效的 进仓单。物资采购应附经批准的有效采购合同。2、交部门或项目主管领导审核签字。3、交财务经理审核原始凭证是否合法有效、 是否超出开支范围。 无效凭证及 超出开支范围的不予报销。4、交

32、总经理或总经理授权审批人签批。5、审批手续完成后， 交主管会计填制记账凭证。 会计填制凭证时应复核手续 是否齐全、金额是否正确、原始凭证是否合法、是否超出开支范围。6、到出纳处领款。 出纳付款前应认真复核手续是否齐全、 金额是否正确、 原 始凭证是否合法，出纳付款后应在原始凭证及报销凭证上加盖“现金付讫”章， 并按记账凭证及时登记日记账。第八章收入管理 第三十一条收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活 动中所形成的经济利益总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。收入不包括 为第三方或客户代收的款项。第三十二条销售商品的收入，应在下列条件均能满足时予以确认：1. 已将商品所有权

33、上的主要风险和报酬转移给购货方 ;2. 既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实 施控制 ;3. 与交易相关的经济利益能够流入本企业 ;4. 相关的收入和成本能够可靠地计量。 第三十三条在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收 入。如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠 估计的情况下，应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，应当在资产负债表日对收入按以下情况予以确认和计量：1、如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿， 应按已经发生的劳务成本金 额确认收入，并按相同金额结转成

34、本 ;2、如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿， 应按能够得到补偿的劳 务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本，作为当期费用，确认的金额小 于已经发生的劳务成本的差额，作为当期损失 ;3、如果已经发生的劳务成本全部不能得到补偿， 应按已经发生的劳务成本作 为当期费用，不确认收入。第三十四条销售商品的收入按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接 受的金额确定。第三十五条建立收入的预测、分析制度。每月月底由销售部门或经营部门对 下月收入情况进行预测，并报财务部，纳入公司预算。第九章利润及其分配管理 第三十六条利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润 总额和净利润。第三十

35、七条营业利润是指主营业务利润和其他业务利润之和减去资产损失、 营业费用、管理费用、财务费用后的净额。第三十八条净利润是指利润总额减去所得税后的余额。第三十九条缴纳所得税后的净利润，按下列顺序分配：1. 弥补以前年度亏损 （指超过用所得税前的利润抵补亏损的期限后仍未补足 的部分 ）;2. 提取法定盈余公积 10%3. 提取法定公益金 5%4. 向投资者分配利润。第十章财务报告与效绩评价 第四十条财务报告是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件。 包括： 资产负债表、损益表、利润分配表、现金流量表、会计报表附注及财务情况说明 书。第四十一条公司在每一会计年度前六个月结束后三十日以内编制中期财务

36、报告，在每一会计年度结束后六十日内编制年度财务报告第四十二条财务报告应报送公司股东及董事会、有关政府部门和其他与公司 有关的报表使用者。第四十三条财务情况说明书主要说明公司经营情况、利润实现和分配、资金 增减和周转、财务收支、税金缴纳、各项财产物资变动、对本期或下期财务状况 发生重大影响的事项以及需要说明的其他事项。公司应对财务状况和经营成果进 行总结和评价。第十一章外地分公司、项目部财务管理规定 第四十四条本规定适用于集团公司所属各外地分公司、项目部。 第四十五条各外地分公司、项目部的财务负责人及会计人员由集团公司财务 部派出，对集团公司财务部负责，服务于分公司、项目部。出纳人员可以由各分

37、公司、项目部招聘。第四十六条各分公司、项目部应在当地银行开立支出帐户。所有支出经过集 团公司审批或报备后由支出帐户支付。 所有收入均应直接打入集团公司本部帐户， 由集团公司统一控制和管理，不得通过当地支出帐户。支出帐户的印鉴由集团公 司统一制作，由各分公司、项目部负责人和财务负责人分别保管使用。第四十七条审批权限：各外地分公司的办公费用、差旅费、管理人员工资、 应交税款、招待费等由各分公司负责人或项目经理在资金使用计划内审批，财务 负责人或会计负责审核。但每周及每月要报集团公司总经理审批及财务部备案， 财务部将经集团总经理批准的报备单回传给分公司、项目部作为费用报销凭证之 一。第四十八条各分公司、项目部应在每周五和每月 25 日向集团公司总经理及财 务部报送下周及下月资金使用计划。资金使用计划应包括使用用途，并与劳务工 资计划、材料计划一起报送。第四十九条劳务及材料款的支付办法： 各项目部在每月 20 日向集团