高级财务会计作业1--4答案

1、高级财务会计作业1（1）    写出甲公司合并日会计处理分录；借：长期股权投资   9 600 000  贷：银行存款             9 600 000（2）    写出甲公司合并日合并报表抵销分录；商誉9600000（11000000×80%）800000（元）少数股东权益11000000×20%2200000（元）借：固定资产  &#

2、160;    1 000 000股本           5 000 000资本公积       1 500 000盈余公积       1 000 000未分配利润     2 500 000商誉         &

3、#160;   800 000     贷：长期股权投资          9 600 000         少数股东权益          2 200 000 （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。    

4、0;                                                 

5、0;                 2006年7月31日合并工作底稿    单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360   360应收账款200360 560   560存货 320400  720   720长期股权投资 960&#

6、160; 960 9600固定资产净额 1800 600 2400 100  2500合并商誉    80  80资产总计 3600 1400 5000 180960  4220短期借款380100 480  480 应付账款2010 30  30 长期借款600290 890  890&

7、#160;负债合计1000400 1400  1400 股本1600500 2100500 1600资本公积500150 650150 500盈余公积200100 300100 200未分配利润300250 550250 300少数股东权益     220 220所有者权益合计26001000 36001000 2202820负债及所有者权益总计 3600 1400 

8、5000 1180 1180 4220 2、公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资 20 000 000 货：股本         6 000 000    资本公积股本溢价   14 000 000合并工作底稿中应编制的调整分录借：资本公积      12 000 000 货：盈余公积     &

9、#160;        4 000 000     未分配利润            8 000 000抵销分录借：股本           6 000 000    盈余公积       

10、;4 000 000未分配利润     8 000 000资本公积       2 000 000 货：长期股权投资         20 000 0003、（1）确定购买方。     甲公司为购买方（2）确定购买日。     2008年6月30日为购买日（3）计算确定合并成本2100+800+80=2980（万元） 

11、   （4）计算固定资产、无形资产的处置损益。     外置固定资产利得2100（2000200）300（万元）     外置无形资产损失（1000100）800100（万元） （5）编制甲公司在购买日的会计分录。借：固定资产清理  1800    累计折旧       200货：固定资产      2000借：长期股权投资&#

12、160;    2980累计摊销          100货：固定资产清理  1800    无形资产      1000    银行存款        80    营业外收入     200  &#

13、160;（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额2100+800+803500×80%180（万元）4、投资成本600000×90%540000（元）应增加的股本100000×1100000（元）应增加的资本公积540000100000440000（元）合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积110000×90%99000（元）未分配利润50000×90%45000（元）            合并工作底稿  

14、;  单位：万元项目公司公司合计抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000  560000交易性金融资产130000120000250000  250000应收账款240000180000420000  420000其他流动资产370000260000630000  630000长期股权投资810000160000970000 540000430000固定资产540000300000840000  840000无形资产6000040000100000

15、60; 100000资产合计246000013100003770000 5400003230000短期借款380000310000690000  690000长期借款6200004000001020000  1020000负债合计10000007100001710000  1710000股本7000004000001100000400000 700000资本公积4260004000046600040000 426000盈余公积189000110000299000110000 18900

16、0未分配利润1450005000019500050000 145000少数股东权益    6000060000所有者权益合计14600006000002060000  1520000抵消分录合计   600000600000     高级财务会计2）2007年1月1日投资时：借：长期股权投资Q公司33000万元 贷：银行存款33000万元 2007年分派2006年现金股利1000万元：借：应收股利 800万元（1000×80%） 贷：长期股权投资

17、Q公司 800万元借：银行存款 800万元贷：应收股利800万元2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：应收股利=1100×80%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利 880万元 长期股权投资Q公司800万元 贷：投资收益1680万元借：银行存款 880万元 贷：应收股利 880万元（2）2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元2

18、008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元（3）2007年抵销分录1）投资业务借：股本30000万元 资本公积 2000万元 盈余公积 1200万元（800+400） 未分配利润9800万元（7200+4000-400-1000） 商誉 1000万元 贷：长期股权投资35400万元少数股东权益8600万元（30000+2000+1200+9800）×20%借：投资收益 3200万元 少数股

19、东损益800万元 未分配利润年初 7200万元 贷：本年利润分配提取盈余公积 400万元本年利润分配应付股利1000万元未分配利润9800万元2）内部商品销售业务借：营业收入500万元（100×5） 贷：营业成本500万元借：营业成本80万元 40×（5-3）贷：存货 80万元3）内部固定资产交易借：营业收入 100万元 贷：营业成本 60万元固定资产原价 40万元借：固定资产累计折旧4万元（40÷5×6/12） 贷：管理费用4万元2008年抵销分录1）投资业务借：股本30000万元资本公积 2000万元 盈余公积 1700万元（800+400+500）

20、 未分配利润13200万元（9800+5000-500-1100） 商誉 1000万元 贷：长期股权投资38520万元 少数股东权益9380万元（30000+2000+1700+13200）×20%借：投资收益4000万元 少数股东损益 1000万元 未分配利润年初9800万元 贷：提取盈余公积500万元应付股利1100万元未分配利润13200万元2）内部商品销售业务A 产品：借：未分配利润年初 80万元 贷：营业成本80万元B产品借：营业收入 600万元 贷：营业成本 600万元借：营业成本 60万元20×（6-3） 贷：存货60万元3）内部固定资产交易借：未分配利润年初

21、 40万元 贷：固定资产原价 40万元借：固定资产累计折旧4万元 贷：未分配利润年初 4万元借：固定资产累计折旧 8万元 贷：管理费用8万元220x5年抵消分录：甲产品：（1）借：营业收入 100万元 贷：营业成本 100万元（2）借：营业成本 14万元 贷：存货 14万元（3）借：存货 12万元 贷：资产减值损失 12万元20x6年抵消分录：（1）借：年初未分配利润 14万元 贷：营业成本 14万元（2）将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消： 借：营业成本 7万元 贷：存货 7万元将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消： 借：营业成本6万元 贷：存货-存货跌价准备 6万元（3） 借： 存货

22、12万元 贷：年初未分配利润12万元（4） 借：存货 1万元 贷： 资产减值损失1万元乙产品：（1）借：营业收入 300万元 贷：营业成本 300万元（2）借: 营业成本 27万元 贷：存货 27万元（3）借：存货 27万元 贷：资产减值准备 27万元20x7年抵消分录：甲产品：（1）借：年初未分配利润 7万元 贷：营业成本 7万元 借：起初未分配利润 6万元 贷：存货-跌价准备 6万元（2）借：存货 12万元 贷：期初未分配利润 12万元（3）借：存货 1万元 贷：期初未分配利润 1万元乙产品：（1） 借：年初未分配利润 27万元 贷：营业成本 27万元（2) 借：营业成本 2.7万元 贷：

23、存货 2.7万元（3）借：存货 27万元 贷：年初未分配利润 27万元（4）抵消销售商品多结转的跌价准本 借：营业成本 24.3万元 贷：存货-跌价准备 24.3万元（5）站在B公司角度 期末乙商品成本=300*60%*10%=18（万元），可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元 计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元 站在接团角度 期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3万元 可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元 计提跌价准备前已有余额=10-10

24、*90%=1万元所以集团计提跌价准备0.3万元 等于公司计提的跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵消分录20x8年抵消分录：乙产品：（1）借：年初未分配利润 2.7万元 贷：营业成本 2.7万元（2） 借：存货 27万元 贷：年初未分配利润 27万元（3） 借：期初未分配利润 24.3万元 贷：存货 24.3万元3（1）20×4年的抵销分录： 借：营业收入 l20万元 贷：营业成本 100万元 固定资产原价 20万元 借：固定资产累计折旧 4万元 贷：管理费用 4万元20×5年的抵销分录： 借：未分配利润年初 20万元 贷：固定资产原价 20万元 借：固定资产累计折旧 4

25、万元 贷：未分配利润年初 4万元借：固定资产累计折旧 4万元贷：管理费用 4万元 20×6年的抵销分录： 借：未分配利润年初 20万元 贷：固定资产原价 20万元 借：固定资产累计折旧 8万元 贷：未分配利润年初 8万元借：固定资产累计折旧 4万元贷：管理费用 4万元20×7年的抵销分录： 借：未分配利润年初 20万元 贷：固定资产原价 20万元 借：固定资产累计折旧 12万元 贷：未分配利润年初 12万元借：固定资产累计折旧 4万元贷：管理费用 4万元（2）借：未分配利润年初 20万元 贷：固定资产原价 20万元 借：固定资产累计折旧 16万元 贷：未分配利润年初 16万

26、元借：固定资产累计折旧 4万元贷：管理费用 4万元 （3）借：未分配利润年初 4万元 贷：管理费用 4万元 （4）借：未分配利润年初 20万元 贷：固定资产原价 20万元 借：固定资产累计折旧 20万元 贷：未分配利润年初 20万元高级财务会计作业三1.  （1）货币性资产：期初数 = 900×（132÷100）1188（万元）期末数 =  1000×（132÷132）1000（万元）货币性负债期初数 =（9000+20000）×（132÷100）38280（万元）期末数 =  （800+160

27、00）×（132÷132）24000（万元）存货期初数 = 9200×（132÷100）12144（万元）期末数 = 13000×（132÷125）13728（万元）固定资产净值期初数 =36000×(132÷100)=47520（万元）期末数 = 28800×（132÷100）38016（万元）股本期初数 =10000×（132÷100）13200（万元）期末数=10000×（132÷100）13200（万元）盈余公积期初数 =5000×（13

28、2÷100）6600（万元）期末数 =6600+10007600（万元）留存收益期初数 =（1188+12144+47520）-38280-132009372（万元）期末数 =（100+13728+38016）-24000-1320015544（万元）未分配利润期初数 =2100×（132÷100）2772（万元）期末数 =15544-76007944（万元）（2）资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）             

29、            2××7年12月31日                单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产 11881000 流动负债 11880 8000存货 1214413728 长期负债 26400 16000

30、固定资产原值 47520 47520股本 13200 13200减：累计折旧  9504盈余公积 6600 7600固定资产净值 47520 38016未分配利润 2772 7944资产合计 60852 52744负债及权益合计 60852 52744（1）存货：          未实现持有损益 =400000-240000160000（元）&#

31、160;         已实现持有损益 =608000-376000232000（元）固定资产：          设备房屋未实现持有损益 =134400-11200022400（元）设备房屋已实现持有损益=9600-80001600（元）    土地：          未实现持有损益 = 720000-

32、360000360000（元）未实现持有损益 =160000+22400+360000542400（元）       已实现持有损益=232000+1600233600（元）（2）资产负债表资产负债表（现行成本基础）          金额：元项目2××7年1月1日2××7年12月31日现金30 000  40 000应收账款75 000  60 000其他货币性资产

33、55 000  160 000存货200 000  400 000设备及厂房（净值）120 000  134 400土地360 000  720 000资产总计840 000  1 514 400流动负债（货币性）80 000  160 000长期负债（货币性）520 000  520 000普通股240 000  240 000留存收益  -181 600已实现资产持有收益  2336 600未

34、实现资产持有收益  542 400负债及所有者权益总计840 000  1 514 4003. （1）7月份发生的外币业务的会计分录 ；借：银行存款(500 000×7.24)    3 620 000  贷：股本                        

35、;        3 620 000借：在建工程                      2 892 000  贷：应付账款（400 000×7.23）          2 892 000借：应收账款（20

36、0 000×7.22）   1 444 000  贷：主营业务收入                         1 444 000借：应付账款（200 000×7.21）    1 442 000  贷：银行存款    

37、60;                          1 440 000借：银行存款（300 000×7.2）     2 160 000  贷：应收账款           

38、                      2 160 000（2）7月份发生的汇兑损益净额,银行存款   外币账户余额100 000+500 000-200 000+300 000700 000（美元）   账面人民币余额725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 0005 063 000（元）   汇

39、总损益金额700 000×7.2-5 063 00023 000（元）应收账款    外币账户余额500 000+200 000-300 000400 000（美元）   账面人民币余额3 625 000+1 444 000-2 160 0002 909 000（元）   汇总损益金额400 000×7.22 909 00029 000（元）应付账款外币账户余额200 000+400 000-200 000400 000（美元）   账面人民币余额1 450 000+2 892 000

40、-1 442 0002 900 000（元）   汇总损益金额400 000×7.2-2 900 000-20 000（元）   汇总损益净额（-23 000）+（-29 000）（-20 000）-32 000（元）即计入财务费用的汇况损益为32 000元（3）期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款    20 000    财务费用    32 000  贷：银行存款       &

41、#160;23 000      应收账款        29 000（4） 答：6月29日开仓时：交纳保证金=4365*100*8%=34920元交纳手续费=4365*100*0.0003=130.95元会计分录如下： 借：衍生工具股指期货合同 34920贷：银行存款 34920借：财务费用 130.95 贷：银行存款 130.956月30日： 亏损额=4365*1%*100=4365 补交额=4365*99%*100*8%-（349204365）=4015.80

42、借：公允价值变动损益 4365 贷：衍生工具股指期货合同 4365借：衍生工具股指期货合同 4015.80 贷：银行存款 4015.807月1日： 平仓金额=4365*99%*100=432135元 手续费金额=4365*99%*100*0.0003=129.64借：银行存款 432135 贷：衍生工具股指期货合同 432135借：财务费用 129.64 贷：银行存款 129.64借：投资收益 4365 贷：公允价格变动损益 4365高级会计4确认担保资产： 借：担保资产固定资产 450000 破产资产固定资产 135000 累计折旧 75000 贷：固定资产房屋 660000确认抵消资产： 借：抵消资产应收账款（甲企业） 22000