会计继续教育__出纳实战攻略

1、会计继续教育出纳实战攻略第一节出纳工作的职责与要求一、什么是“出纳”出纳业务出纳人员二、出纳工作的内容及核算方法出纳工作内容包括：1. 做好现金收付的核算与治理2. 做好银行存款的收付核算与治理3. 设置并登记出纳账4. 保管好库存现金、金银和各种有价证券及印章、空白支票和收据5. 与税务部门建立良好的经济关系6. 拟定和改进货币资金收入付出业务治理的方法7. 检查、监督本单位执行国家的财经纪律情形，保证出纳工作合法性、合规性和合理性三、出纳工作的内容及核算方法出纳核算的方法：1. 填制和审核各种凭证2. 设置和登记出纳账3. 货币清查4. 编制出纳收支报表四、出纳工作的特点社会性专业性政策性

2、时刻性五、出纳工作的差不多原则差不多原则：内部牵制原则（钞票账分管）具体表现形式：出纳员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。第二节出纳人员的工作流程一、货币资金的处理程序匝泅当公汁司时并公的工作部程.付款审批踽与油分开X的工作瀚f-二、出纳的一样工作流程办理付款三、出纳的账务处理程序设置现金日记账和银行存款日记账及有价证券等有关备查账簿填制或审核原始凭证登记现金日记账、银行存款日记账和有关备查账簿，每天结出余额。进行现金、银行存款和有价证券的清查与核对。期末结账，结出日记账余额。编制出纳报告。报告出纳资料，定期按规定办理移交。四、出纳工作的时刻日程安排（一）每天的日程

3、安排1. 上班第一时刻，检查库存现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品。2. 向有关领导及会计主管请示资金安排打算。3. 列出当天应当处理的事项，分轻重缓急，合理安排时刻顺序。4. 按顺序办理各项收付款业务。5. 登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。6. 下班前出纳人员必须做好的几件事：第一，应清点库存现金，并将其与现金日记账余额进行核对，保证现金实有数与现金日记账余额相符。第二，在收到银行对账单当天，出纳人员要将对账单与银行存款日记账进行逐笔核对，编制银行存款余额调剂表，保证银行存款账实相符。第三，将余外现金存入银行。第四，按照需要编制当天的现金和银行存款日报表，报送有关领导。第五，应整

4、理好办公用品，锁好保险柜及抽屉，保管好有关凭证，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。（二）其他时刻安排1. 每月初，结转日记账期初余额，清点支票等结存数。2. 每天登记日记账及有关备查账簿，结出余额，编制日报表。3. 定期或不定期地进行日记账与总账核对。4. 定期或不定期同意现金和银行存款的实地盘点检查。5. 月度或年度终了，出纳人员结清日记账，结出余额，核对确认账实相符，与总账相符；对其保管的支票等进行清点，按顺序进行登记核对。6. 编制月度、季度、年度出纳报告。7. 保管出纳会计资料。A)习题：下列关于出纳人员每天的日程安排中，表述不正确的是（A. 进行存货和固定资产的清查与核对B.

5、按顺序办理各项收付款业务C. 登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额D. 上班第一时刻，检查库存现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品出纳工作的内容不包括（D）。A. 做好现金收付的核算与治理B. 做好银行存款的收付核算与治理C. 设置并登记出纳账D. 会计档案保管下列选项中，不属于出纳的账务处理程序的是（C）。A. 填制或审核原始凭证B. 期末结账，结出日记账余额C. 进行存货和固定资产的清查与核对D. 编制出纳报告出纳人员对货币资金支出的处理中，不包括（C）。A. 明确支出的金额及用途B. 付款退回C. 收入退回D. 付款审批出纳人员对货币资金收入的处理中，不包括（B）。A. 弄清金额及来

6、源B. 付款审批C. 清点收入金额D. 收入退回出纳工作的差不多原则是（A）A. 内部牵制原则B. 权责发生制原则C. 配比原则D. 实质重于形式原则在收到银行对账单当天，出纳人员要将对账单与银行存款日记账进行逐笔核对，编制银行存款余额调剂表，保证银行存款账实相符。（正确）出纳人员下班前，应清点库存现金，并将其与银行日记账余额进行核对，保证现金实有数与银行日记账余额相符。（错误）出纳人员上班第一时刻，应检查库存现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品。（正确）出纳人员每天下班前应整理好办公用品，锁好保险柜及抽屉，保管好有关凭证，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。（正确）出纳员不得兼稽核、会计档

7、案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（正确）出纳人员对货币资金收入的处理程序中，包括收款审批。（错误）出纳实战攻略-出纳与出纳工作（下）第三节出纳人员的职责与出纳工作的组织一、出纳人员的职责1. 严格遵守国家有关现金治理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。2. 在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证。3. 按照国家外汇治理和结汇、购汇等有关规定，办理外汇业务。5. 保管库存现金、有价证券（如债券、股票等）的安全与完整。6. 保管有关印章、空白收据和空白支票二、出纳人员的岗位设置各个企业的实际情形不同，出纳工作的组织内容也不尽相同，但不管哪一种形式，一样都要

8、设置合理的出纳机构，配备必要的出纳人员，并建立各种内部工作规章制度等。三、出纳人员与会计人员的关系1. 各有各的分工2. 既相互依靠又互相牵制3. 出纳账实监管，而会计要紧是管账4. 出纳工作直截了当参与经济活动过程四、出纳人员的配备1. 一人一岗适用规模不大的单位2. 一人多岗适用小规模单位3. 一岗多人适用于规模大的单位五、出纳工作的回避要求单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫凄关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶关系。第四节出纳工作交接一、出纳工作交接概

9、述（一）出纳工作交接的缘故或情形1. 出纳人员辞职或离开单位2. 企业内部工作变动不再担任出纳职务3. 出纳岗位内部增加工作人员重新进行分工4. 因病假、事假或临时调用，不能连续从事出纳工作5. 因专门情形如停职审查等按规定不宜连续从事出纳工作企业因其他情形按规定应办理出纳交接工作的（二）出纳工作交接的作用1. 能够明确工作责任2. 便于接办的出纳人员熟悉工作，能够赶忙进入工作角色3. 有利于账目清晰与账簿归档4. 有利于发觉和处理出纳工作和资金治理工作中存在的咨询题5. 预防经济犯罪的发生6. 防止资金流失二、出纳工作交接的内容（一）手工记账企业出纳工作交接内容1. 出纳凭证：包括与现金、银

10、行存款及其他货币资金有关的原始凭证和记账凭证。2. 出纳账簿：包括现金日记账和银行存款日记账等。3. 现金：包括库存的人民币和外币。4. 支票：空白支票、支票领用备查登记簿。5. 有价证券：包括债券、股票等。6. 用于银行结算的各种银行汇票、银行本票、商业汇票等票据。7. 各种收款收据：包括空白收据、已用或作废收据的存根联等。8. 印章：包括财务专用章、银行预留印鉴以及“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”、“作废”等业务专用章。9. 会计文件：如应由出纳人员保管的有关文件、银行对账单、合同、协议等。10. 会计用品：如报销单据、借据等。11. 办公室、办公桌与保险工具的钥匙，

11、各种保密号码12. 本部门保管的各种档案资料和会计工具、器具等。13. 各种文件资料和其他业务资料。14. 经办未了事项。（二）实行电算化会计的企业出纳工作交接内容1. 会计软件及会计软件有关的密码或口令2. 储备会计数据的介质包括磁带、磁盘和光盘等3. 其他资料指有关电算化的其他资料和实物等4. 原出纳人员要将有关事项对后任出纳人员进行有关介绍，以保证后任出纳工作的顺利进行。三、出纳工作交接的程序（一）移交前的预备1. 差不多受理的经济业务登记完毕，并在最后一笔余额后加盖名章。2. 在出纳账的账簿启用表上填写移交日期，并加盖名章。3. 出纳日记账与总账核对相符，现金账面余额与实际库存核对一致

12、，银行存款账面余额与银行对账单无误。4. 清理账目和其他资料。5. 按照清理情形，将应列入移交的内容填制好移交清册。实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。（二）出纳工作的正式交接出纳工作交接一样在单位会计机构负责人、会计主管人员监督下进行。具体操作如下:1. 现金、有价证券、贵重物品要按照会计账簿有关记录由移交人向接交人逐一点交。2. 银行存款账户余额要与银行对账单核对。3. 移交有关按照、票证及印章，同时由接交人更换预留在银行的印鉴章。4. 出纳账簿移交时，接交人应该核对账账、账实是否相等。5. 出

13、纳凭证、出纳账簿和其他会计核算资料必须完整无缺。6. 工作打算移交时，应向接交人详细介绍工作打算执行情形以及今后在执行过程中注意的咨询题。7. 移交人应将保险柜密码、钥匙、办公桌和办公室钥匙一一移交给接交人。8. 接交人办理接交完毕，应在出纳账簿启用表上填写接收时刻，并签名盖章。（三）交接终止交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章。移交清册必须具备：1. 单位名称2. 交接日期3. 交接双方和监交人的职务及姓名4. 移交清册页数、份数和其他需要讲明的咨询题和意见出纳交接要做到两点:1. 移交人与接交人要办清手续2. 交接过程中要有专人负责监交，交接要求进行财产清理，做到账账、账实

14、、账款核对无误，交接清晰后填妥移交清册，由交、接、监三方签字盖章。（四）出纳交接的有关责任出纳交接工作终止后，在交接前后各期的工作责任应由当时的经办人负责，要紧体现在以下几个方面：1. 接交人应认真接管移交工作，连续办理未了事项。2. 接交人应连续使用移交后的账簿等资料，保持会计记录的连续性，不得白行另立账簿或擅白销毁移交资料。3. 移交后，移交人对白己经办的已办理移交的资料负完全责任，不得以资料已移交为借由推脱责任。（五）出纳工作移交表移交表要紧包括库存现金移交表、银行存款移交表、有价证券和贵重物品移交表、核算资料移交和物品移交表，以及交接讲明书等。1. 库存现金移交表2. 银行存款移交表3

15、. 有价证券、贵重物品的移交表4. 核算资料移交表5. 物品移交表习题：出纳工作的回避要求中，需要回避的直系亲属不包括（A）。A. 三代以上旁系血亲以及配偶关系B. 三代以内旁系血亲以及配偶关系C. 直系血亲关系D. 夫凄关系下列不属于出纳人员职责范畴的是（C）。A. 在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证B. 按照国家外汇治理和结汇、购汇等有关规定，办理外汇业务C. 保管固定资产的安全与完整D. 保管有关印章、空白收据和空白支票下列人员中，能够担任企业出纳人员的是（C）。A. 会计机构负责人的凄子B. 会计机构负责人的妹妹C. 会计中介机构人员D. 会计机构负责人的亲小孩出纳

16、人员的配备形式不包括（D）。A. 一人一岗B. 一人多岗C. 一岗多人D. 多岗多人出纳工作移交表不包括（D）。A. 库存现金移交表B. 银行存款移交表C. 有价证券、贵重物品的移交表D. 固定资产移交表实行电算化会计的企业出纳工作交接内容不包括（C）。A. 会计软件及会计软件有关的密码或口令B. 其他资料指有关电算化的其他资料和实物等C. 原出纳人员无需将有关事项对后任出纳人员进行有关介绍D. 储备会计数据的介质包括磁带、磁盘和光盘等各个企业的实际情形不同，出纳工作的组织内容也不尽相同，但不管哪一种形式，一样都要设置合理的出纳机构，配备必要的出纳人员，并建立各种内部工作规章制度等。（正确）交

17、接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章。（正确）现金、有价证券、贵重物品要按照会计账簿有关记录由移交人向接交人逐一点交。（正确）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属能够在本单位会计机构中担任出纳工作。（错误）单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。（正确）出纳工作交接一样在单位会计机构负责人、会计主管人员监督下进行。（正确）出纳实战攻略-出纳的差不多业务技能第_节出纳人员的差不多素养要求一、政策水平二、业务技能三、工作作风四、安全意识五、道德修养第二节出纳人员应把握的差不多业务技能一、数字的书写技能（一）小写金额数字的书写1234567890（二）大写金

18、额数字的书写楷体：零、壹、贰、空、肆、伍、陆、柴、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、整、圆（元）、角、分二、手工点钞技能（一）点钞的差不多程序1. 第一应审查现金收、付款凭证及其所附原始凭证的内容，看其是否填写齐全、清晰、两者内容是否一致。然后依据现金收、付款凭证的金额，先点整数（即大数），再点零数（即小数）。在点数过程中，一样应边点数，边在算盘或运算器上加计金额，点数完毕，算盘运算器上的数字，和现金收、付款凭证上的金额应相同。2. 从整数至零数，逐捆、逐把、逐卷地拆捆点数。3. 点数无误后，即可办理具体的现金收付业务。（二）点钞的常用方法1. 手持式点钞技术2. 扇面式点钞法3. 整点硬币的方法三

19、、真假人民币的识别及处理技能（一）当前流通的人民币第四套、第五套人民币，以第五套人民币为主。（二）1999年版第五套人民币的防伪特点1.100元2.50元3.20元4.10元5.56.1元（三）2005年版第五套人民币的防伪特点1.100元2.50元3.20元4.10元（四）2005年版第五套人民币的防伪特点与1999年版的区别1. 调整了防伪特点布局2. 调整防伪特点增加防伪特点（五）常见假钞的特点与类型1. 伪造币变造币（六）假钞鉴别的常用技巧一一看、摸、听、借助电子仪器1. 纸张识别2. 水印识别3. 凹印技术识别4. 荧光识别安全线识别（七）假钞的处理假币没收权属于银行、公安和司法部门

20、。出纳人员收付现金如发觉假币，应赶忙送交邻近银行鉴别，由银行开具没收凭证，予以没收处理。习题:下列不是我国现行货币面值的是（A）。A. 500元B. 50元C. 20元D. 100元下列选项中，不具有假币没收权属的是（B）。A. 银行B. 地税局C. 公安D. 司法部门当前我国流通的人民币是（D）。A. 第一套人民币B. 第二套人民币C. 第三套人民币D. 第四套、第五套人民币，以第五套人民币为主阿拉伯数字1的中文大写是（A）。A. 壹B. 贰C. *D. 壶人民币的符号为（B）。A. £B. ¥C. §D. $假钞鉴别的常用技巧不包括（C）A. 纸张识别B. 凹

21、印技术识别C. 颜色识别D. 水印识别假币没收权属于银行、公安和司法部门。（正确）点钞应从整数至零数，逐捆、逐把、逐卷地拆捆点数。（正确）1004.56汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分整。（错误）填写支票的日期应以阿拉伯数字填写。（错误）在点数过程中，一样应边点数，边在算盘或运算器上加计金额，点数完毕，算盘运算器上的数字，和现金收、付款凭证上的金额应相同。（正确）出纳人员收付现金如发觉假币，应赶忙送交邻近银行鉴别，由银行开具没收凭证，予以没收处理。（正确）出纳实战攻略-出纳凭证业务第一节原始凭证一、原始凭证的概念会计凭证的概念记录经济业务、明确经济责任并据以登记会计账簿的书面证明。会计凭证

22、的分类填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。原始凭证的概念和作用又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情形的书面证明。是会计核算的原始资料和重要依据，是登记会计账簿的原始依据。二、原始凭证的分类（一）外来原始凭证经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直截了当取得的原始凭证。例如出差人员用来报销的火车票、飞机票等。（二）白制原始凭证在经济业务发生或完成时，由本单位内部经办业务的部门和人员填制的原始凭证，此类原始凭证仅供单位内部使用。例如企业的材料入库单、出库单等。三、原始凭证的差不多要素1. 名称2. 填制日期即经济业务发生日期3. 填制凭证单位的

23、名称及公章或专用章4. 经办人或责任人的签名或盖章5. 同意凭证单位的名称6. 经济业务的内容7. 经济业务的数量、计量单位、单价和金额四、原始凭证的填制1. 符合实际情形2. 明确经济责任3. 书写格式规范五、原始凭证的审核从形式上：注意原始凭证的填制内容是否齐全，手续是否齐备，数字运确实是否正确，大小写金额是否相符，有关经办人员签章以及主管人员审批意见是否齐全等。从内容上：注意原始凭证所记录的经济业务是否真实、合理、合法，是否符合审批权限和手续，开支是否符合财经纪律及本单位规章，经济业务中有无弄虚作假、铺张白费。第二节记账凭证一、记账凭证的概念又称记账凭单或分录凭证，是会计人员按照审核无误

24、的原始凭证按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记会计账簿的直截了当依据。二、记账凭证的分类专用凭证1. 收款凭证记录库存现金或银行存款增加业务的记账凭证。分为现金收款和银行存款收款凭证。2. 付款凭证记录库存现金或银行存款减少业务的记账凭证。3. 转账凭证记录库存现金和银行存款以外业务的会计凭证。通用凭证目前实务中运用比较的是通用记账凭证，用通用记账凭证记录各种经济业务的凭证。三、记账凭证的差不多要素1. 记账凭证名称2. 日期3编号4. 内容摘要5. 会计分录6. 所附原始凭证的张数7. 有关人员签章8. 记账符号四、记账凭证的填制1. 凭证应按顺序编号2

25、. 凭证的摘要应当明确3. 填列会计科目名称，或者科目名称和编号，不能只填科目编号不写科目名称4. 凭证的金额必须准确5. 附件原始凭证应当同类6. 所附原始凭证的张数7. 错误凭证的更正8. 凭证的签章五、记账凭证的审核形式上：各项目填制是否齐全、字迹是否清晰规范、手续是否齐备、有关人员是否皆已签字盖章等等。内容上：所附原始凭证真实、合法、有效，张数与实际是否相符、反映的经济业务内容和原始凭证所反映的内容是否一致、金额是否相等。会计分录：会计科目（包括总账科目、明细科目）和记账方向是否正确，对应关系是否合理，双方金额是否相等。第三节会计凭证的装订、保管和销毁一、凭证装订前的整理纸张面积大于记

26、账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先白右向后，再白下向后两次折叠。关于纸张面积过小的原始凭证，一样不能直截了当装订，可先按一定顺序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时宜用胶水。关于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针。二、会计凭证的装订将科目汇总表放在最前面，并放上封面和封底。将码放整齐的记账凭证整理整齐，在左上角加包角纸作为封签。用打孔机打眼儿用线绳装订折叠包角纸，粘牢三、装订后的保管由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。各单位储存的会计档案不得借出。如有专门需要，经本

27、单位负责人批准，能够提供查阅或者复制，并在专设的备查簿上登记，再由保管人员和收取人员共同签名盖章。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。四、会计档案的销毁由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册。列明所销毁的会计凭证的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限和销毁的时刻，等等。由单位负责人在销毁清册上签署意见。销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监督。销毁人员在会计凭证销毁前，应当按照销毁清册所列的内容清点核对所要销毁的会计凭证；销毁后，应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情形报告本单位负责人。习题：记录库存现金或银行存款增加业务的记账凭证是（A）

28、收款凭证付款凭证转账凭证原始凭证原始凭证的保管期限为（C）。10年20年15年5年记账凭证的差不多要素不包括（B）。内容摘要原始凭证所附原始凭证的张数会计分录下列选项中，属于企业外来原始凭证的是（A）。火车票企业的材料出库单企业借款利息计提表企业的材料入库单关于记账凭证的填制，正确的是（A）。凭证应按顺序编号无需填列会计科目名称，但要填列会计科目编号无需填列所附原始凭证的张数无需填写凭证的摘要下列选项中，属于企业白制原始凭证的是（D）。A. 火车票飞机票增值税专用发票企业借款利息计提表销毁人员在会计凭证销毁前，应当按照销毁清册所列的内容清点核对所要销毁的会计凭证；销毁后，应当在销毁清册上签名盖

29、章，并将监销情形报告本单位负责人。（正确）记账凭证是会计核算的原始资料和重要依据，是登记会计账簿的原始依据。（错误）会计凭证是记录经济业务、明确经济责任并据以登记会计账簿的书面证明。（正确）查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换（正确）纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先白右向后、再白下向后两次折叠。（正确）销毁会计档案时，应由档案机构和会计机构共同派员监督。（正确）出纳实战攻略-出纳账簿业务第一节出纳账簿概述一、会计账簿的概念与分类账簿的概念确实是以会计凭证为依据，连续地、系统地、全面地、综合地记录和反映各项经济业务的内容，并以相互联系的专门格式和

30、账页所组成的簿籍。账簿的分类1. 按性质和用途分为日记账、分类账和备查账。2. 按照外在形式来分，可分为订本账、活页账、卡片账。二、账簿应具备的差不多内容封面：标明账簿的名称，如总分类账、制造费用明细账、材料明细账等，还应标明记账单位名称。扉页：账簿名称、编号、页数、启用日期、经管人姓名及交接日期，以及账户名目并经主管会计人员签字盖章。账页：账页是账簿的要紧内容，它除了要标明账户名称、总页数和分页数外，要紧记录经济业务的内容，设置有登账日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏。三、出纳日记账的设置和启用出纳日记账的概念及类别：出纳日记账的概念现金日记账和银行存款日记账出纳日记账的设置：各单位只

31、要有现金、银行存款收付，必须设置日记账手工记账，日记账须是订本式多栏式或三栏式四、出纳日记账的启用在账簿扉页上应当附启用表，内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。第二节出纳日记账的登记一、现金日记账的登记1. 现金日记账的格式(1) 现金日记账的登记要求和规则按照记账凭证登记现金日记账账证相符使用钢笔、碳素墨水笔，以蓝、黑色墨水书写登记应规范连续登记日清月结按规定转页按照规定的方法进行更正错误二、银行存款日记账的登记1. 银行存款日记账的格式与现金日记账差不多相同，多一“结算方法”栏目2. 银行存款日记账的登记要求和规则与现金日记账差不多

32、相同按照银行存款收、付款凭证以及将现金送存银行的付款凭证，逐日逐笔顺序登记。(1) “结算方式”栏按照所发生的经济业务的结算凭证的各类和编号填写。(2) 每日终了，运算银行存款收、付数和余额。(3) 期末与银行对账单进行核对第三节出纳报告单定期编制“出纳报告单”，以报告本企业一定时期现金、银行存款和有价证券等的收支和结存情形，并据以与总账会计核对期末余额。第四节出纳备查账的设置与登记一、支票领用登记簿二、应收票据备查登记簿三、应对票据备查登记簿四、发票(收据)领用登记簿五、有价证券登记簿习题：下列选项中，不属于现金日记账的登记要求和规则的是(B)A. 按照记账凭证登记现金日记账B. 期末与银行

33、对账单进行核对C. 账证相符D. 日清月结账簿应具备的差不多内容不包括(D)。A. 封面B. 扉页C. 账页D. 凭证下列选项中，不属于银行日记账的登记要求和规则的是（D）。A. 按照银行存款收、付款凭证以及将现金送存银行的付款凭证，逐日逐笔顺序登记B. “结算方式”栏按照所发生的经济业务的结算凭证的种类和编号填写C. 每日终了，运算银行存款收、付数和余额D. 期末与库存现金进行核对账簿的要紧内容是（C）。A. 封面B. 扉页C. 账页D. 凭证出纳日记账启用时，在账簿扉页上应当附启用表，内容不包括（A）A. 启用地点B. 启用日期C. 账簿页数D. 记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名

34、出纳人员能够登记的账簿有（C）。A. 收入明细账B. 总账C. 库存现金日记账D. 费用明细账账簿的扉页，要紧记录经济业务的内容，设置有登账日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏。（错误）登记现金日记账时，应使用钢笔、碳素墨水笔，以蓝、黑色墨水书写；登记应规范同时连续登记。（正确）各单位只要有现金、银行存款收付，必须设置日记账手工记账。（正确）出纳日记账要紧包括现金日记账和银行存款日记账。（正确）账簿确实是以会计凭证为依据，连续地、系统地、全面地、综合地记录和反映各项经济业务的内容，并以相互联系的专门格式和账页所组成的簿籍。（正确）出纳人员应定期编制“出纳报告单”，以报告本企业一定时期现金、

35、银行存款和有价证券等的收支和结存情形，并据以与总账会计核对期末余额。（正确）出纳实战攻略-现金出纳业务第一节现金出纳业务的办理一、现金的概念会计范畴的现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。办理现金出纳业务的具体内容包括:现金收入支付、现金的送存、备用金的治理等。二、现金的提取1. 签发觉金支票2. 取款、清点3. 记账三、现金的支付1. 明确现金支付的范畴2. 现金支付的原则3. 现金支付的程序主动支付被动支付4. 现金支付的方式5. 记账四、现金送存业务的办理1. 整点票币送款前应将送存款清点整理，按币别、币种分开。2. 填写现金进账单(交款单)

36、按照整点好的存款金额填写进账单，各种币种的金额合计数应与存款的金额一致。3. 送交存款应将现金连同“现金解款单”一并送交银行柜台收款员。4. 记账按照银行退回盖有“现金收讫”和银行印鉴的一联现金进账单，编制记账凭证。按照记账凭证登记现金日记账。五、备用金治理(1) 备用金借支治理填制“备用金借款单”。(2) 零星备用金，一样不得超过规定数额，若有专门需要应由企业部门经理核准。(3) 零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到财务部门备用金治理人员(出纳人员)手中，冲转借支款或补充备用金。备用金治理备用金收支应当设置“备用金”账户（2）备用金账户应做到逐月结清。（3）出纳人员应妥善保管各种与备用金

37、有关的票据。第二节现金出纳凭证与现金账簿一、现金出纳凭证现金出纳凭证的概念是指记录现金收付业务活动，明确现金出纳工作中经济责任的书面证明，是登记现金账簿的重要依据。现金出纳的原始凭证1. 发票2. 收据非经营性收据内部数据二、填制现金出纳凭证的差不多要求。（一）现金出纳凭证的内容必须齐全（二）书写清晰（三）运用的会计科目必须适当（四）编号连续、合理（五）现金出纳的签章必须完备三、现金出纳凭证的审核（一）形式上的审核审核凭证填写是否符合规定；差不多内容是否完整；经办人员是否签章，字迹是否清晰，有无涂改、污损和不符合规定的更换；数字的运确实是否正确，大小写金额是否相符；记账凭证是否附有原始凭证，内

38、容是否一致，金额是否相符，其摘要是否简明扼要。（二）实质上的审核经济业务是否符合国家有关法规。包括报销的开支是否超标准、超打算；会计科目是否正确；现金收支是否符合成本开支范畴和费用开支标准;是否符合现金治理规定；是否受理印有“不作报销凭证”字样和盖有“报销无效”戳记的原始凭证等。第三节现金出纳业务的会计核算一、现金收入业务的会计核算1. 企业的营业收入借：库存现金贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费一一应交增值税（销项税额）2. 预收现金款项借：库存现金贷：预收账款（或应收账款）3. 其他现金收款业务借：库存现金贷：营业外收入二、现金支付业务的会计核算1. 工资发放业务借：库存现金贷：银行

39、存款借：应对职工薪酬贷：库存现金2. 费用报销业务借：其他应收款贷：库存现金借：治理费用等贷：其他应收款库存现金借：治理费用等库存现金贷：其他应收款(一) 三、现金短缺或溢余的会计核算查明缘故前的账务处理1. 现金短缺借：待处理财产损溢-待处理流淌资产损溢贷：库存现金2. 现金溢余(二) 借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流淌资产损溢查明缘故后的账务处理(1) 现金短缺属于应由责任人赔偿的部分(2) 借：其他应收款一一责任人贷：待处理财产损溢-待处理流淌资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分(3) 借：其他应收款一一应收保险赔款贷：待处理财产损溢-待处理流淌资产损溢属于无法查明的其他缘故借：治

40、理费用一一现金短缺贷：待处理财产损溢-待处理流淌资产损溢(1) 现金溢余属于应支付给有关人员或单位的(2) 借：待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢贷：其他应对款一一XX单位或XX个人属于无法查明缘故的借：待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢贷：营业外收入一一现金溢余第四节库存现金的治理一、现金治理的原则1. 收付合法原则收付合法原则，是指各单位在收付现金时必须符合国家的有关方针、政策和规章制度的规定。2. 钞票账分管原则会计工作岗位要有明确的分工，在财会部门内部建立相互制约和监督的机制。3. 收付两清原则(1) 日清月结原则清理各种现金收付款凭证登记和清理日记账现金盘点检查库存现金是否超过规

41、定的现金限额(一) 二、现金治理的差不多要求现金治理的“八不准”1. 不准用白条抵库。2. 不准谎报用途套取现金。3. 不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济秩序。4. 不准出租出借账户套取现金，躲避国家金融监管。5. 不准将单位收入的现金以个人储蓄名义存入银行。6. 不准保留账外公款(即小金库)7. 不准发行变相货币8. 不准未经批准坐支现金。(二) 库存现金限额的规定现金的库存限额，是指为保证各单位日常零星支付，按规定承诺留存现金的最高数额。(一) 三、现金、票据及印章的报告现金及有价证券的保管1. 现金的保管，现金保管要紧注意以下几个方面：(1) 要有专人保管库存现金送取现金要有安全措施，

42、一样应有两人以上。(2) 库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管。(3) 库存现金存放的安全措施2. 有价证券的保管有价证券保管同现金的保管差不多一样。(二) 空白支票的保管贯彻票据、印章分管原则；签发的支票应当金额确定；设置“支票领用登记簿”。空白支票应当保管在保险柜中。(三) 空白收据的保管一样由主管会计人员保管，要建立“空白收据登记簿”。(四) 印章的保管印鉴治理中应注意以下几点：(1) 银行的预留印鉴要紧用于支票。(2) 预留印鉴的更换必须按规定进行。(3) 预留印鉴如果发生遗失，应当及时报有关领导。习题:企业发生现金短缺，属于无法查明缘故的情形，正确的会计处理是（B）A. 借：其他

43、应收款贷：待处理财产损溢B. 借：治理费用贷：待处理财产损溢C. 借：待处理财产损溢贷：其他应对款D. 借：待处理财产损溢贷：营业外收入在查明缘故前，现金短缺的会计处理正确的是（A）。A. 借：待处理财产损溢贷：库存现金B. 借：库存现金贷：待处理财产损溢C. 借：往常年度损益调整贷：库存现金D. 借：库存现金贷：往常年度损益调整企业发生现金溢余，属于无法查明缘故的情形，正确的会计处理是（C）A. 借：其他应收款贷：待处理财产损溢B. 借：待处理财产损溢贷：其他应对款C. 借：待处理财产损溢贷：营业外收入D. 借：治理费用贷：待处理财产损溢关于现金出纳凭证实质上的审核中，表述不正确的是（A）。

44、A. 审核凭证填写是否符合规定B. 审核报销的开支是否超标准、超打算C. 审核会计科目是否正确D. 审核现金收支是否符合成本开支范畴和费用开支标准下列选项中，属于会计范畴的现金的是（A）。A. 库存的人民币和各种外币B. 外埠存款C. 备用金D. 出纳个人的现金关于现金出纳凭证形式上的审核中，表述不正确的是（C）。A. 审核差不多内容是否完整B. 审核数字的运确实是否正确C. 审核经济业务是否符合国家有关法规D. 审核经办人员是否签章出纳人员现金的提取业务不包括（C）。A. 签发觉金支票B. 取款、清点C. 审批D. 记账企业出纳人员登记现金日记账的依据是（B）。A. 现金进账单B. 记账凭证

45、C. 现金解款单D. 备用金借款单下列选项中，不属于出纳人员填制现金出纳凭证的差不多要求的是（C）。A. 现金出纳凭证的内容必须齐全B. 运用的会计科目必须适当C. 对编号没有专门要求D. 书写清晰下列关于备用金的治理，表述正确的是（C）。A. 备用金收支无需设置“备用金”账户B. 备用金账户无需逐月结清C. 出纳人员应妥善保管各种与备用金有关的票据D. 零星备用金，一样没有规定数额的限制会计范畴的现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。（正确）送取现金要有安全措施，一样应有两人以上。（正确）现金短缺或溢余在查明缘故前，应通过“往常年度损益调整”科目

46、进行会计处理。（错误）零星备用金，一样不得超过规定数额，若有专门需要应由企业主管会计核准。（错误）空白收据一样由主管会计人员保管，要建立“空白收据登记簿”。（正确）预留印鉴如果发生遗失，出纳人员应当及时报有关领导。（正确）现金的库存限额，是指为保证各单位日常零星支付，按规定承诺留存现金的最高数额。（正确）零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到财务部门备用金治理人员（出纳人员）手中，冲转借支款或补充备用金。（正确）现金出纳凭证指记录现金收付业务活动，明确现金出纳工作中经济责任的书面证明，是登记现金账簿的重要依据。（正确）空白支票应当保管在保险柜中。（正确）（一）单位银行结算账户：1. 差不多存

47、款账户2. 一样存款账户3. 临时存款账户专用存款账户（二）核准类账户和备案类账户第_,只能在银行开立一个差不多存款账户第二，存款人应在注册地或住宅地开立银行结算账户第三，存款人能够白主选择银行开立银行结算账户。第四，银行结算账户的开立和使用应当遵守有关规定。第五，企业应加大对预留银行签章的治理。第六，存款人应及时核对账务第七，存款人不得利用银行结算账户套取银行信用。第八，存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种票据及结算凭证等。第九，单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向银行提供付款依据。第十，对存款人开立的单位银行结算账户实

48、行生效日制度。(一) 存款人开立、撤销银行结算账户不符合规定存款人违反规定使用银行结算账户伪造、变造、私白印制开户许可证第二节开立、变更、撤销账户一、开立账户开立账户的业务处理流程(1) 核准类银行结算账户的开立填制开户申请书提供开户所需的资料证明，并送交盖有存款人印章的印鉴卡开户银行审核中国人民银行当地分支机构审核审核无误后，填制开户许可证办理开户，发放开户许可证，退回开户证明资料第一，开设差不多存款账户第二,开设临时存款账户第三，开设专用存款账户(1) 备案类银行结算账户的开立存款人到开户银行领取“开立银行结算账户申请书”(一式三联)(2) 存款人将填写完整并加盖单位公章的申请书(一式三联

49、)及开户资料送交开户银行开户银行审核开户银行按照有关治理规定，对存款人进行实地入户调查(3) 开户银行对存款人调查核实后，开立备案类银行结算账户，并通过人民币银行结算账户治理系统进行备案。1. 异地银行结算账户有关规定(1) 存款人在营业执照注册地未开立差不多存款账户的，能够经营地开立差不多存款账户(2) 存款人在异地取得借款和有其他结算需要的，可在异地开立一样存款账户(3) 存款人有回笼异地货款、支付异地营销开支需要的(如企业驻外的非独立核算单位)，可在异地开立收入汇缴和业务支出专用存款账户(4) 在异地有短期的临时经营活动的，如文艺团体在异地的演出活动、生产厂家在异地的展销活动等，可在异地

50、开立临时存款账户。(1) 单位结算账户支付给个人结算账户需要出具的有关证明文件一样规定单位从其银行结算账户支付款项给个人银行结算账户每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。专门规定需变更的情形银行结算账户变更流程（三）预留印鉴变更（一）需办理账户撤销的情形（二）银行结算账户撤销流程习题：单位银行结算账户中，只能开一个账户的是（A）。A. 差不多存款账户B. 一样存款账户C. 临时存款账户D. 专用存款账户下列银行存款账户，不能够办理现金支取业务的是（B）。A. 差不多存款账户B. 一样存款账户C. 临时存款账户D. 专用存款账户下列银行存款账户，能够用于支付工资及奖金的是（A）。A. 差

51、不多存款账户B. 临时存款账户C. 专用存款账户D. 一样存款账户单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，应向银行提供付款依据的情形是（B）。A. 每笔超过1万元B. 每笔超过5万元C. 每笔超过10万元D. 每笔超过3万元下列关于银行结算账户特点的表述中，不正确的是（D）A. 办理人民币业务B. 办理资金收付结算业务C. 是活期存款账户D. 是定期存款账户临时存款账户有效期最长不得超过（B）。A. 6个月B. 2年C. 3年D. 1年开立核准类银行结算账户需填制开户申请书。（正确）存款人在营业执照注册地未开立差不多存款账户的，可在经营地开立差不多存款账户。（正确）在异地有短期的临时

52、经营活动的，如文艺团体在异地的演出活动、生产厂家在异地的展销活动等，可在异地开立一样存款账户。（错误）存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。（正确）单位从其银行结算账户支付款项给个人银行结算账户每笔超过3万元的，应向其开户银行提供付款依据。（错误）出纳实战攻略-银行结算治理（上）第_节银行结算概述一、结算的概念二、结算的分类现金结算和转账结算同城结算和异地结算方式三、结算要求不准签发“空头支票”，套用银行信用。不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金。不准违反规定开立和使用账户。第二节支票结算方式一、支票的适用范畴

53、支票适用范畴：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。支票的分类：现金支票、转账支票、一般支票二、支票结算的差不多规定签发支票使用碳素墨水或墨汁填写支票出票日期应使用规范的中文大写填写支票金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载支票的出票日期、出票金额、收款人名称不得更换支票一律记名，即签发的支票必须注明收款人的名称支票的有效期限为10天支票上出票人的签章必须与预留银行印鉴相符已签发的现金支票遗失，能够向银行申请挂失(一) 三支票结算程序现金支票结算程序开户单位用现金支票提取现金时，由本单位出纳人员签发觉金支票并加盖银行预留印鉴后，到开户银行提取现金。若开户单位用现金支票向外单位或个人支付现金时

54、，由付款单位出纳人员签发觉金支票并加盖银行预留印鉴后交收款人，同时收款人需在存根联签收。收款人持现金支票到付款单位的开户银行提取现金，并按照银行的要求交验有关证件。(二) 转账支票结算程序1. 由付款人签发，交收款人办理转账结算程序(1) 付款人按应支付的款项签发转账支票并加盖银行预留印鉴后，交给收款人(2) 收款人审查无误后，应作托付收款背书，在支票背面“背书人签章”栏签章，记载“托付收款”字样、背书日期，在“被背书人”栏记载开户银行名称，并将支票和填制的“进账单”一并交其开户银行办理转账(3) 银行受理后，在“进账单”上加盖银行印章，退回收款人，作为收款入账的凭据银行之间传递支票并清算资金(1) 由付款人签发，托付开户银行办理转账结算程序付款人按应支付的款项签发转账支票加盖银行预留印鉴，并填制“进账单”后，直截了当交其开户银行，要求转账(2) 付款人开户银行受理后，退回“进账单”回联单(第1联)，然后将款项划转收款人开户银行银行之间传递凭证，并输划转手续收款人开户银行办妥进账手续后，通知收款人收款入账(一) 四、支票结算的账务处理付款单位的账务处理付款单位签发支票后，按照支票存根联和发票账单等，借记“在途物资”、“库存商品”、“库存现金”等账户，贷记“银行存款”账户。借：在途物资应交税费贷：银行存款（二）收款单位的账务处理收款单位收到支票并填制“进账单”办理