《财务会计报告设计》

1、.第七章第七章 财务会计报告设计财务会计报告设计本章概要：本章概要：本章从财务报告的设计原则和设计步骤等内容出发，详细论述了财务会计报告编报程序、外部报告的设计、内部管理报告的设计等内容。目的是要充分认识财务会计报告是整个会计制度中的重要组成部分，同时掌握财务会计报告的设计原理和设计方法。. 第一节第一节 财务会计报告设计概述财务会计报告设计概述一、财务会计报告的种类及设计作用一、财务会计报告的种类及设计作用o财务会计报告的种类财务会计报告的种类 *按报送对象分，分为对外报告和对内报告 *按不同性质的单位，财务报表的具体内容不同 *按编制和报送时间不同，分为定期报告和不定期报告 *按管理者的需

2、要，分为综合性报表、控制性报表、预测性报表、分析性报表、明细性报表、临时需要报表o财务会计报告设计的作用财务会计报告设计的作用 *有利于全面、系统和综合地反映单位经济活动情况 *它是会计制度设计的核心内容之一.二、财务会计报告设计的原则o采用国际通行的财务会计报表体系，统一和简化对外报送的报表o尽量以例外原则代替逐项明细罗列o可控制项目和不可控制项目应予划分，以便用表人加强控制，明确责任o清晰明了，便于理解和利用.三、财务会计报告基本内容的设计三、财务会计报告基本内容的设计（一）经济指标体系的设计（一）经济指标体系的设计o经济指标应能从不同方面全面、概况地反映该单位的财务状况、经营成果和财务状

3、况变动等方面的会计信息，并构成一个相互联系、相互补充的经济指标体系。.三、财务会计报告基本内容的设计三、财务会计报告基本内容的设计（二）财务会计报告基本内容的设计（二）财务会计报告基本内容的设计o报表名称和编号o编制单位o报表日期o单位o补充资料 对财务报表基本内容的排列，即报表格式的设计。.三、财务会计报告基本内容的设计三、财务会计报告基本内容的设计（三）财务会计报告编报程序的设计（三）财务会计报告编报程序的设计o规定一个报账、结账时间流程表，做好结账前的各项准备工作o在财会部门内部，规定编报程序中每个人员的具体工作内容.四、财务会计报告设计的步骤o设计调查o确定财务报表的格式o绘制会计报表

4、的格式o写出编制程序及编制方法说明. 第二节第二节 财务会计报告编报程序的设计财务会计报告编报程序的设计一、财务会计报告编制程序的设计一、财务会计报告编制程序的设计o会计年度与经营期间的确定会计年度与经营期间的确定 *会计年度：日历年度 *经营期间：日历月份. 第二节第二节 财务会计报告编报程序的设计财务会计报告编报程序的设计一、财务会计报告编制程序的设计一、财务会计报告编制程序的设计o期末账项调整期末账项调整 *权责发生制：当期收入和费用. 第二节第二节 财务会计报告编报程序的设计财务会计报告编报程序的设计一、财务会计报告编制程序的设计一、财务会计报告编制程序的设计o期末对账与结账程序控制期

5、末对账与结账程序控制 *控制对账与结账的主要手段是制定对账、结账日程表 *分析影响对账和结账完成的关键环节，对策. 第二节第二节 财务会计报告编报程序的设计财务会计报告编报程序的设计一、财务会计报告编制程序的设计一、财务会计报告编制程序的设计o编制工作底稿编制工作底稿 *它是将一定期间发生的经济业务通过调整、试算、分析汇集在一起的表式 *优点：减少记账差错；加快报表编制进程；便于了解企业财务状况和经营成果 *其格式、内容不同，用途也不同. 资产负债表、利润表工作底稿资产负债表、利润表工作底稿编制单位_ 年_月_ 金额单位：元行次账户名称试算表账项调整调整后试算表账项结转利润表资产负债表借方贷方

6、借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方123456789101112. 现金流量表工作底稿现金流量表工作底稿编制单位_ _年度 金额单位：元项目项目年初数年初数调整分录调整分录年末数年末数借方借方贷方贷方一、资产负债表项目二、利润表项目三、现金流量表项目. 第二节第二节 财务会计报告编报程序的设计财务会计报告编报程序的设计一、财务会计报告编制程序的设计一、财务会计报告编制程序的设计o编制会计报表及附注编制会计报表及附注 *报表 *附注. 第二节第二节 财务会计报告编报程序的设计财务会计报告编报程序的设计一、财务会计报告编制程序的设计一、财务会计报告编制程序的设计o编制财务情况说明书编制财务情

7、况说明书 *对单位的财务情况进行文字说明，总结经验教训，指明发展趋势，提出整改措施 *文字简练、有数据、有分析.二、财务会计报告报送程序的设计o对内报送：向单位管理当局报送对内报送：向单位管理当局报送o对外报送对外报送 *复核、整理财务会计报告 *审核、签章 *委托注册会计师审计 *按规定的对象、方式和期限对外报送. 第三节第三节 对外报表报告的设计对外报表报告的设计一、会计报表的设计一、会计报表的设计（一）资产负债表的设计（一）资产负债表的设计o资产负债表结构的设计资产负债表结构的设计 *报告式/垂直式：常见于股份公司登记公告的财务报告中 *账户式. 资产负债表（报告式）资产负债表（报告式）

8、 会*01表编制单位：_ _年_月_日 金额单位：元资产资产资产总额资产总额负债负债净资产净资产所有者权益所有者权益. 第三节第三节 对外报表报告的设计对外报表报告的设计一、会计报表的设计一、会计报表的设计（一）资产负债表的设计（一）资产负债表的设计o资产负债表项目分类和排列的设计资产负债表项目分类和排列的设计 *按各类项目在总体中所占比重大小和重要程度分类和排列，重要类别和项目列前，次重要类别和项目居中，非重要类别和项目列后 *根据其经济性质及其流动性设计. 资产负债表资产负债表编制单位： _年_月_日 单位：元资产期末余额年初余额负债和权益期末余额年初余额流动资产： 货币资金 交易性金融资

9、产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内非到期的流动资产 流动资产合计非流动资产：流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计. 第三节第三节 对外报表报告的设计对外报表报告的设计一、会计报表的设计一、会计报表的设计（一）资产负债表的设计（一）资产负债表的设计o资产负债表的编制设计：表首、正表资产负债表的编制设计：表首、正表 *直接根据有关总账和明细账的期末余额填列 *根据有关账户期末余额之和填列 *根据有关账户的期末余额之差填列 *根据进入

10、报表的有关账簿信息，直接计算填列.一、会计报表的设计一、会计报表的设计（二）利润表的设计（二）利润表的设计o利润表结构的设计利润表结构的设计 *单步式利润表 优缺点 *多步式利润表 优缺点. 利润表利润表(单步式单步式)编制单位： _年_月_日 金额单位：元项目本期金额上期金额一、收入 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 公允价值变动收益 营业外收入 收入合计二、成本、费用与损失 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 其他业务成本 营业外支出 所得税费用三、净利润. 利润表利润表(多步式多步式)编制单位： _年_月_日 金额单位：元项目本期金额上期金额一、营业

11、收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 二、营业利润 三、利润总额 四、净利润 五、每股收益 .一、会计报表的设计一、会计报表的设计（二）利润表的设计（二）利润表的设计o利润表项目的设计利润表项目的设计 *本期营业观 利润表只反映本期由营业产生的收入、费用、利润，而对于非常项目、前期损益调整等非本期的、非营业的收入、费用支出所形成的利润则不列入利润表，将其直接列入利润分配表 *损益满计观 非常项目和前期损益也是企业利润的组成部分。.一、会计报表的设计一、会计报表的设计（二）利润表的设计（二）利润表的设计o利润表编制的设计利润表编制的设计 *本期金额 *上期金额.一、会计报表的设

12、计一、会计报表的设计（三）现金流量表的设计（三）现金流量表的设计o现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础 *现金流量表：财务状况变动：营运资金、全部资金、货币性流动资产、现金 *现金及现金等价物.一、会计报表的设计一、会计报表的设计（三）现金流量表的设计（三）现金流量表的设计o现金流量表格式和结构的设计现金流量表格式和结构的设计 *格式 &直接法格式：经营活动、投资活动、筹资活动、汇率变动、净增加额 &间接法格式. 现金流量表（直接法）现金流量表（直接法）编制单位： _年_月_日 金额单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动

13、产生的现金流量四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额六、期末现金及现金等价物余额. 现金流量表补充资料现金流量表补充资料补充资料本期金额上期金额1.将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 经营活动产生的现金流量净额2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产3.现金及现金等价物净变动情况 现金的期末余额 减：现金的期末余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额. 当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息项目金额一、取得子公司及其

14、他营业单位的有关信息 1.取得子公司及其他营业单位的价格 2.取得子公司及其他营业单位支付的现金和现金等价物 减：子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物 3.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 4.取得子公司的净资产 非流动资产 流动负债 非流动负债二、处置子公司及其他营业单位的有关信息 1.处置子公司及其他营业单位的价格 2.处置子公司及其他营业单位收到的现金及现金等价物 减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物 3.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 4.处置子公司的净资产 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债. 现金和现金等价物的披露现金和现金等价物的披露项目本期

15、金额上期金额一、现金 其中：库存现金 可随时用于支付的银行存款 可随时用于支付的其他货币资金 可用于支付的存放中央银行款项 存放同业款项 拆放同业款项二、现金等价物 其中：三个月内到期的债券投资三、期末现金及现金等价物余额 其中：母公司或集团内子公司使用受限制的现金及现金等价物.一、会计报表的设计一、会计报表的设计（三）现金流量表的设计（三）现金流量表的设计o现金流量表编制的设计现金流量表编制的设计 *直接法.一、会计报表的设计一、会计报表的设计（四）所有者权益变动表的设计（四）所有者权益变动表的设计.一、会计报表的设计一、会计报表的设计（五）合并会计报表的设计（五）合并会计报表的设计 合并会

16、计报表没有改变原报表的结构，不需重新设计合并会计报表没有改变原报表的结构，不需重新设计 合并报表使用冲销手段合并报表使用冲销手段o合并资产负债表合并资产负债表 新增：少数股东权益、合并价差、外币报表折算差额.一、会计报表的设计一、会计报表的设计（五）合并会计报表的设计（五）合并会计报表的设计o合并利润表合并利润表 新增：少数股东损益. 合并利润表合并利润表编制单位： _年_月 单位：元项目本期金额上期金额一、营业总收入 其中：营业收入 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入二、营业总成本 其中：营业成本 利息支出 手续费及佣金支出 退保金 赔付支出净额 提取保险合同准备金净额 保单红利支出 分保

17、费用 营业税金及附加 三、营业利润四、利润总额五、净利润.六、每股收益.一、会计报表的设计一、会计报表的设计（五）合并会计报表的设计（五）合并会计报表的设计o合并现金流量表合并现金流量表 新增：子公司吸收少数股东投资收到的现金 子公司减少注册资本支付给少数股东的现金 子公司支付少数股东的股利.一、会计报表的设计一、会计报表的设计（五）合并会计报表的设计（五）合并会计报表的设计o合并所有者权益变动表合并所有者权益变动表.二、会计报表附注的设计二、会计报表附注的设计o附注披露的基本要求附注披露的基本要求 *附注披露的信息应是定量、定性信息的结合 *附注应按一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序

18、地披露信息 *附注相关信息应与资表、利润表、现表和权表中列示的项目相互对照.二、会计报表附注的设计二、会计报表附注的设计报表尾注、表外单独附注报表尾注、表外单独附注o企业的基本情况o财务报表的编制基础o遵循企业会计准则的声明o重要会计政策和会计估计o会计政策和会计估计变更及差错更正的说明o报表重大项目的说明：交易性金融资产、应收款项、存货、其他流动资产、可供出售流动资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生产性生物资产和公益性生物资产、油气资产、无形资产o或有事项o资产负债表日后事项o关联方关系及其交易o合并报表附注o有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项.交易性金融资

19、产交易性金融资产项目项目期末公允价值期末公允价值年初公允价值年初公允价值1.交易性债券投资2.交易性权益工具投资3.指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产4.衍生金融资产5.其他合计.应收账款应收账款账龄结构账龄结构期末账面余额期末账面余额年初账面余额年初账面余额1年以内（含1年）1年至2年（含2年）2年至3年（含3年）3年以上合计.存货存货存货种类存货种类年初账面余额年初账面余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末账面余额期末账面余额1.原材料2.在产品3.库存产品4.周转材料5.消耗性生物资产合计.其他流动资产其他流动资产项目项目期末账面价值期末账面价值年初账面价值年初账

20、面价值合计.可供出售金融资产可供出售金融资产项目项目期末公允价值期末公允价值年初公允价值年初公允价值1.可供出售债券2.可供出售权益工具3.其他合计.持有至到期投资持有至到期投资项目项目期末账面价值期末账面价值年初账面价值年初账面价值合计.长期股权投资长期股权投资被投资单位被投资单位期末账面余额期末账面余额年初账面余额年初账面余额合计.投资性房地产投资性房地产项目项目年初账面余额年初账面余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末账面价值期末账面价值一、原价合计 1.房屋、建筑物 2.土地使用权二、累计折旧和累计折旧摊销合计 1.房屋、建筑物 2.土地使用权三、投资性房地产减值准备累计金额

21、合计 1.房屋、建筑物 2.土地使用权四、投资性房地产账面价值合计 1.房屋、建筑物 2.土地使用权.固定资产固定资产项目项目年初账面余额年初账面余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末账面价值期末账面价值一、原价合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具二、累计折旧合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具三、固定资产减值准备累计金额合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具四、固定资产账面价值合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具.三、财务情况说明书的设计三、财务情况说明书的设计o说明生产技术财务计划和各项经济合同的执行情况o说明资金筹集计划、产量计划、销售计划、利润计

22、划的完成情况及其原因o说明资本金增减的原因及利润实现情况、分配政策o说明产品成本升降的原因o说明经营管理中存在的问题集今后应采取的对策和措施. 第四节第四节 对内管理报表的设计对内管理报表的设计一、对内管理报表的特点和设计要求一、对内管理报表的特点和设计要求o特点特点 *内部管理报表的内容、格式灵活 *内部管理报表提供的指标灵活 *内部管理报表报告时间具有机动性 *内部管理报表报告的对象是企业的管理人员o设计要求设计要求 *注意报表的专题性，不要强调系统、全面，需要什么、设计什么 *讲究及时性，编报迅速、反馈及时 *讲究实用性，以适应内部管理需要为标准，简洁明了 *讲究可验证性，报表中的数据力

23、求准确无误，以导致决策上的失误.二、提供详细信息的内部报表二、提供详细信息的内部报表（一）存货表的设计（一）存货表的设计o存货表是反映企业在某一特定日期存货的构成及其资金占用情况的报表。. 存货表存货表编制单位： _年度 金额单位：元项目行次本年余额本年计划本期实际上年计划1.库存材料 （1）原材料 原料及主要材料 辅助材料 外购半成品 （2）包装物 （3）低值易耗品2.在途材料3合计附注：（一）各项存货全年平均余额（二）存货中包括 （1）已经批准进行处理的陈旧存货.二、提供详细信息的内部报表二、提供详细信息的内部报表（二）固定资产及累计折旧表与在建工程表（二）固定资产及累计折旧表与在建工程表

24、o固定资产及累计折旧表与在建工程表式反映企业各类固定资产原价、累计折旧和本年折旧及各项在建工程情况的报表，补充说明资产负债表的固定资产原价、累计折旧、固定资产净值、在建工程项目。. 固定资产及累计折旧表固定资产及累计折旧表编制单位： _年度 金额单位：元固定资产类别行次固定资产原价累计折旧本年折旧年初数年末数年初数年末数年折旧率折旧额房屋及建筑物机器设备电子设备运输工具.其他设备合计本年增加的固定资产行次固定资产原价累计折旧本年减少的固定资产行次固定资产原价累计折旧建造完成盘盈投资转入捐赠转入合计. 在建工程表在建工程表编制单位： _年度 金额单位：元项目本年实际 本年计划 上年实际一、年初余

25、额二、本年发生的在建工程支出 其中：购入工程用料 购入不需要安装设备 建筑安装设备 安装工程支出 预付工程款 工程管理费三、本年转出数 其中：完工转出数 其他转出数四、期末余额 其中：未完建筑工程 未完安装工程 待转已完工程.二、提供详细信息的内部报表二、提供详细信息的内部报表（三）期间费用明细表设计（三）期间费用明细表设计o为了方便企业管理者分析期间费用的构成和增减变动情况及其对利润的影响，考核预算的执行情况，以便进一步采取措施、节约费用、提高效益，有必要设计反映各项费用支出的明细表。. 营业费用表营业费用表编制单位： _年度 金额单位：元项目行次本年计划 上年实际 本年实际1.运输费2.装

26、卸费3.包装费10.业务费其他合计.三、日常管理报表设计o在规模大业务量多的企业中，为了及时反映现金收支情况和购销情况，可设计一些日常管理报表，以便于管理人员加强管理，及时发现问题，采取改进措施。. 现金收支日报表现金收支日报表编制单位： _年_月_日 金额单位：元摘要收入支出结存上一日的结存金额本日发生的现金收支业务合计核定现金库存限额. 材料采购日报表材料采购日报表编制单位： _年_月_日 金额单位：元材料种类采购数量采购单价采购费用实际成本实际计划. 销售日报表销售日报表编制单位： _年_月_日 金额单位：元销售项目销售销售退回及折让销售折扣销售税金销售净额数量单价总金额产品销售 产成品

27、销售 自制半成品销售 提供工业性劳务 其他销售 材料销售 外购商品销售 固定资产出租 包装物出租 无形资产转让 提供非工业劳务 其他.四、成本管理报表的设计四、成本管理报表的设计（一）产品成本报表设计（一）产品成本报表设计o商品产品成本表商品产品成本表 它反映企业在报告期内生产的全部商品产品的总成本及各种主要商品产品的单位成本和总成本的报表。. 商品产品成本表商品产品成本表编制单位： 年 月 日 金额单位：元产品名称计量单位实际产量单位成本本月总成本本年累计总成本本月产量本年累计上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均按一年实际平均单位成本计算按本年计算单位成本计算本月实际按一年实际平均单

28、位成本计算按本年计算单位成本计算本年实际可比产品合计其中：不可比产品合计：其中：全部商品产品成本补充资料：可比产品成本降低额= 不可比产品成本降低率=.四、成本管理报表的设计四、成本管理报表的设计（一）产品成本报表设计（一）产品成本报表设计o主要产品单位成本表主要产品单位成本表 它反映各种主要产品单位成本的构成及各项主要经济技术指标执行情况的报表，是对商品产品成本表所列各种主要产品成本作出的补充说明。. 主要产品单位成本表主要产品单位成本表编制单位： 年 月 日 金额单位：元产品名称规格计量单位售价本月实际产量本年实际产量成本项目本年实际累计产量行次上年实际平均本月实际本年累计实际平均直接材料

29、直接工资制造费用产品生产成本补充资料：项目上年实际本年实际1.成本利润率2.资金利税率.四、成本管理报表的设计四、成本管理报表的设计（一）产品成本报表设计（一）产品成本报表设计o制造费用明细表制造费用明细表 它反映企业年度内发生的制造费用总额和各费用项目明细情况的报表。. 制造费用明细表制造费用明细表编制单位： 年 月 金额单位：月项目行次上年同期实际数本年计划数本月实际数本年累计实际数1.工资2.福利费3.修理费4.机物料消耗.四、成本管理报表的设计四、成本管理报表的设计（二）责任成本报表设计（二）责任成本报表设计 *为了反映每个成本（费用）责任中心在一定时期内是否按所承担的成本（费用）责任

30、进行工作，应定期编制责任成本报表。 *责任成本报表可按生产小组、车间、全厂编制，编制时间可按月、旬进行，全厂性的责任成本报表一般按月编制。. 生产小组责任成本表生产小组责任成本表编制单位：_车间_小组 _年_月 金额单位：元 直接成本实际额超过/低于标准本月本年累计本月本年累计直接材料费用直接人工费用合计可控制的间接费用实际额超过/低于标准本月本年累计本月本年累计费用1费用2合计. 车间责任成本表车间责任成本表编制单位：_车间 _年_月 金额单位：元 项目实际额超过/低于标准本月本月累计本月本年累计可控制间接费用 车间间接费用 第一生产小组 第二生产小组 第三生产小组 合计直接成本 第一生产小

31、组 第二生产小组 第三生产小组 合计. 全厂责任成本表全厂责任成本表编制单位：_公司 _年_月 金额单位：元 项目实际数超过/低于标准或预算本月本年累计本年本年累计可控制直接费用 管理费用 甲车间 乙车间 合计直接成本 甲车间 乙车间 合计.财务会计报告设计财务会计报告设计一、对外财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计.一、对外财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计（一）资产负债表及其附表的设计（一）资产负债表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计（三）现金流量表的设计（三）现金流量表的设计（四）会计报

32、表附注的设计（四）会计报表附注的设计（五）财务情况说明书的设计（五）财务情况说明书的设计.现行企业会计制度规定的报表体系现行企业会计制度规定的报表体系 编号编号会计报表会计报表名称名称编报期编报期会企会企0101表表资产负债资产负债表表中期报告、中期报告、年度年度报告报告会企会企0202表表利润表利润表中期报告、中期报告、年度年度报告报告会企会企0303表表现金流量现金流量表表（至少）（至少）年度年度报告报告会企会企0101表表附附表表1 1资产减值资产减值准备准备明细明细表表年度报告年度报告会企会企0101表表附附表表2 2股东权益股东权益增减增减变动变动表表.（一）资产负债表及其附表的设计

33、（一）资产负债表及其附表的设计1.1.资产负债表表头的设计资产负债表表头的设计2.2.资产负债表表体的设计资产负债表表体的设计3.3.资产负债表补充资料的设计资产负债表补充资料的设计4.4.资产负债表附表的设计资产负债表附表的设计 .1.1.资产负债表表头的设计资产负债表表头的设计报表名称编报单位名称日期（结账的日期 ）报表编号货币单位：元财政部制定的企业会计制度中规定 .2.2.资产负债表表体的设计资产负债表表体的设计账户式资产负债表账户式资产负债表 资产 金额 负债及所有者权益 金额流动资产：流动负债： 长期投资固定资产长期负债所有者权益 资产总计负债及所有者权益总计编制单位： 年 月 日

34、 金额单位：在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式 .报告式资产负债表报告式资产负债表编制单位：东方集团股份有限公司编制单位：东方集团股份有限公司2002年年12月月31日单位：元日单位：元项目项目行次行次年初数年初数期末数期末数资产资产流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产及长期摊摊费用无形资产及长期摊摊费用其他资产其他资产资产总计资产总计 减：负债减：负债流动负债流动负债长期负债长期负债负债合计负债合计 所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计 .3.3.资产负债表补充资料的设计资

35、产负债表补充资料的设计已贴现的商业承兑汇票 已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价委托贷款余额 国家资本、法人资本、个人资本、外商资本 应列哪些内容并无固定模式 补充资料部分列示的内容不宜过多 .4.4.资产负债表附表的设计（资产负债表附表的设计（3 3个）个）编制单位：年度编制单位：年度 单位：元单位：元项目项目年初余额年初余额本期增加额本期增加额本年转回额本年转回额年末余额年末余额一、坏账准备合计一、坏账准备合计 其中：应收账款其中：应收账款 其他应收款其他应收款二、短期投资跌价准备合计二、短期投资跌价准备合计 其中：股票投资其中：股票投资 债券投资债券投资三、存货跌价准备合计三、存

36、货跌价准备合计 其中：库存商品其中：库存商品 原材料原材料四、长期投资减值准备合计四、长期投资减值准备合计 其中：长期股权投资其中：长期股权投资 长期债权投资长期债权投资五、固定资产减值准备合计五、固定资产减值准备合计 其中：房屋、建筑物其中：房屋、建筑物 机器设备机器设备六、无形资产减值准备六、无形资产减值准备 其中：专利权其中：专利权 商标权商标权七、在建工程减值准备七、在建工程减值准备八、委托贷款减值准备八、委托贷款减值准备 资产减值准备明细表资产减值准备明细表.所有者权益（或股东权益）增减变动表所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：年度单位：元编制单位：年度单位：元项目项目行次行

37、次本年数本年数上年数上年数一、实收资本（或股本）：一、实收资本（或股本）：年初余额年初余额本年增加数本年增加数其中：资本公积转入其中：资本公积转入盈余公积转入盈余公积转入利润分配转入利润分配转入新增资本（或股本）新增资本（或股本）本年减少数本年减少数年末余额年末余额二、资本公积：二、资本公积：年初余额年初余额本年增加数本年增加数其中：资本（或股本）溢价其中：资本（或股本）溢价接受捐赠非现金资产准备接受捐赠非现金资产准备接受现金捐赠接受现金捐赠股权投资准备股权投资准备拨款转入拨款转入外币资本折算差额外币资本折算差额其他资本公积其他资本公积本年减少数本年减少数其中：转赠资本（或股本）其中：转赠资本

38、（或股本）年末余额年末余额 .所有者权益（或股东权益）增减变动表所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：年度单位：元编制单位：年度单位：元项目项目行次行次本年数本年数上年数上年数三、法定和任意盈余公积：三、法定和任意盈余公积：年初余额年初余额本年增加数本年增加数其中：从净利润中提取数其中：从净利润中提取数 其中：法定盈余公积其中：法定盈余公积 任意盈余公积任意盈余公积 储备基金储备基金 企业发展基金企业发展基金 法定公益金转入数法定公益金转入数本年减少数本年减少数其中：弥补亏损其中：弥补亏损 转增资本（或股本）转增资本（或股本） 分派现金股利或利润分派现金股利或利润 分派股票股利分派股票股

39、利年末余额年末余额其中：法定盈余公积其中：法定盈余公积 储备基金储备基金 企业发展基金企业发展基金四、法定公益金：四、法定公益金：年初余额年初余额本年增加数本年增加数其中：从净利润中提取数其中：从净利润中提取数本年减少数本年减少数其中：集体福利支出其中：集体福利支出年末余额年末余额五、未分配利润：五、未分配利润：年初未分配利润年初未分配利润本年净利润（净亏损以本年净利润（净亏损以“”号填列）号填列）本年利润分配本年利润分配年末未分配利润（未弥补亏损以年末未分配利润（未弥补亏损以“”号填列）号填列）.应交增值税明细表应交增值税明细表编制单位：编制单位： 年年 月月 单位：元单位：元项目项目行次行

40、次本年数本年数上年数上年数一、一、 应交增值税：应交增值税：1年初未抵扣数（以年初未抵扣数（以“”号填列）号填列）2销项税额销项税额 出口退税出口退税 进项税额转出进项税额转出 转出多交增值税转出多交增值税 3进项税额进项税额已交税金已交税金减免税款减免税款出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税转出未交增值税 4期末未抵扣数（以期末未抵扣数（以“”填列）填列）二、未交增值税：二、未交增值税：1年初未交数（多交数以年初未交数（多交数以“”填列）填列）2本期转入数本期转入数3本期已交数（多交数以本期已交数（多交数以“”填列）填列）4期末未交数（多交数以期末未交数（多交数以“

41、”填列）填列） .（二）利润表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计1.1.利润表的设计利润表的设计2.2.利润分配表的设计利润分配表的设计3.3.分部报表的设计分部报表的设计.1.1.利润表（损益表）的设计利润表（损益表）的设计编制单位：年月日单位：元编制单位：年月日单位：元项目项目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数一、收入合计一、收入合计主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益补贴收入补贴收入营业外收入营业外收入二、支出合计二、支出合计主营业务成本主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加其他业务支出其他业务支出营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用

42、财务费用营业外支出营业外支出所得税所得税三、净利润三、净利润 单步式利润表单步式利润表 .多步式利润表多步式利润表编制单位：年月日单位：元编制单位：年月日单位：元项目项目行次行次本月数本月数本本 年年 累累 计计 数数一、主营业务收入一、主营业务收入减：主营业务成本减：主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加二、主营业务利润二、主营业务利润加：其他业务利润加：其他业务利润减：营业费用减：营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润加：投资收益加：投资收益补贴收入补贴收入营业外收入营业外收入减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额减：所得税减：所得税五、净

43、利润五、净利润 我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式 .2.2.利润分配表的设计利润分配表的设计编制单位：年度单位：元编制单位：年度单位：元项目项目行次行次本年实际本年实际上年实际上年实际一、净利润一、净利润 加：年初未分配利润加：年初未分配利润 其他转入其他转入 二、可供分配的利润二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积减：提取法定盈余公积 提取法定公益金提取法定公益金 提取职工奖励及福利基金提取职工奖励及福利基金 提取储备基金提取储备基金 提取企业发展基金提取企业发展基金 利润归还投资利润归还投资 三、可供投资者分配的利润三、可供投资者分配的利润 减：应付优先股股利减：应付优先股股

44、利 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 应付普通股股利应付普通股股利 转作资本（可股本）的普通股股利转作资本（可股本）的普通股股利 四、未分配利润四、未分配利润 .3.3.分部报表的设计分部报表的设计编制单位：年度单位：元编制单位：年度单位：元项目项目业务业务业务业务其他业务其他业务抵销抵销未分配项目未分配项目合计合计本年本年上年上年本年本年上年上年 本年本年上年上年本年本年上年上年本年本年上年上年本年本年上年上年一、营业收入合计一、营业收入合计 其中：对外营业收入其中：对外营业收入 分部音营业收分部音营业收入入 二、销售成本合计二、销售成本合计 其中：对外销售成本其中：对外销售成本 分部间销售

45、成分部间销售成本本 三、期间费用合计三、期间费用合计 四、营业利润四、营业利润 五、资产总额五、资产总额 六、负债总额六、负债总额 分部报表（业务分部）分部报表（业务分部）.分部报表（地区分部）分部报表（地区分部）编制单位：年度单位：元编制单位：年度单位：元项目项目地区地区地区地区其他地区其他地区抵销抵销未分配项目未分配项目合计合计本年本年上年上年本年本年上年上年 本年本年上年上年本年本年上年上年本年本年上年上年本年本年上年上年一、营业收入合计一、营业收入合计 其中：对外营业收入其中：对外营业收入 分部音营业收分部音营业收入入 二、销售成本合计二、销售成本合计 其中：对外销售成本其中：对外销售

46、成本 分部间销售成分部间销售成本本 三、期间费用合计三、期间费用合计 四、营业利润四、营业利润 五、资产总额五、资产总额 六、负债总额六、负债总额 .（三）现金流量表的设计（三）现金流量表的设计1.1.现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础2.2.现金流量的分类现金流量的分类3.3.现金流量表编制方法的设计现金流量表编制方法的设计4.4.现金流量表格式的设计现金流量表格式的设计.1.1.现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础现金及现金等价物 现金和流动资产：目前很少被采用 企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为

47、已知金额现金、价值变动风险很小的投资 .2.2.现金流量的分类现金流量的分类英国的现金流量准则，把现金流量分为经营活动、投资收益和融资成本、纳税、资本性支出和金融投资、支付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等。国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量 国际会计准则和澳大利亚等国均采用 .3.3.现金流量表编制方法的设计现金流量表编制方法的设计直接法直接法：一般以利润表中的营业收入为起点，通过调整与经济活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。 间接法间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目的增减变动，

48、据以计算出经营活动的现金流量。 我国企业会计准则规定：现金流量表以直接法编制，但在补充资料中还应单独按间接法反映经营活动的现金流量.4.4.现金流量表格式的设计现金流量表格式的设计编制单位： 年度 金额单位 项项 目目 行次行次 金额金额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 .编制单位： 年度 金额单位 项项 目目 行次行次 金额金额二、

49、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他 长期资产所收回的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 .编制单位： 年度 金额单位 项项 目目三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所到的现金 借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关

50、的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 .现金流量表补充资料现金流量表补充资料 项项 目目 行次行次 金额金额1不涉及现金收支的投资和筹资活动：不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 2将净利润调节为经营活动现金流量：将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 预提费用增加（减：减少） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 （

51、减：收益） 固定资产报废损失 .现金流量表补充资料现金流量表补充资料 项项 目目 行次行次 金额金额 财务费用 投资损失（减：收益） 递延税款贷项（减：借项） 存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 其他 经营活动产生的现金流量净额 3现金及现金等价物净增加情况现金及现金等价物净增加情况 现金的期末金额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物的净增加额 .（四）会计报表附注的设计（四）会计报表附注的设计不符合会计核算前提的说明；不符合会计核算前提的说明； 重要会计政策和会计估价及其变更情况、变

52、更原因及其对财务状况和经营成果的影响；重要会计政策和会计估价及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易说明；关联方关系及其交易说明； 关关重要资产转让及其出售说明；重要资产转让及其出售说明；企业合并、分立说明；企业合并、分立说明； 会计报表重要项目的说明；会计报表重要项目的说明；收入；收入；所得税的会计处理方法；所得税的会计处理方法；合并会计报表的说明；合并会计报表的说明；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。企业企业年度年度会计会计报表报表附

53、注附注至少至少应披应披露的露的内容：内容：.（五）财务情况说明书的设计（五）财务情况说明书的设计企业生产经营的基本情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项在企业报送季度和年度会计报表时，应报送财务情况说明书，至少包括上述内容.二、对内财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计（一）成本费用报表的设计（一）成本费用报表的设计（二）资金报表的设计（二）资金报表的设计（三）经营业绩报表的设计（三）经营业绩报表的设计企业会计部门根据本单位的需要而编制的，其指标体系、格式和编制方法均可自行确定。 .（一）成本费用报表的设计（一）成本费用报表的设计1

54、.1.费用类报表的设计费用类报表的设计 2.2.商品产品成本表的设计商品产品成本表的设计 3.3.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表的设计 一般由企业单一般由企业单位自行设计位自行设计 .1.1.费用类报表的设计费用类报表的设计制造费用明细表制造费用明细表编制单位：年月日编制单位：年月日单位：元单位：元费用项目费用项目本年计划数本年计划数上年同期实上年同期实际数际数本月实际数本月实际数本年累计实本年累计实际数际数工资及福利工资及福利费费办公费办公费水电费水电费折旧费折旧费修理费修理费租赁费租赁费劳动保护费劳动保护费机物料消耗机物料消耗其他其他 合计合计 .2.2.商品产品成本表的设计商

55、品产品成本表的设计 商品产品成本表商品产品成本表编制单位：编制单位： 年月单位：元年月单位：元产品名称产品名称计计量量单单位位实际产量实际产量单位成本单位成本本月总成本本月总成本本年累计总成本本年累计总成本本月本月本年本年上年上年实际实际平均平均本本年年计计划划本本月月实实际际本年本年实际实际平均平均按上年实按上年实际际平均单位平均单位成成本计算本计算按本年按本年计划单计划单位成本位成本计算计算本本月月实实际际按上年实按上年实际际平均单位平均单位成成本计算本计算按本年按本年计划单计划单位成本位成本计算计算本本年年实实际际可比产品合计可比产品合计甲甲乙乙不可比产品合计不可比产品合计丙丙产品生产成本合计产品生产成本合计件件件件 台台 .3.3.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表主要产品单位成本表编制单位：年月产品名称：编制单位：年月产品名称：成本项目成本项目历史先进水平历史先进水平上年实际平均上年实际平均本年计划