小企业会计准则-试题2-复习资料

1、自治区地税小企业会计准则考试试题（二）（考试时间120分钟，满分100分）题号一二三四总分得分单项选择题（共15题22.5分）:下列各项中，不属于小企业应遵守的会计核算的基本前提的是（D）。A. 会计主体B.持续经营1. C.货币计量D.历史成本小企业财产清查中发现的现金短缺，如果查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入（A）科目。A. 其他应收款B.资本公积2. C.管理费用D.营业外支出某小企业2X13年2月1日购入杰嘉公司15万股股票作为短期投资，每股价格为6元。5月15日收到杰嘉公司分派的现金股利3万元。收到分派的股利后，企业所持有的杰嘉公司股票每股成本为（B）元。A. 3.60B.6

2、.00C.3.48D.5.803. 应收账款是由（C）而产生的。4. 现销业务B.租赁业务C.赊销业务D.其他销售业务下列各项资产中，不属于存货范围的有（C）。委托加工材料在产品顾客交款并开出提货单而尚未提走的货物货款已付正在运输途中的外购材料小企业采用成本法核算长期股权投资时，股票持有期间被投资单位发放的现金股利，确认投资收益的时点是（D）。实际收到现金股利时被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日被投资单位发放现金股利的除息日被投资单位宣告发放现金股利时“长期债券投资”科目所属的“应计利息”明细科目借方登记的内容有（B）。分期付息债券计提的利息一次还本付息债券计提的利息购入时含有的未到期的利

3、息购入时含有的已到期的利息某小企业自建厂房过程中耗用工程物资的实际成本为50万元；在建工程人员薪酬22.8万元；支付的耕地占用税1.18万元；领用本企业生产经营用材料6万元，该批材料增值税为1.02万元。该厂房完工后，其入账价值为（C）万元。76B.78.8C.81D.79.82某小企业2X13年3月1日开始自行开发非专利技术，在研究阶段发生费用10万元，开发阶段支付开发人员薪酬50万元，支付其他费用20万元。开发阶段的支出符合无形资产资本化条件。则“研发支出一一资本化支出”科目的金额应为（B）万元。80B.70C.60D.50小企业自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建

4、筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，其中属于土地使用权的部分，通常作为（C）科目核算。5. 固定资产B.在建工程C.无形资产D.长期待摊费用企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，应借记的科目是（C）。6. 管理费用B.在建工程C.长期待摊费用D.制造费用下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（C）。7. 租入包装物支付的押金B.应交教育费附加C.存入保证金D.应付销售人员工资小企业根据有关规定用资本公积转增资本，应借记“资本公积”科目，贷记（C）科目。A. 银行存款B.盈余公积C.实收资本D.未分配利润8. 下列各项中，不属于费用的是（D）。A.主营业务成本B.销售费用C.财务

5、费用D.营业外支出9. 下列项目中，不属于销售费用的是（D）。A. 零售型小企业在购买商品过程中发生的运费B. 小企业在实务中发生的销售佣金C. 小企业销售部门的差旅费1. 小企业销售部门的业务招待费二、多项选择题（共15题30分）下列支出中，属于营业外支出的有（）。A.捐赠支出B.罚款支出C.坏账损失D.非常损失小企业部分会计要素核算与计价方法完全采用税法规定。其主要表现是（）。A. «小企业会计准则要求对会计要素一般按历史成本计量，公允价值能够可靠取得的也可以按照公允价值计量小企业会计准则要求固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确定应当考虑税法的规定2. 小企业会计准则关于长期待

6、摊费用的核算内容和摊销期限与企业所得税法保持一致小企业会计准则规定所有资产不计提资产减值准备按照承兑人不同，商业汇票可以分为（）。A.商业承兑汇票B.带息票据C.银行承兑汇票D.不带息票据甲小企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。3. A.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税下列各项中应计提固定资产折旧的是（）。4. 上月增加的固定资产已提足折旧继续使用的固定资产以经营租赁方式租出的固定资产以融资租赁方式租入的固定资

7、产小企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（）A.管理费用B.营业外收入C.营业外支出D.长期待摊费用下列业务中，不通过“在建工程”科目核算的有（）。5. 购入需要安装的设备购入不需要安装的设备在建工程在竣工决算前发生的借款利息办理竣工决算后发生的利息费用长期待摊费用摊销期限的规定，下列说法中正确的有（）。A. 已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。6. 其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年下列各项中，不

8、属于应付职工薪酬核算内容的是（C）。A.住房公积金B.工会经费和职工教育经费C.职工因工出差的差旅费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿假设月华公司2X13年的工资总额为1260000元，公司按工资总额的2.5%计提了31500元职工教育经费，2X13年实际发生了30000元。则按照企业会计准则和企业所得税法的规定，月华公司2X13年关于职工教育经费的处理，下列说法正确的是（C）。A. 月华公司按实际发生额30000元列入成本费用开支月华公司允许企业所得税税前扣除31500元。7. 月华公司允许企业所得税税前扣除30000元，多提的1500元调增当年应纳税所得额月华公司允许企业所得税税前扣除3

9、0000元，超过的1500元准予在以后纳税年度结转扣除下列关于资源税的会计处理，正确的有（）。8. 小企业销售商品按照税法规定应缴纳的资源税，计入“营业税金及附加”科目小企业自产自用的物资应缴纳的资源税，计入“生成成本”科目小企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按照税法规定所允许抵扣的资源税，计入“营业税金及附加”科目小企业收购未税矿产品，按照实际支付的价款，计入“材料采购”或“在途物资”等科目下列各项中，属于小企业会计准则所界定的收入的有（）销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入营业外收入下列项目中，应确认为费用的有（）。因违约支付罚款因生产经营借款支付银行借款利息对外捐赠支付水电

10、费下列费用中，应当作为销售费用核算，但按企业所得税法规定不得扣除或按规定的标准和限额在税前扣除的有（）。9. A.零售业小企业在购买商品过程中发生的费用保险费B.企业在销售过程中发生的手续费广告费和业务宣传费业务招待费下列各项中，属于营业税视同应税行为的有（）。小企业将土地使用权无偿赠送其他单位或者个人小企业将不动产无偿赠送其他单位或者个人小企业将自产产品无偿赠送其他单位或者个人小企业将外购商品无偿赠送其他单位或者个人三、判断题（共15题22.5分）已执行企业会计准则的小企业，可以转为执行小企业会计准则。（X）小企业有待查明原因的现金短缺，应计入营业外支出。（x）短期投资持有期间获得的现金股利

11、或利息收入，除已计入应收款项的现金股利和债券利息外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。（X）发出存货计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少，而与利润表中净利润的大小无关。（X）1. 承租人在签订融资租入的固定资产租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、印花税等初始直接费用，应当计入当期费用。（X）按照小企业会计准则的规定，已提足折旧的固定资产，不再提折旧;未提足折旧提前报废的固定资产仍然需要计提折旧，直至提足折旧为止。（x）对自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中

12、发生的租金、借款费用，以及注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本。（X）无形资产摊销时，会冲减无形资产的账面价值。（V）长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销。2. （V）“应付票据”科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）（V）企业所得税法实施条例所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定的计入成本费用的工资薪金。（x）小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。（V）小企业在筹

13、建期间发生的开办费计入管理费用，企业所得税法要求在三年内摊销。（X）小企业的非流动资产处置净收益和捐赠收入在利润表的营业外收入项目体现，也包含在企业所得税年度纳税申报表（A）附表一的营业外收入中。（V）实务题（共2题25分）甲小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%2X13年4月发生经济业务如下：（15分）1）.4月5日，采用托收承付结算方式向杰嘉公司销售商品一批，货款30万元，增值税额5.1万元，以银行存款代垫运杂费0.6万元，已办理托收手续。2）.甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张，面值1万元，用以偿还其前欠货款。3）.4月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注

14、明的价款为15万元，增值税税额为2.55万元，该批W商品实际成本为12万元，款项尚未收到。4）.4月18日，向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，按照合同规定开出支票向乙公司付定金2.5万元，材料验收入库后补付其余款项。5）.4月28日，收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税税额0.85万元。以银行存款5.材料入库时:借：原材料50000补付所欠款项3.35万元。6）.4月29日，租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金元。7）.4月30日，因丁公司破产，应收账款1万元无法收回。80.4月30日，收回上年度已确认并转销丙公司坏账损失1万

15、元。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。答案：借：应收账款一一杰嘉公司357000贷：主营业务收入300000应交税费应交增值税（销项税额）51000银行存款6000借：应收票据10000贷：应收账款丙公司10000借：应收账款一一B公司175500贷：主营业务收入1500001. 应交税费一一应交增值税（销项税额）25500借：主营业务成本120000贷：库存商品120000预付定金时：借：预付账款一一乙公司25000贷：银行存款25000应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：预付账款一一乙公司58500补付货款时：借：预付账款一一乙公司33500贷：银行存款33500借：其他应收款一

16、一包装物押金10000贷：银行存款10000借：营业外支出一一坏账损失10000贷：应收账款丁公司10000借：银行存款10000贷：营业外收入10000某小企业报废一条设备生产线，该设备生产线账面原价900000元,已提折旧800000元；用银行存款支付清理费用50000元，出售残值收入160000元已存入银行。要求：根据上述业务，编制有关会计分录。（10分）答案：（1）将报废的机器设备转入清理时：借：固定资产清理100000累计折旧800000贷：固定资产900000(2) 支付清理费用时：借：固定资产清理50000贷：银行存款50000(3) 收到残值收入时：借：银行存款160000贷：

17、固定资产清理160000(4) 结转固定资产清理净收益时：借：固定资产清理10000贷：营业外收入10000出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也皿。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世