审计学模拟试题一及复习资料

1、1. 审计学模拟试题（一）及答案一、单项选择题（每小题1分，共20分）如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（D）。2. 以或有收费形式收取审计费用B.对报表发表非标准无保留意见C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D.拒绝承接业务或解除业务约定业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（B）。A. 招聘B.职业经验C.专业胜任能力3. D业绩评价下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（D）。从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性实地观察被审计

2、单位固定资产，以确定固定资产的所有权对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性4以下对审计证据的表述不正确的有（B）。5. 财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可以下审计程序中，不属于分析程序的是（B）。6. 根据增值税申报表估算全年

3、主营业务收入分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性下列有关审计重要性的表述中，错误的有（C）。7. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整重要性的确定离不开职业判断在下列各类审计证据中，证明力最强的是（B）注册会计师自行编制的银行存款调节表B.应收账款函

4、证的回函C.客户自己编制的存货盘点表D.应付账款函证的回函以下选项中，注册会计师不应认可的是（C）。A.审计风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据8. 质量越高，需要的审计证据可能越少被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括（B）。9. 被审计单位所在行业的关键指标和统计数据与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求被审计单位不纳入合并范围的投资被审计单位担保情况及表外融资情况下列风险中，不可能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是（D）。

5、10. 不经常发生的金额异常的重大交易产生的风险不经常发生的性质异常的重大交易产生的风险重大会计估计变更产生的风险重大会计政策变更产生的风险注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不包括（C）。向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性分派更有经验的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被被审计单位管理层预见或事先了解以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（A）。A. 从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和

6、入库单等凭证检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账向供应商函证零余额的应付账款13在对询证函的以下处理方法中，正确的是（A）。）在粘封询证函时进行统一编号寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回有10圭寸询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务。14. 应付款项实质性分析程序的内容不包括（B）。将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常计算应付账款对流动负债的比

7、率，并与以前期间对比分析分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性计算应付账款与存货的比率,并与以前年度相关比率对比分析在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，实施的审计程序是（B）。15. 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用注册会计师通过分析程序发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因不可能存在（B）情况。16. 存货成本项目发生变动存货盘存制度发生变动销售额发生大幅度变动存货核算方法发生变动注册会计

8、师对存货进行审计时，下列提法不正确的是（C）。17. 对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法注册会计师复核存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，做法正确的是（B）。18. 监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关准备索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求被审计单位据以修正盘点表未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以

9、确认如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（C）。19. 实地盘点投资证券B.获取被审计单位管理当局声明向代保管机构发函询证D.逐笔检查被审计单位相关会计记录下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（D）。1. 由出纳人员兼任会计档案保管工作由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作二、多项选择题（每小题2分，共20分）下列关于顺查法的说法中正确的是（）.审计质量高工作量大，不利于提高审计工作效率适用于内控系统比较健全的被审计

10、单位适用于规模较小的被审计单位审计的目的性针对性比较强2关于鉴证业务要素的相关表述不正确的是（）。3. 鉴证对象只能是财务状况审计时所使用的标准是鉴证业务准则注册会计师针对鉴证对象信息提供保证标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准当鉴证对象为财务业绩，鉴证对象信息是财务报表属于自我评价损害独立性的情形主要包括（）。4. 鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工对鉴证业务采取或有收费的方式为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的其他记录注册会计师通过对被审计单位（）人员进

11、行书面或口头询问等查询方法来获取审计证据。A. A.内部知情人士B.外部知情人士C.律师D.财会人员E.财务经理注册会计师应当实施的风险评估程序有（A.观察经营场所B.追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程计算内部控制生成和记录D.询问公司有关人员5. 穿行测试在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列（）方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。6. A.控制是如何运行的B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁执行控制以何种方式运行E.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。A.检查发运凭证连续编号的

12、完整性B.检查赊销业务是否经适当的授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已经寄出的对账单的完整性检查对账单连续编号的完整性注册会计师应当采取（）措施对函证实施过程进行控制。7. A.将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出注册会计师实施固定资产实质性程序,下列表述正确的是()。8. 对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧实施实

13、地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产审计固定资产减少的目的在于查明减少的固定资产是否已做相应的会计处理注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产审计报告的引言段应当包括()。A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B.提及财务报表的附注C.指明财务报表的日期和涵盖的期间D.指明审计报告的收件人E.指明管理层对财务报表的责任段三、名词解释（每小题2分，共4分）1认定认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。2. 控制活动控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政

14、策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。1. 四、简答题（每小题5分，共10分）A公司主要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以仓库为交货地点。A公司目前主要采用手工会计系统。注册会计师负责于2008年10月20日至11月20日对A公司的货币资金内部控制进行了解、测试与评价。资料：注册会计师负责对A公司货币资金与交易循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：（1）关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由厂长代为履行；财务人员乙

15、负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。（2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。要

16、求：针对资料第（1）和第（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。【答案】（1）（1）有严重缺陷。理由：因为如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一个人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员

17、掌管印鉴。（2）货币资金的支付制度存在严重缺陷。理由：因为一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。金额1800008800024000036000241202. 注册会计师对股份有限公司2

18、009年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：财务报表项目名称资产总计股东权益合计营业收入利润总额净利润要求：如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别0.5%、1%0.5%和5%请代注册会计师计算确定股份有限公司1997年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。（1）计算确定股份有限公司2009年度财务报表层次的审计重要性水平；（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系；（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。【答案】略五、论述题（本大题共

19、1小题，共10分）根据审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（1）请问注册会计师获取审计证据，其特性包括哪些？（2）注册会计师运用哪些审计方法获取审计证据？（3）注册会计师可以实施的审计程序可以划分为哪几类？【答案】略六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）下表列示了交易性金融资产、应收账款和固定资产项目的若干具体审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，在相应的审计项目内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其相应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。审计项审计目标目交易性（1）交易性金融资产存在性。金融资（2）交易性金融资产计价的

20、准确性。产（3）在资产负债表日，交易性金融资产项目A. 审计程序检查交易性金融资产与可供岀售金融资产分类恰当，并已进行正确的会计处理。抽查交易性金融资产交易记录原始凭证，证实有关凭的分类恰当应收账(4)在资产负债表日，应收账款记录完整。款(5)资产负债表日应收账款余额正确。(6) 应收账款总体合理。(7) 应收账款分类反映恰当。(8) 在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款具有法定收款权。固定资(9)被审计单位对所审会计期间内所增固产定资产享有所有权。(10) 在资产负债表日所有在册固定资产均存在。(11) 在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量证是否已预先编号。C. 确定交易性金融

21、资产价格的任何波动已进行恰当的会计处理。D. 函证资产负债表日被托管的所有有价证券。A. 分析应收账款同销售的比率关系，并同前期比较。B. 实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。C. 按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异。D. 抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的账户。E. 检查货运文件是否连续编号，作废的文件是否盖章注销。F. 复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵押。A. 实地检查所有主要的机器设备。B. 复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致。C. 确定固定资

22、产记录部门与保管使用部门的职责分离。D. 审查固定资产契约和保险单据。1. 【答案】略Y注册会计师负责对X公司20X8年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20X8年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。资料二：20X8年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。资料三：X公司20X8

23、年度未经审计财务报表及相关财户记录反映：（1）A产品20X7年度和20X8年度的销售记录产品名称年度（耒丰数）20x7度（已革数）数虽(KtJ营业收入吾业成本营业收入万云）艺业成本（万元J5000040000£004WB34X)0（2）A产品20X8年度收发存记录日期虑摘要入库击库库存数量<mt)单价金领数量CFFfcl单价金斂万无）数量（rt）单价（Si>金融【万元）年初余歆0001月3日入库80604800SDso眾0C1月4日岀库70420010盹丽口2月Y日人庫£05544009055J65000（略鼻11月如日出库75J239007552390012月2日入晔754S3600150501500