2019《税法》公式大全

1、税法公式大全增值税一、一般计税方法下应纳税额的计算当期应纳税额=当期销项税额一当期进项税额=当期销售额X适用税率一当期进项税额1. 销项税额(1)一般情况下销项税额=不含增值税销售额X税率(2) 房地产开发企业销项税额=(全部价款和价外费用一当期允许扣除的土地价款)+(1+10%)X10%(2019年4月之后为9%,下同)2. 可以抵扣的进项税额(1)农产品进项税额 计算抵扣的进项税额=买价X扣除率 烟叶准予抵扣的进项税额=(烟叶收购金额+按规定缴纳的烟叶税)X扣除率烟叶收购金额=烟叶收购价款+价外补贴烟叶税应纳税额=烟叶收购金额X烟叶税税率(20%) 农产品进项税核定扣除a.投入产出法当期农

2、产品耗用数量=当期销售货物数x农产品单耗数量当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量x农产品平均购买单价x扣除率+（1+扣除率）B.成本法当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本x农产品耗用率x扣除率+（1+扣除率）c.购进农产品直接销售的当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1一损耗率）X农产品平均购买单价X10%/(1+10%)损耗率=损耗数量/购进数量X100%d.试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量X农产品平均购买单价X扣除率/（1+扣除

3、率）（2）通行费高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额+（1+3%）x3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额+(1+5%)X5%(3) 按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额X不动产净值率(4) 返还收入冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)X所购货物适用增值税税率3. 不得抵扣的进项税额货物、劳务及服务等不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额x(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项

4、目销售额)+当期全部销售额二、简易计税方法下应纳税额的计算1. 一般规定，应纳税额=含税销售额+(1+征收率)x征收率2. 转让不动产差额计税：(1) 2016年4月30日及以前缴纳契税的增值税应纳税额=全部交易价格(含增值税)契税计税金额(含营业税)+(1+5%)X5%(2) 2016年5月1日及以后缴纳契税的增值税应纳税额=全部交易价格(含增值税)+(1+5%)契税计税金额(不含增值税)X5%三、进口货物应纳税额的计算应纳税额如成计税价格X税率四、出口退税1. 免退税政策中当期应纳税额=当期销项税额一（当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）一上期留抵税额变形1:当期应纳税额=当期

5、销项税额一（当期内销的进项税额+当期外销的进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）一上期留抵税额变形2:当期应纳税额=当期销项税额一当期内销的进项税额一当期外销的进项税额+当期免抵退税不得免征和抵扣的税额一上期留抵税额变形3:当期应纳税额=（当期销项税额一当期内销的进项税额一上期留抵税额）一（当期外销的进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）变形4:当期应纳税额=内销应交的税额一出口应退的税额当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格X外汇人民币折合率X（出口货物适用税率一出口货物退税率）一当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格X（出口货物适

6、用税率一出口货物退税率）简化公式：当期不得免征和抵扣税额=（外销额FOB-免税购进原材料价格）X（征税率一退税率）2. 外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务应退增值税额=发票或客运凭证上列明的金额（含增值税）+（1+增值税征收率）X增值税征收率3. 境外旅客购物离境应退增值税额一退税物品销售发票金额（含增值税）x退税率消费税1. 消费税的基本计税公式应纳税额诙肖售数量（交货数量、进口数量）X单位税额应纳税额诙肖售数量（交货数量、进口数量）X定额税率+销售额（同类应税消费品价格组成计税价格）X比例税率应纳税额诙肖售额（同类应税消费品价格、组成计税价格）X税率2. 生产销售环节的组价（1）

7、实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润）+（1一比例税率）=成本X（1+成本利润率）+（1一比例税率）（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量X定额税率）+（1一比例税率）=成本X（1+成本利润率）+自产自用数量X定额税率+（1一比例税率）3. 委托加工环节的组价（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）+（1一比例税率）（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量X定额税率）+（1一比例税率）4. 进口环

8、节的组价（1）适用比例税率的进口应税消费品实行从价定率办法按组成计税价格计算应纳税额组成计税价格=（关税完税价格+关税）+（1消费税税率）（2）实行复合计税方法的进口应税消费品的税额计算组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量X消费税定额税率）+（1消费税比例税率）城建税及附加应纳税额蛇内税人实际缴纳的增值税、消费税税额X适用税率（征收比率）烟叶税应纳税额状因叶收购金额x税率收购金额=攵购价款X（1+10%）关税1. 从价计税应纳税额关税税额=应税进（出）口货物的数量X单位完税价格X税率2. 从量计税应纳税额关税税额=应税进（出）口货物数量X单位货物税额3. 复合计税应纳税额关税税额=应税

9、进（出）口货物数量x单位货物税额+应税进（出）口货物数量x单位完税价格x税率4. 滑准税应纳税额关税税额=应税进（出）口货物数量X单位完税价格X滑准税税率船舶吨税应纳税额=舶净吨位X定额税率（元）资源税1. 从价定率应纳税额的计算应纳税额=不含增值税销售额（组成计税价格）X适用税率组成计税价格=成本X（1+成本利润率）+（1一税率）2. 从量定额应纳税额的计算应纳税额*税数量X适用的单位税额3. 收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴资源税应纳税额的计算代扣代缴应纳税额=攵购的未税矿产品数量（对应的价款）X适用的单位税额（税率）4. 洗选煤折算率公式一：洗选煤折算率=（洗选煤平均销售额一洗选环节平

10、均成卒一洗选环节平均利润）+洗选煤平均销售额X100%公式二：洗选煤折算率=原煤平均销售额+（洗选煤平均销售额X综合回收率）X100%综合回收率=洗选煤数量+入洗前原煤数量X100%5. 外购及自产原煤混合销售的：计税依据=当期混合原煤销售额一当期用于混售的外购原煤的购进金额外购原煤的购进金额=外购原煤的购进数量X单价6. 外购及自产洗选煤混合销售的：计税依据=当期洗选煤销售额x折算率一当期用于混洗混售的外购原煤的购进金额外购原煤的购进金额=外购原煤的购进数量x单价城镇土地使用税全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）X适用税额耕地占用税应纳税额成际占用耕地面积（平方米）X适用定额税率房产

11、税1. 从价计征应纳税额=应税房产原值x（1一扣除比例）x1.2%（这样计算出的是年税额）2. 从租计征应纳税额荆金收入（不含增值税）X12%或4%契税应纳税额=十税依据X税率土地增值税土地增值额=转让房地产收入一规定扣除项目金额增值率=增值额+扣除项目X100%应纳税额=曾值额X税率一扣除项目金额X速算扣除系数车辆购置税1. 购买自用应税车辆应纳税额=不含增值税的全部价款和价外费用X税率2. 进口自用应税车辆应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）X税率3. 自产自用应税车辆应纳税额蛇内税人生产的同类应税车辆的销售价格x税率4其他自用应税车辆应纳税额=购置应税车辆时相关凭证载明的价格X税率车

12、船税应纳税额M应纳税额+12x应纳税月份数应纳税月份数=12-纳税义务发生时间（取月份）+1印花税应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）X适用税率企业所得税1. 股权转让所得=股权转让收入一为取得该股权所发生的成本2. 企业重组的特殊性税务处理（1）对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值一被转让资产的计税基础)X(非股权支付金额+被转让资产的公允价值)(2) 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值X截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率3. 应纳税所得额的计算(1) 直接法：应纳税

13、所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除金额一允许弥补的以前年度亏损(2) 间接法：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额会计利润=主营业务收入+其他业务收入一主营业务成本一其他业务成本一税金及附加一管理费用一财务费用一销售费用一资产减值损失土投资收益/损失土公允价值变动损益+营业外收入一营业外支出4. 应纳税额的计算(1) 查账征收应纳税额=应纳税所得额X适用税率一减免税额一抵免税额(2) 核定征收应纳所得税额=应纳税所得额X适用税率应纳税所得额=应税收入额X应税所得率，或：应纳税所得额=成本(费用)支出额+(1应税所得率)x应税所得率5. 境外所得的抵免限额（1）分

14、国（地区）不分项抵免限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额X来源于某国（地区）的应纳税所得额+境内、境外应纳税所得总额该公式可以简化成：抵免限额=来源于某国的（税前）应纳税所得额X我国税率（2）不分国（地区）不分项抵免限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额X来源于境外的应纳税所得额+境内、境外应纳税所得总额该公式可以简化成：抵免限额=来源于境外的（税前）应纳税所得额X我国税率6. 非居民企业核定征收企业所得税（1）按收入总额核定应纳税所得额应纳税所得额=收入总额x经税务机关核定的利润率（2）按成本费用核定应纳税所得额应纳税所得额=成本费用总额+（1经税务机关核定的利润率）X经税务机关核

15、定的利润率（3）按经费支出换算收入核定应纳税所得额应纳税所得额=经费支出总额+（1经税务机关核定的利润率）x经税务机关核定的利润率7. 跨地区经营汇总纳税企业分支机构分摊税款某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额X该分支机构分摊比例所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额x50%该分支机构分摊比例=0.35X（该分支机构营业收入+各分支机构营业收入之和）+0.35X（该分支机构职工薪酬+各分支机构职工薪酬之和）+0.30X（该分支机构资产总额+各分支机构资产总额之和）个人所得税1. 居民个人的综合所得（1）汇算清缴应纳税额=应纳税所得额X适用税率一速算扣除数=（每年收入额一

16、费用60000元一专项扣除一专项附加扣除一依法确定的其他扣除）X适用税率一速算扣除数（2）预扣预缴 工资薪金所得本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额X预扣率一速算扣除数）一累计减免税额一累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入一累计免税收入一累计减除费用一累计专项扣除一累计专项附加扣除一累计依法确定的其他扣除 劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额X预扣率一速算扣除数a. 每次收入不超过4000元的预扣预缴应纳税所得额=每次收入一800元b. 每次收入4000元以上的预扣预缴应纳税所得额=每次收入X(120%) 稿酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额X预扣率a

17、. 每次收入不超过4000元的预扣预缴应纳税所得额=(每次收入一800元)X70%b. 每次收入4000元以上的预扣预缴应纳税所得额=每次收入X(120%)X70% 特许权使用费所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额X预扣率a. 每次收入不超过4000元的预扣预缴应纳税所得额=每次收入一800元b. 每次收入4000元以上的预扣预缴应纳税所得额=每次收入X(120%)（3）特殊规定 全年一次性奖金（不并入当年综合所得）、低价购房收入或差额除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。应纳税额一收入或差额X适用税率一速算扣除数 居民个人取得股票期权、股票增值权、

18、限制性股票、股权奖励等股权激励，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。应纳税额=股权激励收入X适用税率一速算扣除数 提前退休按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。应纳税额=（一次性补贴收入+办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）一费用扣除标准）X适用税率一速算扣除数X办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数 解除劳动关系在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。应纳税额=（收入一当地上年职工平均工资的3倍）X适用税率一速算扣除数2. 非居民个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额X适用税率一速算扣除数=每次收入额X适用税率一速算扣除数3. 经营所得应纳税额