基础会计学第二章另有各章节供课件

1、 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组1 1第二章账户与复式记账第二章账户与复式记账 通过本章的学习，了解会计等式的通过本章的学习，了解会计等式的基本概念及企业经济业务的类型及其对基本概念及企业经济业务的类型及其对会计等式的影响，掌握会计科目的概念、会计等式的影响，掌握会计科目的概念、设置原则及分类，熟悉企业所设置的会设置原则及分类，熟悉企业所设置的会计科目；掌握账户的结构、账户与科目计科目；掌握账户的结构、账户与科目的关系；掌握复式记账的原理，特别是的关系；掌握复式记账的原理，特别是掌握借贷记账法的概念、账户结构、记掌握借贷记账法的概念、账户结构、记账规则，了解总分类帐户和明细分类帐账

2、规则，了解总分类帐户和明细分类帐户的平行登记。户的平行登记。 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组2 2 第一节第一节 会计等式会计等式一、会计等式的基本概念一、会计等式的基本概念 会计等式又称会计恒等式或会计平衡公会计等式又称会计恒等式或会计平衡公式或会计方程式，是指会计各要素之间存在式或会计方程式，是指会计各要素之间存在的数额上必然相等的关系式。的数额上必然相等的关系式。 注意：注意：它是设置会计科目和账户、进行复它是设置会计科目和账户、进行复式记账以及编制会计报表的理论依据式记账以及编制会计报表的理论依据 。 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组3 3 1 静态静态会计等式会

3、计等式 资产资产 =权益权益 资产资产 =债权人权益债权人权益 + 所有者权益所有者权益 资产资产=负债负债 + 所有者权益所有者权益 该公式体现了在某一时点各静态会计要素之间的数量关该公式体现了在某一时点各静态会计要素之间的数量关系，因此称为静态会计等式系，因此称为静态会计等式. . 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组4 42 动态动态会计等式会计等式 收入收入 - - 费用费用 = 利润（或亏损）利润（或亏损） 该公式体现了在某一时点各动态会计要素之间的数量关该公式体现了在某一时点各动态会计要素之间的数量关系，因此称为动态会计等式系，因此称为动态会计等式. . 课件制作：课件制作：

4、 教材编写组教材编写组5 53 3 两个会计等式的关系两个会计等式的关系 在会计期间观察会计六大要素之间的在会计期间观察会计六大要素之间的关系，还可以产生以下的会计等式。关系，还可以产生以下的会计等式。资产资产= = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益 + +（收入（收入 - - 费用）费用）或或 资产资产= = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益 + + 利润利润 企业的利润通过分配以后，又转化为企业的利润通过分配以后，又转化为所有者权益，上述等式又还原为：所有者权益，上述等式又还原为： 结论：会计等式结论：会计等式 资产负债所有者权益资产负债所有者权益 课件制作：课件制作： 教材编

5、写组教材编写组6 6二、经济业务及其对会计等式的影响二、经济业务及其对会计等式的影响（一）经济业务的类型（一）经济业务的类型 1 资产与权益（负债与所有者权益）同时等额增加，会计等资产与权益（负债与所有者权益）同时等额增加，会计等式保持平衡。式保持平衡。 2 2 资产与权益（负债与所有者权益）同时等额减少，会计等资产与权益（负债与所有者权益）同时等额减少，会计等式保持平式保持平 衡。衡。 3 3 资产项目内部此增彼减，增减的额度相等，会计等式保持资产项目内部此增彼减，增减的额度相等，会计等式保持平衡。平衡。 4 4 权益项目内部此增彼减，增减的额度相等，会计等式保持权益项目内部此增彼减，增减的

6、额度相等，会计等式保持平衡。平衡。 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组7 7 （二）经济业务对会计等式的影响实例（二）经济业务对会计等式的影响实例u见教材经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的影响类型：类型：（一）资产与权益（负债与所有者权益）同时等额增加，会计等一）资产与权益（负债与所有者权益）同时等额增加，会计等式保持平衡。式保持平衡。（二）资产与权益（负债与所有者权益）同时等额减少，会计等（二）资产与权益（负债与所有者权益）同时等额减少，会计等式保持平式保持平 衡。衡。（三）资产项目内部此增彼减，增减的额度相等，会计等式保持（三）资产项目内部此增彼减，增减的额度相等，会计等

7、式保持平衡。平衡。（四）权益项目内部此增彼减，增减的额度相等，会计等式保持（四）权益项目内部此增彼减，增减的额度相等，会计等式保持平衡。平衡。结果：结果： 它们都不会破坏会计等式两边总额相等的平衡关系。它们都不会破坏会计等式两边总额相等的平衡关系。 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组8 8一、会计科目一、会计科目（一）会计科目的概念和意义（一）会计科目的概念和意义 会计科目是对会计要素（会计对象的具体内会计科目是对会计要素（会计对象的具体内容）的具体内容进一步分类核算的项目。容）的具体内容进一步分类核算的项目。 通过设置会计科目，可以将纷繁通过设置会计科目，可以将纷繁 复杂、性质不复杂

8、、性质不同的经济业务进行科学的分类，并将经济业务发生同的经济业务进行科学的分类，并将经济业务发生所引起的各项会计要素的增减变化分门别类地记在所引起的各项会计要素的增减变化分门别类地记在账上，使复杂的经济信息条理化，变成有规律、便账上，使复杂的经济信息条理化，变成有规律、便于应用的会计信息于应用的会计信息 ，为企业内部经营管理和企业外，为企业内部经营管理和企业外部有关部门提供各种所需的经济指标。部有关部门提供各种所需的经济指标。 第二节第二节 会计科目与账户会计科目与账户 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组9 9（二）会计科目的设置原则（二）会计科目的设置原则 总的来讲，每一会计要素所包

9、含的全部项目总的来讲，每一会计要素所包含的全部项目, ,必须由该要素所必须由该要素所划分的会计科目所涵盖划分的会计科目所涵盖, ,不允许遗漏或交叉重复。不允许遗漏或交叉重复。具体来讲具体来讲 1 1结合会计对象的特点设置；结合会计对象的特点设置； 2 2按照经济管理的要求设置；按照经济管理的要求设置； 3 3设置会计科目的名称应简明扼要，通俗易懂；设置会计科目的名称应简明扼要，通俗易懂； 4 4 保持相对稳定性；保持相对稳定性； 5 5 设置会计科目既要有完整性又要考虑互斥性设置会计科目既要有完整性又要考虑互斥性。 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组1010 （三）会计科目的分类（三）

10、会计科目的分类 u会计科目的设置并非是孤立的，就某一个单位来说，会计科会计科目的设置并非是孤立的，就某一个单位来说，会计科目是相互联系、相互补充的一个完整指标体系。为了正确地目是相互联系、相互补充的一个完整指标体系。为了正确地掌握和运用会计科目，必须对会计科目进行科学的分类。按掌握和运用会计科目，必须对会计科目进行科学的分类。按照不同的标准对会计科目进行分类，可以从不同的角度认识照不同的标准对会计科目进行分类，可以从不同的角度认识它，并且把全部会计科目划分为各种类别。它，并且把全部会计科目划分为各种类别。u1.按照会计要素分类。就是按照会计科目所核算的经济内容按照会计要素分类。就是按照会计科目

11、所核算的经济内容与会计要素的联系分类，它是最主要的、基本的分类。表与会计要素的联系分类，它是最主要的、基本的分类。表2-2中所列示的会计科目，就是按照会计要素进行的分类。科目中所列示的会计科目，就是按照会计要素进行的分类。科目按照会计要素分类，将会计科目分为资产、负债、共同、所按照会计要素分类，将会计科目分为资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益六大类。有者权益、成本、损益六大类。u2.按照会计科目提供信息的详细程度分类。为了适应企业经按照会计科目提供信息的详细程度分类。为了适应企业经营管理的要求，会计核算要求会计科目按照提供信息的详细营管理的要求，会计核算要求会计科目按照提供信息的详细程度

12、分成总分类科目和明细分类科目。程度分成总分类科目和明细分类科目。 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组1111二、账户二、账户 （一）账户的概念（一）账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用以分类反映会计要素增减变动情况及以分类反映会计要素增减变动情况及 其结果的载体。必要性其结果的载体。必要性 （二）账户的基本结构（二）账户的基本结构 账户划分为左右两方，一方登记增加数额，另一方登记账户划分为左右两方，一方登记增加数额，另一方登记减少数额。究竟账户的哪一方登记增加数额，减少数额。究竟账户的哪一方登记增加数额， 哪一方登

13、记减哪一方登记减少数额，则由所采用的记账方法和所记录的经济内容而决定。少数额，则由所采用的记账方法和所记录的经济内容而决定。这就是账户的基本结构这就是账户的基本结构 。在会计实务中，账户的具体格式是根据实际需要来设计的。对在会计实务中，账户的具体格式是根据实际需要来设计的。对于一个完整的账户来讲，除了必须有反映增加数额和减少数于一个完整的账户来讲，除了必须有反映增加数额和减少数额两样外，还应包括其他栏目。一个完整的账户应包括的内额两样外，还应包括其他栏目。一个完整的账户应包括的内容如下：容如下： 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组1212（1）账户的名称；）账户的名称；（2）记账的日期

14、；）记账的日期；（3）摘要，简要说明经济业务内容；）摘要，简要说明经济业务内容；（4）凭证号数，是记账和事后查考的依据；）凭证号数，是记账和事后查考的依据；（5）增加和减少的金额。）增加和减少的金额。 账户基本结构见表账户基本结构见表2-2。 2003年凭证号数摘要左方（借方）右方（贷方）余额月日特别提示：特别提示：为了教学方便，在教科书中经常用简化的格式为了教学方便，在教科书中经常用简化的格式“T”形账户来说明账户的结构。这时账户就省略了有关栏次。其格式如形账户来说明账户的结构。这时账户就省略了有关栏次。其格式如图所示：图所示： 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组1313 账户的基本

15、结构账户的基本结构 账户名称账户名称左方左方右方右方 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组1414（三）会计科目与账户的区别与联系（三）会计科目与账户的区别与联系 会计科目与账户是两个既有联系又有区别的概念。会计科目与账户是两个既有联系又有区别的概念。 共同点：都是对经济业务进行的分类，所反应的经济共同点：都是对经济业务进行的分类，所反应的经济业务内容是一致的；业务内容是一致的； 不不 同点：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标同点：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，规定核算的范围，是账户的名称志，规定核算的范围，是账户的名称 ；账户是在经济业务；账户是在经济业务发生之后进行的

16、分类记录，可以提供具体的数据资料，具发生之后进行的分类记录，可以提供具体的数据资料，具有一定的结构。有一定的结构。 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组1515第三节第三节 复式记账原理复式记账原理一、一、记帐方法记帐方法记账方法是指对经济业务所引起的会计数据的增减记账方法是指对经济业务所引起的会计数据的增减变动在账户中进行记录的方法。记账方法有两类，变动在账户中进行记录的方法。记账方法有两类，一类是单式记账法，另一类是复式记账法。一类是单式记账法，另一类是复式记账法。 单式记账法是对一项经济业务，只在一个账户单式记账法是对一项经济业务，只在一个账户中登记。中登记。 二、复式记账概念二、

17、复式记账概念 就是对发生的每一项经济业务，都要以相等的就是对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的方法。记录的方法。 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组1616三、特点三、特点 1 是对每项经济业务，至少在两个相互联系的账户中是对每项经济业务，至少在两个相互联系的账户中以相等的金额进行记录，从而系统地反映了每一项经以相等的金额进行记录，从而系统地反映了每一项经济业务所涉及的资金运动的济业务所涉及的资金运动的，全面完整地展，全面完整地展现经济业务的全貌。现经济业务的全貌。 2 是所有账户之间存在数字

18、平衡关系，可以进行试算是所有账户之间存在数字平衡关系，可以进行试算平衡平衡 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组1717一、复式记账法一、复式记账法（一）概念（一）概念 就是对发生的每一项经济业务，都要以相等的就是对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的方法。记录的方法。（二）特点（二）特点 1 是对每项经济业务，至少在两个相互联系的账户是对每项经济业务，至少在两个相互联系的账户中以相等的金额进行重复记录，从而系统地反映了中以相等的金额进行重复记录，从而系统地反映了每一项经济业务所涉及的资金运动的每

19、一项经济业务所涉及的资金运动的，全，全面完整地展现经济业务的全貌面完整地展现经济业务的全貌2 是所有账户之间存在数字平衡关系，可以进行试是所有账户之间存在数字平衡关系，可以进行试算平衡。算平衡。 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组1818一、一、借贷记账法概念借贷记账法概念 是以“借”、“贷”为记账符号、反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法 。借贷记账法中的借贷借贷记账法中的借贷与增加、减少没有直接与增加、减少没有直接的联系的联系。第四节第四节 借贷记账法借贷记账法 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组1919二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构 在借贷记账法

20、下，将账户划分为借方和贷方，帐户的左在借贷记账法下，将账户划分为借方和贷方，帐户的左方为借方，右方为贷方，方为借方，右方为贷方，在记账时，账户的借贷两方必须做在记账时，账户的借贷两方必须做相反方向的记录。相反方向的记录。但是究竟哪一方记录增加额，哪一方记录但是究竟哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，期末余额又在哪方，需要根据经济业务的具体内容减少额，期末余额又在哪方，需要根据经济业务的具体内容以及账户的基本性质来决定。以及账户的基本性质来决定。这就是在这就是在借贷记账法下借贷记账法下账户的账户的基本结构基本结构 。 1 资产类账户的基本结构资产类账户的基本结构 资产类账户的基本结构为：资产的增

21、加额记入账户的借资产类账户的基本结构为：资产的增加额记入账户的借方，资产的减少额记入账户的贷方，方，资产的减少额记入账户的贷方， 若有期末余额，一般在若有期末余额，一般在借方，表示资产的期末实有数额。资产类账户的基本结构如借方，表示资产的期末实有数额。资产类账户的基本结构如图所示。图所示。 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组2020 借方 资产类资产类账户名称 贷方期初余额期初余额本期增加额本期增加额： 本期减少额本期减少额：本期发生额本期发生额期末余额期末余额 本期发生额本期发生额 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组21212 负债、所有者权益类账户的基本结构负债、所有者权益

22、类账户的基本结构 负债、所有者权益类账户的基本结构为：账户负债、所有者权益类账户的基本结构为：账户的贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记的贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额，若有期末余额，一般负债及所有者权益的减少额，若有期末余额，一般在贷方，表示负债及所有者权益的现有数额。在贷方，表示负债及所有者权益的现有数额。 负债及所有者权益类账户的基本结构如图负债及所有者权益类账户的基本结构如图 所示。所示。 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组2222 借方 负债、所有者权益类负债、所有者权益类账户账户 贷方本期减少额：期初余额本期增加额：本期发生额 本期

23、发生额期末余额 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组23233 费用成本类账户的基本结构费用成本类账户的基本结构 资产类账户的基本结构为：资产类账户的基本结构为：当费用成本增当费用成本增加时，将其数额记入账户的借方，当费用成本减少加时，将其数额记入账户的借方，当费用成本减少或转销或转销 时，将其记入账户的贷方，期末一般无余时，将其记入账户的贷方，期末一般无余额。如果因某种情况而有余额时，其余额应在借额。如果因某种情况而有余额时，其余额应在借方方 ，表示尚未转销的数额。，表示尚未转销的数额。 费用成本类账户的基本结构如图所示：费用成本类账户的基本结构如图所示： 课件制作：课件制作： 教材编

24、写组教材编写组2424借方 费用成本类费用成本类账户 贷方 本期增加额： 本期减少额： 本期发生额转出期末无余额 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组25254 收入类账户的基本结构收入类账户的基本结构 收入类账户的基本结构为：收入类账户的结构收入类账户的基本结构为：收入类账户的结构与负债及所有者权益类账户的结构基本相同。因为与负债及所有者权益类账户的结构基本相同。因为在成本费用一定的条件在成本费用一定的条件 下，收入的增加可以视为所下，收入的增加可以视为所有者权益的增加。有者权益的增加。 在收入类账户中，贷方登记收入的增加额，在收入类账户中，贷方登记收入的增加额，借借 方登记收入的减少

25、额或转销额，期末一般无余额，方登记收入的减少额或转销额，期末一般无余额，如果因某种情况而有余额时，其余额应在如果因某种情况而有余额时，其余额应在 贷方，表贷方，表示尚未转销的数额。收入类账户的结构如图所示：示尚未转销的数额。收入类账户的结构如图所示： 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组2626借方 收入类收入类账户 贷方 本期减少额： 本期发生额转出 本期增加额： 期末无余额 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组2727 5 利润类账户的基本结构利润类账户的基本结构 企业经营过程中，收入抵销费用后的余额是企企业经营过程中，收入抵销费用后的余额是企业经营的最终成果，表现为利润（或亏

26、损）。业经营的最终成果，表现为利润（或亏损）。 利润利润是所有者权益的重要组成部分。因此利润账户又是是所有者权益的重要组成部分。因此利润账户又是所有者权益性质。此类账户的结构完全与所有者权所有者权益性质。此类账户的结构完全与所有者权益账户相同，其贷方登记利润的增加额，借方登记益账户相同，其贷方登记利润的增加额，借方登记利润的减少额，期末余额在贷方。利润的减少额，期末余额在贷方。 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组2828 借方 利润类利润类账户账户 贷方本期减少额：期初余额本期增加额：本期发生额 本期发生额期末余额 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组2929 结结 论论 综上所

27、述可以看出，费用成本类账户可以归纳入综上所述可以看出，费用成本类账户可以归纳入资产类账户中，收入、成果类账户可以归纳资产类账户中，收入、成果类账户可以归纳 入负债入负债及所有者权益类账户中。因此账户的基本结构可以分及所有者权益类账户中。因此账户的基本结构可以分为两大类，即资产类和负债及所为两大类，即资产类和负债及所 有者权益类。在借有者权益类。在借贷记账法下，账户可以通过余额的方向来判断账户的贷记账法下，账户可以通过余额的方向来判断账户的性质，余额在借方的性质，余额在借方的 账户属于资产类；余额在贷方账户属于资产类；余额在贷方的账户属于负债及所有者权益类，这也是借贷记账法的账户属于负债及所有者

28、权益类，这也是借贷记账法的一个重要特点。的一个重要特点。 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组3030各类账户借、贷方记录的经济内容归纳如下：借方 账户名称 贷方资产增加负债减少所有者权益减少收入减少成本费用增加资产减少负债增加所有者权益增加收入增加成本费用减少 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组3131三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则 1 1 记账规则记账规则有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 2 2 记账规则记账规则的涵义的涵义 有借必有贷，任何一项业务有借必有贷，任何一项业务( (会计事项会计事项) )都必须在两个都必须在两个 ( (或以上或以上)

29、 )账户作出两种记录账户作出两种记录: :借方记录和贷方记录借方记录和贷方记录; ; 借贷必相等借贷必相等, ,记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必 然相等然相等. . 3 3 记账规则记账规则的原理（的原理（P36)P36) （1 1）根据复式记账的原理，对任何一项经济业务都必须以相等的金额，根据复式记账的原理，对任何一项经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上在两个或两个以上 相互联系的账户中进行登记。相互联系的账户中进行登记。 （2 2）根据借贷记账法账户结构的原理，对每一项经济业务都应当做借根据借贷记账法账户结构的原理，对每一项经济业务都

30、应当做借贷增减相反的记录。贷增减相反的记录。 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组3232 4 4 如何用借贷记账法记录经济业务如何用借贷记账法记录经济业务? ? 用借贷记账法记录经济业务时，应对用借贷记账法记录经济业务时，应对每项经济业务进行三方面的分析：每项经济业务进行三方面的分析： 确定经济业务所涉及的账户及账户的性确定经济业务所涉及的账户及账户的性质；质； 根据经济业务的内容确定应在哪个账户根据经济业务的内容确定应在哪个账户中反映增加，在哪个账户中反映减少；中反映增加，在哪个账户中反映减少； 根据复式记账法原理及借贷记账法的账根据复式记账法原理及借贷记账法的账户结构，确定记账方向

31、，即记入哪个账户户结构，确定记账方向，即记入哪个账户的借方和记入哪个账户的贷方，并确定记的借方和记入哪个账户的贷方，并确定记账的金额。账的金额。如何应用5 借贷记账法记账规则的应用举例借贷记账法记账规则的应用举例(教材教材) 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组3333四、账户的对应关系和会计分录四、账户的对应关系和会计分录 1 账户的对应关系账户的对应关系 （1）概念）概念 账户的对应关系是指根据记账规则登记每项经济业务时，在账户的对应关系是指根据记账规则登记每项经济业务时，在有关账户之间所发生的应借、应有关账户之间所发生的应借、应 贷的相互关系。贷的相互关系。 （2）对应账户）对应账

32、户 发生对应关系的账户称为对应账户。发生对应关系的账户称为对应账户。 （3）作用）作用 了解和掌握账户之间的对应关系对企业的会计核算和管理有了解和掌握账户之间的对应关系对企业的会计核算和管理有着重要的作用：着重要的作用： 通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容。通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容。 通过账户的对应关系，还可以发现对经济业务的处理是否合通过账户的对应关系，还可以发现对经济业务的处理是否合理合法。理合法。 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组3434 2 会计分录会计分录（1）概念）概念 会计分录是标明某项经济业务，应借应贷账户的名称、会计分录是标明某项经济业务，

33、应借应贷账户的名称、记账方向及其金额的记录，简称分录，也叫记账公式。记账方向及其金额的记录，简称分录，也叫记账公式。（2）格式）格式 会计分录具有三要素，即记账方向、对应账户、金额。其格会计分录具有三要素，即记账方向、对应账户、金额。其格式：式： 教学中的格式教学中的格式 实际工作中的格式实际工作中的格式 在实际工作中一般是通过编制记帐凭证来完成的。在实际工作中一般是通过编制记帐凭证来完成的。 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组3535（3）种类）种类 会计分录分为简单会计分录和复合会计分录两种。会计分录分为简单会计分录和复合会计分录两种。 简单会计分录是指只涉及两个账户的会计分录，即

34、一借一贷的会计分简单会计分录是指只涉及两个账户的会计分录，即一借一贷的会计分录。录。如：上述的例【如：上述的例【2 22 2】 借：材料采购借：材料采购 20 000 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 20 000 复合会计分录是指涉及两个以上账户的会计分录，即一借多贷，或一复合会计分录是指涉及两个以上账户的会计分录，即一借多贷，或一贷多借的会计分录。贷多借的会计分录。如：如： A A公司于公司于1 1月月7 7日购进材料一批，价款日购进材料一批，价款50 00050 000元，其中用银行存款支元，其中用银行存款支付付30 00030 000元元 ，其余，其余20 0002

35、0 000元尚未支付。元尚未支付。 借：材料采购借：材料采购 50 000 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000 30 000 应付账款应付账款 20 000 20 000 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组3636 用借贷记账法对经济业务用借贷记账法对经济业务时，应按照如下步骤来进行：时，应按照如下步骤来进行： 确定经济业务所涉及的账户及账户的性质；确定经济业务所涉及的账户及账户的性质； 根据经济业务的内容确定应在哪个账户中反映增加，在哪个账户中反映根据经济业务的内容确定应在哪个账户中反映增加，在哪个账户中反映减少；减少； 根据借贷记账法的账户结构，确定记账方向，即记

36、入哪个账户的借方和根据借贷记账法的账户结构，确定记账方向，即记入哪个账户的借方和记入哪个账户的贷方，并确定记账的金额；记入哪个账户的贷方，并确定记账的金额； 在上述分析之后，按照会计分录的格式进行编制。在上述分析之后，按照会计分录的格式进行编制。 注意会计分录的格式；注意会计分录的格式； 关于多借多贷会计分录问题关于多借多贷会计分录问题(P39)(P39) 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组3737五、五、 试算平衡试算平衡 1 什么是试算平衡什么是试算平衡 所谓试算平衡，就是所谓试算平衡，就是根据根据“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”的平衡关系，的平衡关系，按照按照

37、“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，通过计算和比较来检查的记账规则，通过计算和比较来检查账户记录正确性与完整性的过程。账户记录正确性与完整性的过程。 2 试算平衡的方法试算平衡的方法 （1）发生额的试算平衡法发生额的试算平衡法 是指企业将一定会计期间全部经济业务的会计记录，都记入有关账是指企业将一定会计期间全部经济业务的会计记录，都记入有关账户后，所有账户的借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合计数是相户后，所有账户的借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合计数是相等的。等的。 （2）余额的试算平衡法余额的试算平衡法 是指某一会计期间结束时，所有账户的借方期末余额合计数与

38、贷方是指某一会计期间结束时，所有账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数必然相等。期末余额合计数必然相等。 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组3838u 上述方法的推导过程上述方法的推导过程u因为：因为： 借方发生额借方发生额 = 贷方发生额贷方发生额u所以：若干项经济业务所以：若干项经济业务u借方发生额借方发生额 = 贷方发生额贷方发生额u推论推论1 1：所有账户借方发生额所有账户借方发生额u = =所有账户贷方发生额所有账户贷方发生额u推论推论2 2：所有账户借方余额所有账户借方余额=所有账户贷方余额（包括期初和期末）所有账户贷方余额（包括期初和期末）u3 3 应负注意的问题应负注意的问题: :u (1) (1)如果借贷不平衡，可以肯定的说账户的记录或计算有错误。如果如果借贷不平衡，可以肯定的说账户的记录或计算有错误。如果借贷平衡，账户的记录或计借贷平衡，账户的记录或计 算可以说基本正确，而不是绝对正确。算可以说