会计基础实务项目六 会计账簿的建立和登记

1、 会计职业基础重庆大学出版社 启用和登记会计账簿 项目六知识目标了解会计账簿的种类。掌握会计账簿的建立、日记账、分类账的设置与登记方法。根据会计凭证及有关资料登记会计账簿以及错账的更正方法的实务操作。掌握对账与结账的方法。试算平衡表的编制。 温璿 重庆大学出版社项目六会计账簿的建立和登记技能目标具备根据企业相关资料进行独立建账的能力。具备登记现金日记账、银行存款日记账的能力。具备登记各种类型的明细账的能力。能够根据经济业务编制科目汇总表的能力。具备根据记账凭证和科目汇总表登记总账的能力。具备错账更正的能力。具备对一定期间的经济业务进行对账和结账的能力。 温璿 重庆大学出版社项目六会计账簿的建立

2、和登记项目六内容讲解会计账簿的认知1会计账簿的建立2会计账簿的登记33对账和结账的处理44 温璿 重庆大学出版社项目六任务一会计账簿的认知会计账簿的概念与作用1会计账簿的分类2 温璿 重庆大学出版社任务一经济业务发生，如何证明真实的情况？原始凭证记账凭证会计账簿 前情回顾 温璿 重庆大学出版社任务一一般一张会计凭证只能反映一笔业务所引起的资金增减的变化，无法反映资金的结存情况。一般采用活页式，经常翻阅容易破损和丢失，不便于经常使用。多数会计凭证无法对企业所发生的全部业务进行全面、系统、连续的反映。DiagramDiagram形式上内容上登记方法上会计凭证的缺点 温璿 重庆大学出版社任务一6.1

3、.1会计账簿的概念与作用1)会计账簿的概念 会计账簿(简称账簿)，又称账本或账册，是指按会计账户开设要求,由一定格式和相互联系的账页组成,用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。 由具有专门格式、相互联结的账页所组成。（账户开设在账页之中） 温璿 重庆大学出版社任务一6.1.1会计账簿的概念与作用 2)会计账簿的作用记载、储存会计信息分类、汇总会计信息检查、校正会计信息123编报、输出会计信息4任务一6.1.2会计账簿的分类总分类明细账序时账簿分类账卡片式订本式活页式按外表形式划分备查账簿按账簿用途划分（仅有固定资产明细账） 温璿 重庆大学出版社任务一会计账簿按用途分类账 簿备查账簿备

4、查簿分类账簿用途：用以记录与经济业务有关事项序时账簿日记账普通日记账现金日记账用途：逐日逐笔登记银行存款日记账用途：分类登记 温璿 重庆大学出版社任务一序时账簿日记账特种日记账库存现金日记账银行存款日记账普通日记账可用以登记所有经济业务的日记账普 通日记账 序时账簿（日记账）按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。专门用来登记某一类经济业务的序时账簿 温璿 重庆大学出版社任务一 库存现金日记账 第 1 页月 日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分12 01期初余额4 1 4 0 0 0对 应科目

5、 07 年凭证字号 摘 要 余 额借 方贷 方20151付2支付运费在途物资 2 0 0 0 0 1 5 3 6 2 9 7期初余额112本日合计 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 71212 1 温璿 重庆大学出版社任务一银行存款日记账 第 1 页开户银行账 号工行郑州市分行石化路分理处06-8656612 1期初余额借 3 6 5 7 1 8 6 01付1转支9935支付材料款在途物资 2 3 4 0 0 0 0 0借本日合计 2 3 4 0 0 0 0 0 1 3 1 7 1 8 6 0121 温璿 重庆大学出版社任务一 分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记

6、的账簿。 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况的账簿。分类账簿分类账簿应收账款B企业 应收账款A企业 应收账款根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况的账簿。 温璿 重庆大学出版社任务一 备查账簿（辅助账簿）对某些序时账簿和分类账簿不记载的经济业务或记载不全的项目进行补充登记的账簿。备查账簿备查簿分类账簿用途：记录与经济业务有关的事项序时账簿日记账采购合同销售合同应收票据租入资产备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 温璿 重庆大学出版社任务一会计账簿按外表形式分类账 簿卡片式账簿活页式账簿订本式账簿用以记录重要经济业务卡片式账页卡片箱明细账账页期

7、末装订成册 温璿 重庆大学出版社任务一各种账簿的优点、缺点及其适用性订本式账簿优点：固定成册并编号，避免账页散失或被抽换。活页式账簿明细账账页期末装订成册优点：方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账；便于计算机记账。适用性：重要账簿设置。缺点：不能根据需要增减账页；不便于分工记账；不便于计算机打印记账。缺点：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。适用性：明细账簿设置。 温璿 重庆大学出版社任务一各种账簿的优点、缺点及其适用性卡片式账簿卡片式账页卡片箱优点：耐磨损，便于长期使用；方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账。缺点：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。适用性：固定资产等长期资产

8、的账簿设置。 温璿 重庆大学出版社任务一会计账簿按账页格式分类设有借方、贷方和余额三个基本金额栏目的账簿。在账簿的两个基本栏目借方和贷方内按需要分设若干专栏的账簿。借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）三个栏目内，都分设数量、单价和金额三个专栏。 账页格式 温璿 重庆大学出版社项目六任务二 会计账簿的建立会计账簿建立的原则1会计账簿建立的步骤2会计账簿登记的规则3 温璿 重庆大学出版社任务二6.2.1会计账簿建立的原则2 1满足经济业务的实际需要与管理要求的前提下，考虑人力和物力的节约 2要保证能够全面、系统地核算和监督各项经济业务，为经营管理和编制财务报表提供总括和明细的核算资料。 温璿

9、重庆大学出版社任务二6.2.2会计账簿建立的步骤1)启用账簿账簿的封面用于保护账页，并进行大致分类（封面应标明账簿名称，如总账、现金日记账、银行存款日记账账）账簿的扉页账簿启用及交接表、科目索引表等。在账簿启用表及交接表上要注明账簿启用时间、总共的页数、册数、记账人员的姓名和盖章账簿的账页用于记录经济业务的具体内容：账户名称（会计科目）登帐日期凭证种类和编号摘要借贷金额及余额方向和金额总页次和分户页次 温璿 重庆大学出版社现金账簿的封面明细账明细账明细账簿的封面总分类账簿的封面任务二 温璿 重庆大学出版社 温璿 重庆大学出版社任务二任务二单位名称 印章账簿名称 账簿编号字第 号第 册共 册账簿

10、页数本账簿共计页启用日期年 月 日起至 年 月 日止经管人员单位负责人主办会计复核记账姓名签章姓名签章姓名签章姓名签章 交接记录经管人员接管交出职别姓名日期签章日期签章 备注账簿启用和经管人员一览表 温璿 重庆大学出版社万利高科股份有限公司原材料明细账2 201X 01 01曹结斌曹结斌曹结斌201X 01 01201X 05 02赵怡然赵怡然赵怡然201X 05 02201X 10 02范南楠范南楠范南楠201X 10 02印花税万利高科股份有限公司100任务二 温璿 重庆大学出版社任务二编 号 科目名称页数编 号科目名称 页数编 号科目名称页数 科目索引 温璿 重庆大学出版社任务二任务二6

11、.2.2会计账簿建立的步骤 2)在账页上开设账户年度开始启用新账簿时，应在账页上开设账户，即填列会计科目，并将上年的年末余额结转到新账簿的第一行，并在摘要摘要栏注明“上年结转”或“期初余额”。4 温璿 重庆大学出版社任务二6.2.3.会计账簿登记的规则1)准确完整2)注明记账符号3)书写留空4)记账使用蓝黑墨水5)特殊记账使用红墨水 温璿 重庆大学出版社制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20年凭证号摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 3

12、0031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字月末结账时划红线可用红色墨水更正错账、冲销错账等允许用红字 温璿 重庆大学出版社任务二6.2.3.会计账簿登记的规则6)按顺序连续登记7)结出余额8)过次承前9)更正方法10)定期打印 温璿 重庆大学出版社 明明 细细 分分 类类 账账 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201安信公司安信公司应收账款应收账款200912 1期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借1

13、2收收1货款收回货款收回 4 6 4 0 0 0借借2 2 9 3 6 0 0 0账页连续登记，不得空行空页王平王平此行注销此行注销空行的处理空行的处理任务二 温璿 重庆大学出版社 明明 细细 分分 类类 账账 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. 第 页连续第 页 112201安信公司安信公司应收账款应收账款2王平王平此页注销此页注销空页的处理空页的处理任务二 温璿 重庆大学出版社 年凭证字号VOU.NO.摘 要 DESCRIPTION借方 DEBIT贷方 CREDIT借或贷余额 BALANCE月 日千千 百百 十十 万万千千 百百 十十 元元 角角 分分千千百百 十十 万万 千千 百

14、百 十十 元元 角角 分分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 11记12134 销售产品68000 00借21 6 7 5 0 0 0012记12156 收前欠账款570000借21 6 1 8 0 0 0013记12167 收前欠账款1025000借21 5 1 5 5 0 0014记12214 销售产品45200 00借21 9 6 7 5 0 0020记12223 收前欠账款122000000借9 7 6 7 5 0 00借9 7 6 7 5 0 00第 5 页连续第 页过次页过次页 2 0 8 9 6 7 0 0 0 2 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 页连续第 页承前

15、页承前页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21记12251销售产品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 012 21账页的最后一行账页的最后一行新账页的第一行新账页的第一行结出发生额结出发生额过上页已结出发生额过上页已结出发生额任务二 温璿 重庆大学出版社项目六任务三会计账簿的登记现金日记账的登记1银行存款日记账的登记2总分类账的登记3明细分类账的登记4 温璿 重庆大学出版社任务三6.3.1现金日记账的登记登记要求：逐日逐笔、日清月结、账实相符。登记人员：出纳人员。账页格式：借、贷、余三栏式和多栏式。登账依据

16、：经审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证。1)登记现金日记账的要素 温璿 重庆大学出版社 温璿 重庆大学出版社任务三6.3.1现金日记账的登记对方科目栏：“库存现金”科目的对应科目。日期栏：记账凭证上的日期。凭证种类和编号栏：收付凭证的种类和编号。摘要栏：与记账凭证上摘要内容一致。2)三栏式现金日记账的登记方法 温璿 重庆大学出版社任务三6.3.2银行存款日记账的登记登记要求：逐日逐笔登记、定期与银行对账单核对。登记人员：出纳人员。账页格式：借、贷、余三栏式和多栏式。登账依据：经审核无误的银行存款收款凭证和银行存款付款凭证。1)登记银行存款日记账的要素 温璿 重庆大学出版社任

17、务三6.3.2银行存款日记账的登记对方科目栏：“银行存款”科目的对应科目。日期栏：记账凭证上的日期。凭证种类和编号栏：收付凭证的种类和编号。摘要栏：与记账凭证上摘要内容一致。2)三栏式银行存款日记账的登记方法 温璿 重庆大学出版社任务三6.3.3总分类账的登记登记依据：记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表。登记人员：会计人员。账页格式：借、贷、余三栏订本式。设置依据：一级会计科目1)登记总分类账的要素 温璿 重庆大学出版社任务三6.3.3总分类账的登记记账凭证核算程序：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，适用于经济业务少的小型单位。科目汇总表核算程序：应根据记账凭证定期编制科目汇总表然后再根据科目

18、汇总表登记总分类账。汇总记账凭证核算程序：应根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。2)总分类账的登记方法 温璿 重庆大学出版社任务三6.3.4明细分类账的登记登记依据：原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证。登记人员：会计人员。账页格式：借、贷、余三栏订本式。设置依据：二级科目或明细科目1)登记明细分类账的要素 温璿 重庆大学出版社任务三6.3.3总分类账的登记不同类型经济业务的明细分类账可以根据经济管理的需要，采用不同的账页格式进行登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐日逐笔登记，也可以定期汇总

19、登记。2)明细分类账的登记方法 温璿 重庆大学出版社任务三反映会计科目的借方、贷方、余额的金额。适用于应收账款、应付账款等债权、债务类账户。登记方法与上述现金日记账、银行存款日记账和总账的登记方法基本相同。(1)三栏式明细分类账的登记方法 温璿 重庆大学出版社 明细分类账 会计科目：其他应收款李新 单位：元20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借 4006转7报销差旅费 350506现收5李新交回现金 50平31本月合计400平只可逐笔登记，不可汇总登记 账户没有余额时的填写方法00各栏目登记方法同总分类账任务三 温璿 重庆大学出版社任务三反映会计科目借、贷、余三栏的数量、

20、单价和金额。适用于原材料、库存商品等账户。登记方法如下。(2)数量金额式明细分类账的登记方法任务三 温璿 重庆大学出版社明细分类账明细分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料 计量单位：元计量单位：元/ /千克千克 材料名称：材料名称：G G材料材料 最高储备：最高储备： 60006000 材料规格：材料规格：5 5cm cm 最低储备：最低储备： 500050002020年年凭证号凭证号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额5 51 1月初余额月初余额借借5005002 21 0001 0006 6

21、转转4 4车间领用车间领用1001002 22002004004002 28008001010转转5 5购入购入100010002 22 0002 000140014002 22 8002 8001212转转7 7车间领用车间领用5005002 21 0001 0009009002 21 8001 800（略）（略）3131本月合计本月合计400040002 28 0008 0003 6003 6002 27 2007 200借借9009002 21 8001 800只可逐笔登记，不可汇总登记只可逐笔登记，不可汇总登记金额金额价值量指标价值量指标数量数量实物量指标实物量指标填写明细账填写明细账

22、户相关资料户相关资料应参照原应参照原始凭证登记始凭证登记日期和摘要等填列方法同前日期和摘要等填列方法同前任务三 温璿 重庆大学出版社任务三反映会计科目的借方、贷方、余额的金额。适用于各种费用类、成本类、收入类账户。有借方多栏式、贷方多栏式、借、贷多栏式三种格式。(2)多栏式明细分类账的登记方法任务三 温璿 重庆大学出版社502020年年凭证号凭证号摘摘 要要借借 方方合合 计计月月日日工工 资资福利费福利费折旧费折旧费办公费办公费3 31 1月初余额月初余额 3 000 3 000 420 420 2 800 2 800 200 200 6 420 6 4205 5转转5 5分配工资分配工资

23、5 500 5 5005 5转转6 6提取福利费提取福利费 770 7701515转转7 7购办公用品购办公用品 300 30031转33提取折旧 31转34分配 8 500 8 5001 1901 190 6 000 6 000 500 500 16 16 190190日期和摘要等填列方法同前日期和摘要等填列方法同前平时发生额按平时发生额按设置的专栏登记设置的专栏登记（增加额）（增加额）月末分配制造费用时（减少数）用红字登记月末分配制造费用时（减少数）用红字登记3 2003 200适用范围：成本、费用等业务制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）（只按借方发生额设置专栏

24、的多栏式）任务三 温璿 重庆大学出版社51主营业务收入明细账主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）（只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 2020年年凭证号凭证号摘摘 要要贷贷 方方合合 计计月月日日A A产品产品B B产品产品C C产品产品D D产品产品5 51 1银收银收1 1销售销售A A产品产品300003000030 00030 0008 8转转8 8销售销售B B产品产品50 00050 00080 00080 0003131转转1515B B产品退货产品退货 3 00077 00077 0003131转转1616结转发生额结转发生额30 00047 00077 000退

25、货、月末结转收入发生额时（减少数）用红字登记退货、月末结转收入发生额时（减少数）用红字登记平时增加发平时增加发生额按设置的生额按设置的专栏登记专栏登记按明细账户核按明细账户核算的具体内容算的具体内容设置多个专栏设置多个专栏 适用范围：收入等业务任务三 温璿 重庆大学出版社应交税费明细账应交税费明细账（分别按借方、贷方发生额设置专栏的多栏式）（分别按借方、贷方发生额设置专栏的多栏式）2 02 0 年年凭证号凭证号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方余额余额月月日日进 项进 项税额税额已交已交税额税额合计合计销项销项税额税额进项进项税额税额转出转出出口出口退税退税合合 计计5 55 5银付银付3 3付进

26、项税额付进项税额5105105105101616转转9 9进项税转出进项税转出 170 1701701703131银收银收1212销项税额销项税额680680850850 平时或期平时或期末按设置的专末按设置的专栏登记发生额栏登记发生额按明细账户核算的具体按明细账户核算的具体内容分别设置多个专栏内容分别设置多个专栏任务三 温璿 重庆大学出版社 温璿 重庆大学出版社任务三6.3.5总分类账与明细分类账的关系与平行登记相同点：所反映的经济业务内容相同;其登记账簿的原始依据相同。不同点：反映经济内容的详细程度不同；作用不同统驭和控制（总）；辅助和补充（明）。1)总分类账与明细分类账的关系 温璿 重庆

27、大学出版社平行登记是在手工会计处理方式下，对每项经济业务，根据会计凭证，在总分类账中进行总括登记，同时在其所属的有关明细分类账中进行明细登记。 温璿 重庆大学出版社任务三6.3.5总分类账与明细分类账的关系与平行登记2)总分类账与明细分类账的平行登记 温璿 重庆大学出版社 温璿 重庆大学出版社任务三6.3.5总分类账与明细分类账的关系与平行登记同依据、同时、同向、等金额依据相同期间相同方向相同金额相同2)总分类账与明细分类账的平行登记 温璿 重庆大学出版社项目六任务四对账与结账对账1错账更正2结账3会计账簿的更换与保管4 温璿 重庆大学出版社 登记账簿包括三个工作环节: 记账对账结账 温璿 重

28、庆大学出版社任务四任务四6 .4.1对账对账就是核对账目,即对账簿、账户记录的正确与否所进行的核对工作。对账工作一般在月末、季末、年末结账之前进行。经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证试 算平衡表结账前的核对编制报表会计报表结账后的核对 温璿 重庆大学出版社任务四对账的内容原始凭证记账凭证账证核对会计报表账账核对账实核对账表核对 温璿 重庆大学出版社任务四核对收款业务付款业务转账业务收款业务原始凭证转账记账凭证收款记账凭证付款记账凭证账证核对方法逐笔核对 抽查核对付款业务原始凭证转账业务原始凭证 温璿 重庆大学出版社核对核对核对复式记账所形成的相等关系总分类账户发生额及余额试

29、算平衡表平行登记所形成的相等关系总分类账户与明细账户发生额及余额试算平衡表编表核对直接核对总分类账户与日记账发生额及余额试算平衡表任务四账账核对 温璿 重庆大学出版社任务四银行债务人核对核对核对核对内容后面设置专题：财产清查与“银行对账单”核对清查盘点材料物资利用“往来款项对账单” 核对账实核对方法 温璿 重庆大学出版社任务四账表核对方法直接核对经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证编制报表会计报表核对试算平衡表 温璿 重庆大学出版社任务四6.4.2错账更正错账的主要原因 1.填制记账凭证环节错误 2.登记账簿环节错误经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证 记账

30、凭证的会计分录中科目用错，金额写多或写少等 漏记一项业务的借 (或贷)方发生额；借、贷项方向记错；数字次序颠倒等 温璿 重庆大学出版社划线更正法红字更正法补充登记法更正错账具体方法任务四 温璿 重庆大学出版社任务四划线更正法使用条件结账前账簿记录有错误 文字或数字笔误 记账凭证没有错误1、将错误的用红线划去2、在划线的上方用蓝、黑色字迹写上正确的3、在划线处，加盖更正人图章1369.001639.00更正方法 温璿 重庆大学出版社任务四 【例1】企业用银行存款缴纳上月应交的税金3 578元。在记账凭证上编制如下会计分录： 借：应交税费 3 578 贷：银行存款 3 578 假设，在登记账簿时，

31、应交税费登记正确，而在登记银行存款时把 3 578登记为了3 758，在结账前发现了这一错误。对于这种错账就可以使用划线更正法进行更正。 温璿 重庆大学出版社例1王平王平王平王平任务四 温璿 重庆大学出版社任务四使用条件更正方法1会计凭证上将会计科目用错和金额多记这两种错误而导致的账簿记录发生的错账。首先用红字金额填制一张与原来错误的记账凭证相同的记账凭证，并据以登记有关账户，表示冲销原来的错误记录。红字更正法 再用蓝字填制一张正确的记账凭证，重新登记有关账户，以正确记录发生的交易或事项。 更正方法2 温璿 重庆大学出版社任务四记账凭证会计科目用错并已入账而引发的错账。【例2】企业用银行存款2

32、 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为“销售费用”。 账户登记情况为： 温璿 重庆大学出版社任务四 注意问题对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。 银行存款 2 500管理费用 2 500销售费用 更正方法A用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500B编制正确分录并记账： 借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 5002 5002 5002 5002 500 温璿 重庆大学出版社任务四记账凭证上金额写多并已入账而引发的错账。【例3】用银行存款50元支付办

33、理银行业务手续费。分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 错账：分录中金额写多。 账户登记情况为： 温璿 重庆大学出版社任务四银行存款 500 450财务费用 500 450 更正方法用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450重新登记以后，原来多记部分被冲销掉，实际记入数变为50元（500450）不得以蓝黑色笔填制与原错误凭证记账方向相反的记账凭证冲销错误的记录。 借：银行存款450 贷：财务费用 450决算后发现错误 温璿 重庆大学出版社任务四使用条件更正方法记账凭证上科目名称和方向都没有错，只是金额少记的错账

34、更正。把金额少记的部分重新用蓝笔填制一张记账凭证并登记账簿的方法，表示把少记的部分补充回去补充登记法 温璿 重庆大学出版社任务四 【例4】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 错账：会计分录中金额写少。 账户登记情况为： 温璿 重庆大学出版社任务四应收账款 3503 150银行存款 350 更正方法用蓝字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150重新登记以后，原来少记部分被记入，实际记入数变为3 500元（ 350 3 150 ）3 150 温璿 重庆大学出版社 温璿

35、 重庆大学出版社任务四6.4.3结账结账就是把一定时期内(月份、季度、年度)应记入账簿的经济业务全部登记入账后,计算并记录各个账户的本期发生额和期末余额。结账工作是编制会计报表的先决条件，因此必须在每一会计期间终结时进行结账。 温璿 重庆大学出版社 温璿 重庆大学出版社任务四(1)将本期发生的经济业务事项全部登记入账(2)根据权责发生制的要求，调整有关账项(3)结平所有损益类科目(4)结算各科目的本期发生额和余额，并结转下期1)结账的程序 温璿 重庆大学出版社任务四每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要

36、再结计一次余额。适用于各项应收、应付明细账和各项财产物资明细账等。2)结账的方法(1)对不需要按月结计本期发生额的账户 温璿 重庆大学出版社任务四适用于库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账等。每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。2)结账的方法(2)需要按月结计发生额的账户 温璿 重庆大学出版社任务四适用于损益类账户。每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本月累计”字样，并在下面通栏划单红线。2)结账的方法(3)需要结计本年累计发生额的某些明细账户

37、 温璿 重庆大学出版社任务四适用于总账账户。总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。2)结账的方法(4)总账账户结账 温璿 重庆大学出版社总分类账科目名称: 在途物资第18页2012年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分810承前页2 0 0 0 0 0 0 0 1 9 0 0 0 0 0 0 借 ￥ 3 0 0 0 0 0 0 10转30 甲材料入库 ￥ 3 0 0 0 0 0 0 平 0 12转35 购买甲材料 ￥ 5 0 0 0 0 0 0 借￥ 5 0 0 0 0 0 0 15转39 购买乙材料 ￥ 3 0 0 0 0 0 0 借￥ 8 0 0 0 0 0 0 15转40 甲材料入库 ￥ 5 0 0 0 0 0 0 借￥ 3 0 0 0 0 0 031本月合计 4580000042800000￥ 30000007900000076000000￥ 3000000借借借本年累计91上月结转￥ 3000000月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写写“本月合计本月合计”，并合计本月该账户的本，并合计本月