中级会计实务习题综述

1、 例题1·单选题】下列各项中，属于非货币性资产的是（C）。A.外埠存款B.持有的银行承兑汇票C.拟长期持有的股票投资D.准备持有至到期的债券投资例题2·单选题】下列交易中，属于非货币性资产交换的是（D）。A.以100万元的应收债权换取生产用的设备B.以准备持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资C.以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付50万元的补价D.以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元的补价下列各项非关联交易中，属于非货币性资产交换的有（BDE）。A.以账面价值300万元的应收账款换入公允价值为280万元的设备，并收到补价20万元B.以

2、公允价值200万元的交易性金融资产换入公允价值260万元的存货，并支付补价60万元 C.以公允价值为320万元的固定资产换入公允价值为220万元的专利权，并收到补价100万元D.以公允价值为360万元的甲公司长期股权投资换入公允价值400万元的乙公司长期股权投资，并支付补价40万元E.以公允价值为300万元的设备换入公允价值为350万元的房屋，并支付补价50万元【例题3·判断题】在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。（对）【例题6·单选题】甲公司以M

3、设备换入乙公司N设备，另向乙公司支付补价5万元，该项交换具有商业实质。交换日，M设备账面原价为66万元，已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理确定；N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为（D）万元。A.0 B.6 C.11 D.18答案解析本题分录为：借：固定资产72贷：固定资产清理49（66-9-8）银行存款 5营业外收入18【例题7·多选题】不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有（AD）。A.换出资产的账面余额B.换出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换出资产已计提的减值准备

4、1、甲公司2010年10月10日以一批库存商品换入一项无形资产，并收到对方支付的银行存款35.5万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，适用的增值税税率为17%；换入无形资产的原账面价值为160万元，公允价值为140万元。假设该交换具有商业实质，则甲公司因该项非货币性资产交换影响损益的金额为( D )万元。A、140 B、150 C、120 D、30该非货币性资产交换影响损益的金额15012030(万元)。2、甲企业以一项专利权换入一批A材料，专利权的账面价值为150 000元，公允价值为105 000元，A材料的公允价值为110 000元，增值税税率为17，计税价格等

5、于公允价值，甲企业向对方支付银行存款23 700元。假定该项交换具有商业实质，不考虑除增值税外的其他税费，则A材料的入账价值为( B)元。A、91 300 B、110 000 C、128 700 D、131 300换入A材料的入账价值105 000（23 700110 000×17）110 000(元)。3、A公司以一项可供出售金融资产与B公司的一项固定资产(不动产)进行资产置换，A公司换出的可供出售金融资产账面余额为28万元(其中成本20万元，公允价值变动8万元)，交换当日的公允价值为30万元；B公司换出的固定资产原值为30万元，已计提折旧5万元，公允价值为27万元。B公司另向A公

6、司支付银行存款3万元。假定该项交换具有商业实质。不考虑其他因素，则A公司该项非货币性资产交换影响的损益金额为( A )万元。A、10 B、30 C、22.50 D、27 本题考核非货币性资产交换利得的计算。A公司该项非货币性资产交换影响的损益金额3028810(万元)。4、甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算(具有商业实质)。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17，假定计税价格与公允价值相同，有关资料如下：甲公司换出：库存商品A产品，账面余额360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；库存商品B产品，账面余额80万元，已计提存货跌价准

7、备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面余额413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值450万元，甲公司另向乙公司支付105.3万元银行存款，则甲公司取得的原材料入账价值为( D )万元。A、511.2 B、434.7 C、373.5 D、450 本题考核具有商业实质情况下换入资产入账价值的确定。甲公司换入原材料的入账价值(30060)105.3(300×1760×17)450×17450(万元)。5、甲公司以一栋厂房和一项专利权与乙公司的一项长期股权投资(对被投资方不构成控制)进行非货币性资产交换。甲公司换出厂房的账面原价为1 000万元，累计折

8、旧为250万元，公允价值为780万元；换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。乙公司换出长期股权投资的账面价值为750万元，已计提减值准备为32万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司长期股权投资的入账价值为( B )万元。A、538 B、666 C、700 D、718不具有商业实质情况下，换入资产的入账价值(1 000250)(12024)180666(万元)。1、下列各个项目中，属于非货币性资产的有( ABD)。A、交易性金融资产 B、可供出售权益工

9、具投资 C、应收票据 D、长期股权投资2、下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有( ABD)。A、非货币性资产交换可以涉及少量的货币性资产，即货币性资产占整个资产交换金额的比例低于25 B、在交易不具有商业实质的情况下，应以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的成本 C、公允价值模式计量下的非货币性资产交换，收到补价的企业，应按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值 D、在交易具有商业实质且公允价值能可靠计量的情况下，应以换出资产公允价值为基础确定换入资产的入账价值3、在不具有商业实质、涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有( ABD)。

10、A、换出资产的账面价值 B、换出资产计提的减值准备 C、换出资产支付的相关税费 D、换出资产收到的补价1、在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。( 对)2.在非货币性资产交换中，换出无形资产发生的营业税，应当计入换入资产的入账价值。(错)3、多项非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入资产的公允价值作为换入资产的入账价值。(错)四、计算分析题 1、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17，2012年8月1日，甲与乙公

11、司签订一项资产置换协议，甲公司将持有的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产与乙公司的一批产品进行交换。甲公司该项投资性房地产的成本为300万元，公允价值变动借方余额为60万元，2012年8月1日的公允价值为393万元；乙公司该批产品的账面余额为380万元，已提跌价准备20万元，资产置换日该产品市场价格为400万元。甲公司向乙公司支付银行存款为75万元。甲公司换入的产品作为库存商品管理，乙公司换入的房地产已于当日对外出租。乙公司的投资性房地产采用公允价值模式计量。假设该项交换具有商业实质，不考虑其他交易费用。要求：分别计算甲、乙公司换入资产的入账价值并编制甲、乙公司的会计分录。(答案中的金额单

12、位用万元表示)【正确答案】 (1)甲公司向乙公司支付的银行存款75万元，包括换出资产与换入资产公允价值的差额7万元与增值税进项税额68万元。甲公司换入库存商品的入账价值3937400(万元)借：库存商品 400应交税费应交增值税(进项税额)68贷：其他业务收入 393银行存款75借：其他业务成本 360贷：投资性房地产成本 300 公允价值变动 60借：公允价值变动损益 60贷：其他业务成本 60(2) 乙公司换入投资性房地产的入账价值4007393(万元)借：投资性房地产成本 393银行存款75贷：主营业务收入400应交税费应交增值税(销项税额)68借：主营业务成本 360存货跌价准备 20

13、贷：库存商品 380 第二章股份支付【例题1·单选题】下列有关股份支付的说法中，不正确的是（B）。A.股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易B.股份支付是企业与股东之间发生的交易C.股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易D.股份支付的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关【例题2·判断题】股份支付的行权日是指可行权条件得到满足、职工和其他方具有从企业取得权益工具或现金的权利的日期。（错）【例题3·单选题】对于以现金结算的股份支付，可行权日后相关负债公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负债日计入财务报表的项目是（D）。 A.资本公积 B.管理费

14、用 C.营业外支出 D.公允价值变动收益【例题4·多选题】股份支付中通常涉及可行权条件，其中业绩条件又可分为市场条件和非市场条件，那么下列属于市场条件的有（AD）。A.最低股价增长率B.销售指标的实现情况C.最低利润指标的实现D.股东报酬率【例题5·判断题】对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会计处理。（错）【例题8.单选题】甲公司为上市公司，2008年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予200股股票期权，这些职员自2008年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以10元每股购买200股股票，从而获准，公司估计此期权在授予

15、日的公允价值为15元。第一年有20名职工离开企业，预计离职总人数会达到30%，则2008年末企业应当按照取得的服务贷记“资本公积其他资本公积”（A）元。 A.70 000 B.90 000C.100 000 D.85 000答案解析2008年末企业应认定的费用和资本公积额100×（130%）×200×15×1/370 000 （元）。【例题9.单选题】续上题，2009年又有15名职工离开公司，公司估计职工总离职人数会达到40%，则2009年末企业应按照取得的服务贷记“资本公积其他资本公积”（B）元。A.70 000B.50 000C.40 000D.90

16、 000答案解析2009年末企业应认定的费用和资本公积额100×（140%）×200×15×2/370 00050 000（元）【例题10.单选题】续上题，2010年又有14名职工离开企业，则2010年末，应贷记“资本公积其他资本公积”（D）元。A.62 000B.43 000C.53 000D.33 000答案解析2010年末企业应认定的费用和资本公积额51×200×15×3/3120 00033 000（元）。【例题16.多选题】下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，正确的有（ABC）。A.初始确认时按

17、企业承担负债的公允价值计量B.在资产负债表日，需按当日该负债的公允价值重新计量C.等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用D.在行权日，将行权部分负债的公允价值转入所有者权益E.在行权日之后，负债的公允价值变动计入所有者权益【例题17.单选题】 2010年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票（每股面值1元）。该期权在授予日的公允价值为每份12元。2011年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高

18、管人员离职。2011年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（B）万元。A.200 B.300C.500 D.1 700【例题18.单选题】下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（D）。A.股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础B.对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量C.对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益D.对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值

19、进行调整【例题19·判断题】公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司的股份时，所收款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交付给职工库存股成本的差额，应计入营业外收支。（错）【例题20·多选题】下列关于股份支付的会计处理中，正确的有（ABD）。A.以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权益结算的股份支付进行处理B.在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工提供的服务计入成本费用C.权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认成本费用和所有者权益进行调整D.为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付，应以所授予权益工具的公允价值计

20、量一、单项选择题 题目位置：1、甲公司为一上市公司，2012年1月1日，公司向其50名管理人员每人授予200股股票期权，这些职员自2012年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以10元每股的价格购买200股本公司股票，从而获益，公司估计此期权在授予日的公允价值为15元。第一年有10名管理人员离开企业，预计整个等待期内离职总人数会达到30，则2012年末企业应当按照取得的服务贷记“资本公积其他资本公积”( A)元。A、35 000 B、45 000 C、50 000 D、65 000【答案解析】 本题考核以权益结算的股份支付的会计处理。2012年末确认“资本公积”项目增加50×200&

21、#215;(130)×15×1/335 000(元)。2、下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是( A )。A、等待期内每个资产负债表日确认所有者权益 B、等待期内每个资产负债表日以企业所承担负债的公允价值计量 C、等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用 D、可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益3、对于以现金结算的股份支付，在可行权日之后，股份支付当期公允价值的变动金额应当计入( B )。A、制造费用 B、公允价值变动损益 C、管理费用 D、生产成本二、多项选择题 1、下列关于以现金结算的股份支付的会计处理表述中，正确的有( BCD)。

22、A、授予日不进行会计处理 B、等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动和应付职工薪酬 C、等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用 D、等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的预计行权数量变动 2、股份支付中通常涉及可行权条件，其中业绩条件又可分为市场条件和非市场条件，那么下列属于市场条件的有( AD)。A、最低股价增长率 B、销售指标的实现情况 C、最低利润指标的实现 D、股东报酬率3、下列各项中，可能属于以现金结算的股份支付的权益工具有( ABCD )。A、虚拟股票 B、模拟股票 C、业绩股票期权 D、现金股票增值权三、判断题 1、以

23、权益结算的股份支付，对职工或其他方最终要授予股份或认股权等，这种情形经济利益未流出企业。(对)2、完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，依然按照账面价值计量。( 错)3、对于权益结算的股份支付，在可行权日后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。( 对)四、计算分析题 1、20×6年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称“甲公司”)与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：甲公司向50名高级管理人员每人授予10万股股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润

24、增长率达到12；符合行权条件后，每持有1股普通股股票期权可以自20×9年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买公司1股普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元。20×6年至20×9年，甲公司与股票期权的资料如下：(1)20×6年5月，甲公司自市场回购本公司股票500万股，共支付款项4 025万元，作为库存股待行权时使用。(2)20×6年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10。该年末，甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12；每股股

25、票期权的公允价值为16元。(3)20×7年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14。该年末，甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5；每股股票期权的公允价值为18元。(4)20×8年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15。该年末，每股股票期权的公允价值为20元。(5)20×9年3月，48名高级管理人员全部行权，甲公司收到款项2 400万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。要求：(1)编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。(2)计算甲公司20×6年、20×7年

26、、20×8年因股份支付确认的费用，并编制相关会计分录。(3)编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)【正确答案】 (1)编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录借：库存股 4 025贷：银行存款 4 025(2)计算甲公司20×6年、20×7年、20×8年因股份支付确认的费用，并编制相关会计分录20×6年应确认的当期费用(5011)×10×15×1/32 400(万元)借：管理费用 2 400贷：资本公积其他资本公积 2 40020×7年应确认的当期费用(5012)

27、15;10×15×2/32 4002 300(万元)借：管理费用 2 300贷：资本公积其他资本公积 2 30020×8年应确认的当期费用(5011)×10×152 4002 3002 500(万元)借：管理费用 2 500贷：资本公积其他资本公积 2 500(3)行权时借：银行存款 2 400(48×5×10)资本公积其他资本公积 7 200(2 4002 3002 500)贷：库存股 3 864(4 025×480/500)资本公积股本溢价 5 736 第三章债务重组【例题1·多选题】债务人发生财务困

28、难，债权人作出让步是债务重组的基本特征。下列各项中，属于债权人作出让步的有（ABD）。A.债权人减免债务人部分债务本金B.债权人免去债务人全部应付利息C.债权人同意债务人以公允价值高于重组债务账面价值的股权清偿债务D.债权人同意债务人以公允价值低于重组债务账面价值的非现金资产清偿债务【例题6·单选题】对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是（C）。A.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额B.收到的非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额C.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额D.收到的非现金资产原账面价值小于重组债权

29、账面价值的差额【例题7·计算题】甲公司应付乙公司账款为120 000元，无力清偿，通过债务重组协议，债务人甲公司以普通股10 000股清偿债务，每股面值1元，股票每股公允价为10元。债权人乙公司取得的普通股作为长期股权投资核算。债权人没有计提坏账准备。正确答案甲公司（债务人）处理：借：应付账款120 000贷：股本10 000资本公积股本溢价90 000营业外收入债务重组利得20 000乙公司（债权人）处理：借：长期股权投资100 000营业外支出债务重组损失 20 000贷：应收账款 120 000【例题10·单选题】因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期

30、间最终没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为（D）。A.资本公积B.财务费用C.营业外支出D.营业外收入1、甲公司2012年1月1日销售给乙公司一批商品，价税合计117 000元，协议规定乙公司于2012年6月30日支付全部货款。2012年6月30日，由于乙公司经营困难，无法支付全部的货款，双方协商进行债务重组。下面情况不符合债务重组定义的是( C)。A、甲公司同意乙公司以100 000元偿付全部的债务 B、甲公司同意乙公司以一台公允价值为93 600元的设备抵偿债务 C、甲公司同意乙公司延期至2012年12月31日支付全部的债务并加收利息 D、甲公司同意乙公司以一批存货偿还全部债

31、务，该批存货公允价值为90 000元2、因B公司出现严重财务困难，无力支付所欠A公司的货款500万元，2012年1月10日，A公司与B公司达成债务重组协议，协议约定，B公司以一项生产经营设备偿还债务。该项设备是2010年购入的，账面原价为400万元，累计折旧30万元，公允价值为350万元(不含增值税)，未计提减值准备。A公司已对该项债权计提坏账准备30万元。假定不考虑其他相关税费，A公司取得的固定资产的入账价值是(C )万元。A、400 B、370 C、350 D、409.5 3、下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是()。A、非现金资产账面价值小于其公允价值

32、的差额 B、非现金资产账面价值大于其公允价值的差额 C、非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额 D、非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额 4、2012年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%(相当于实际利率)，利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为( D )万元。A、10 B、12 C、16 D、20 甲公司(债务人)应确认的债务重组利得100&#

33、215;2020(万元)。二、多项选择题 1、下列关于债务重组的说法中，正确的有( ABC)。A、债务重组一定是在债务人发生财务困难的情况下发生的 B、债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的协议或者是法院的裁定作出让步的事项 C、债权人减免债务人部分债务本金或减少部分已计提的利息均表明债权人作出了让步 D、只要债务条件发生变化，无论债权人是否作出让步均属于债务重组 2、债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人债务重组损失的项目有( AD)。A、债权人计提的坏账准备 B、债权人为取得受让资产而支付的除增值税以外的相关税费 C、债务人对抵债资产计提的减值准备 D、非现金资产的公允价值3、在债务重

34、组的会计处理中，以下说法中正确的有( AD)。A、债务人应确认债务重组收益 B、无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失 C、用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入 D、用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额计入当期损益 4、对于债权人而言，有关债务重组处理正确的有(ABD )。A、未对重组债权计提减值准备的，应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、以及重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出 B、

35、已对重组债权计提减值准备的，应先将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、以及重组后债权的账面价值之间的差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，作为债务重组损失计入营业外支出，冲减后减值准备仍有余额的，应予以转回并抵减当期资产减值损失 C、债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以账面价值的相对比例分配确定其各自入账价值 D、债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其各自的公允价值为基础确定其入账价值三、判断题 1、对于以非现金资产抵偿债务的债务重组，假定不考虑增值税等因素，则债务人的债务重组利得为重组债务与抵债资产账面价值

36、的差额。( 错)2、企业在债务人以非现金资产抵偿债务方式下取得无形资产，按应收债权的账面价值作为无形资产的实际入账成本。()3、在混合重组方式下，债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产原账面价值、债权人享有股份的面值冲减重组债权的账面余额。(错)4、采用附或有条件方式债务重组时，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务账面价值与重组后债务入账价值之间的差额，计入当期损益。()5、在债务重组中，债务人的或有应付金额在随后会计期间没有发生的，应在结算时转入资本公积。(错)四、计算分析题 1、2010年甲公司应收乙公司销货款760 500元(含增值税)，因乙公

37、司无力偿还，经协商乙公司于2012年末以一台设备、一条生产线和一批原材料抵债。根据乙公司开具的发票，原材料不含增值税的公允价值为80 000元，增值税税率为17，成本价为70 000元。设备和生产线的公允价值分别为350 000元和172 000元，该设备和生产线的原价分别为300 000元和150 000元，累计折旧分别为50 000元和10 000元，均为2010年之后购入的。甲公司已经对该项应收账款计提坏账准备3 000元，不考虑其他相关税费。甲公司收到原材料仍作为原材料核算；收到的设备和生产线仍作为固定资产核算(假定增值税不另行支付)。要求：编制甲公司和乙公司有关债务重组的会计分录。(

38、不需编制乙公司将固定资产账面价值转入固定资产清理的分录)【正确答案】 甲公司(债权人)有关会计分录： 借：原材料 80 000应交税费应交增值税(进项税额)102 340固定资产设备 350 000 生产线 172 000坏账准备 3 000营业外支出债务重组损失 53 160贷：应收账款 760 500乙公司(债务人)有关会计分录：借：固定资产清理390 000累计折旧 60000贷：固定资产 450000借：应付账款 760 500贷：固定资产清理 522 000其他业务收入 80 000应交税费应交增值税(销项税额) 102 340营业外收入债务重组利得 56 160借：固定资产清理 1

39、32 000贷：营业外收入处置非流动资产利得 132 000借：其他业务成本 70 000贷：原材料 70 000 第四章或有事项 例题1·多选题】下列各项中，属于或有事项的有（AC）。A.某公司为其子公司的贷款提供担保B.某企业预计下半年经济环境恶化将发生经营损失C.某公司被国外企业提起诉讼D.某公司代被担保企业清偿债务【例题2·判断题】或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。（对）【例题3·多选题】下列关于或有事项的表述中，正确的有（AD）。A.或有负债由过去交易或事项形成B.或有负债只能是潜在义务C.或有事项

40、必然形成或有负债D.或有负债可能涉及现时义务【例题4·单选题】下列有关或有事项的表述中，正确的是（C）。A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失D.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项【例题5·单选题】甲公司因违约被起诉，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，而且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。甲公司2011年12月31日由此应确认预计负

41、债的金额为（C）万元。A.20 B.30 C.35 D.50答案解析2011年12月31日应确认预计负债的金额=（20+50）÷2=35（万元）【例题9·判断题】企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（对）【例题15·单选题】甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（C）。A.自愿

42、遣散费B.强制遣散费C.剩余职工岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤销费1、下列关于或有事项的表述中，不正确的是( B)。A、或有资产由过去的交易或事项形成 B、或有负债应在资产负债表内予以确认 C、或有资产不应在资产负债表内予以确认 D、因或有事项所确认负债的偿债时间或金额可能是不确定的2、2012年5月2日，乙公司涉及一起诉讼案。2012年12月31日，法院尚未判决，乙公司法律顾问认为，胜诉的可能性为40，败诉的可能性为60。如果败诉，需要赔偿的金额在350425万元之间，含应承担的诉讼费3万元。但很可能从第三方收到补偿款10万元。乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为( D)万元。A、38

43、4.5 B、350 C、422 D、387.5 乙公司在资产负债表中确认的负债金额(350425)÷2387.5(万元)3、2011年广源企业销售产品50 000件，销售额为18 000万元。广源企业的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，广源企业将免费负责修理。根据以往经验，如果出现较小的质量问题，发生的修理费为销售额的1.5；如果出现较大的质量问题，发生的修理费为销售额的3。据预测，本年度已售产品中，有75不会发生质量问题，有20将发生较小质量问题，有5将发生较大质量问题。则广源公司年末的相关处理为( C)。A、增加营业外支出81万元，确认预计负债81万元

44、B、确认生产成本和预计负债81万元 C、确认销售费用和预计负债81万元 D、确认财务费用和预计负债81万元2011年末广源企业应确认的负债金额(最佳估计数)=(18 000×0)×75(18 000×1.5)×20(18 000×3)×581(万元)。4、M公司为2011年新成立的企业。2011年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供2年的免费保修服务。预计保修期内将发生的保修费在销售额的37之间。2011年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则M公司2011年末资产负债表“

45、预计负债”项目的金额为( B)万元。A、3 B、9 C、10 D、15M公司2011年末资产负债表“预计负债”项目的金额(1×1002×50)×(3%+7%)/219(万元)。二、多项选择题 1、下列有关或有事项的表述中，不正确的有( ABD )。A、对于未决诉讼，仅对于应诉人而言属于或有事项 B、或有事项必然形成或有负债 C、或有负债由过去交易或事项形成 D、或有事项的现时义务在金额能够可靠计量时应确认为预计负债2、预计负债的计量应考虑的因素有( ABCD)。A、资产负债表日对预计负债账面价值的复核 B、风险和不确定性 C、货币时间价值 D、未来事项3、甲股份有

46、限公司在编制本年度财务报告时，发现甲公司存在的或有事项如下：正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得100万元的赔偿；由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门已经开出罚单金额60万元；甲公司为其子公司提供银行借款担保，担保金额为400万元，甲公司了解到其子公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年6月20日到期的银行借款。甲公司在本年度财务报告中，对上述或有事项的处理不正确的有( ABC )。A、甲公司将因污染环境发生的60万元罚款仅在会计报表附注中作了披露 B、甲公司将为其子公司提供的、子公司可能无法支付的400万元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露 C、甲公司

47、将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露 D、甲公司未将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露4、对于因产品质量保证而确认的预计负债，下列表述中正确的有(ABD )。A、如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将该项预计负债的余额冲销，不留余额 B、如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计金额进行调整 C、保修期结束或确认预计负债的产品不再生产了，应将相关预计负债余额转入其他产品对应的预计负债项下，不需要冲销 D、已对其确认预计负债的产品，如不再生产了，应在相应产品的质量保证期满后，

48、将相关预计负债余额冲销三、判断题 1、债务重组属于企业重组业务的一种形式。( 错)2、待执行合同变为亏损合同时，需要确认预计负债。(错 )3、企业在履行合同义务过程中，发生成本实际超过与合同相关的未来流入的经济利益时，待执行合同即变成了亏损合同。( 错)4、企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。(对)四、计算分析题 1、甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17。2×11年9月与乙公司签订商品购销合同，合同规定甲公司在2×12年1月销售1 000件商品给乙公司，

49、合同价格每件为30万元，如2×12年1月未交货，延迟交货部分的商品价格降为15万元。2×11年12月31日，甲公司因生产线超负荷生产导致多部电机烧毁，该电机需要从国外进口，预期短时期内无法恢复生产。截至当日，甲公司仅生产了900件产品并验收入库，实际单位成本为每件16.5万元，其余100件尚未投入生产。甲公司预计待生产线正常运转后，其余100件可在2×12年5月交货。2×12年1月，甲公司向乙公司销售商品900件，货款已经收到。2×12年3月其余100件投入生产并于当月完工入库，实际单位成本为每件16.5万元。当年4月将这100件产品销售给乙公

50、司，同时收到货款。要求：(1)编制2×11年12月31日亏损合同产生的预计负债的会计分录；(2)编制2×12年3月31日产品完工验收入库的会计分录；(3)编制2×12年4月销售商品的会计分录。(答案以万元作为单位)正确答案】 (1)编制2×11年12月31日亏损合同产生的预计负债的会计分录借：营业外支出 150(16.515)×100贷：预计负债150 (2)编制2×12年3月31日产品完工验收入库的会计分录借：库存商品 1 650(100×16.5)贷：生产成本 1 650借：预计负债 150贷：库存商品 150 (3)编

51、制2×12年4月销售商品的会计分录借：银行存款 1 755贷：主营业务收入 1 500(100×15)应交税费应交增值税(销项税额)255 借：主营业务成本 1 500(1 650150)贷：库存商品 1 500 第五章政府补助 【例题1·多选题】下列各项中属于政府补助的有（BC）。A.政府直接免征的税额 B.财政贴息 C.税收返还 D.增值税出口退税一、单项选择题 1、2012年2月1日某县政府为了加大城区公共交通事业的投入力度，决定给予公交公司120万元的补助用于加购一批车辆，3月20日新购的价值为310万元的车辆入库，当日120万元的补助到账，该批车辆于4月

52、1日正式投入使用，该批车辆预计使用年限为10年，预计净残值为零。该县同时还对票价进行了统一限制，2012年末给予公交公司40万元的财政拨款，其中的15万元用于补偿当年的损失，剩余的部分用于补偿下一年度亏损。假定不考虑其他因素，则该公交公司2012年因上述业务而影响损益的金额为( A)万元。A、24 B、15 C、9 D、1352012年确认摊销额120÷10×9÷129(万元)；则上述业务对2012年损益的影响金额9+1524(万元)。2、某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法

53、可靠计量，则大地公司下列处理中正确的是( B)。A、无偿取得，不需要确认 B、按照名义金额1元计量 C、按照甲公司估计的公允价值计量 D、按照该市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量3、下列关于政府补助的说法，错误的是( B )。A、企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入 B、与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入 C、与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入 D、企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分

54、解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理4、2009年1月1日，A公司为建造一项污水处理工程向银行贷款1 000万元，期限2年，年利率为6。12月31日，A公司向区政府提出财政贴息申请。经审核，政府批准按照实际贷款额1 000万元给予A公司年利率3的财政贴息，共计60万元，分2次支付。2010年4月1日，第一笔财政贴息资金28万元到账。2010年6月30日，工程完工，第二笔财政贴息资金32万元到账，该工程预计使用寿命10年。自2010年7月1日起，该项政府补助每月转入当期损益的金额是(B )元。A、360 000 B、5 000 C、300 000 D、600 000该项政府补助转

55、入当期损益的金额600 000÷(12×10)5 000(元)。二、多项选择题 1、下列有关政府补助的表述中，正确的有(ACD )。A、增值税的出口退税不属于“政府补助”准则规范的内容 B、政府补助就是政府向企业无偿提供的货币性资产 C、政府的资本性投入不属于政府补助 D、直接减免税款等税收优惠不属于“政府补助”准则规范的内容2、依据企业会计准则规定，下列有关政府补助的表述中，正确的有(BCD )。A、政府补助为非货币性资产且公允价值不能可靠取得的，不进行账务处理 B、对不能合理确定价值的政府补助，应当在附注中进行披露 C、政府补助为非货币性资产且公允价值能够可靠取得的，应当按照公允价值计量 D、企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收金额计量3、下列有关政府补助确认的表述方法中，处理不正确的有