会计学06：会计账簿解析

1、第六章 会计账簿Accounting Books案例导入 案例故事：代管物资应当怎样管？本章主要内容 6.1 会计账簿的意义和种类 6.2 会计账簿的设置和登记方法 6.3 会计账簿的登记规则 6.4 结账和对账 6.5 会计账簿的更换和保管6.1 会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义 账簿是按照会计科目开设账户、账页，用来序时地、分类地登记一定时期全部经济业务的簿籍。 设置和登记登记账簿的作用：账簿是序时地、分类地归纳和积累会计核算资料的工具；账簿提供的会计核算资料是进行成本计算的依据；账簿提供的会计核算资料是编制财务会计报告的依据；账簿提供的会计核算资料是开展会计分析、会计检查、考评经营

2、业绩等的依据。会计账簿按用途分按外形分按账页格式分序时账簿分类账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿三栏式多栏式数量金额栏式二、账簿的种类备查账簿6.2 会计账簿的设置和登记一、会计账簿的设置原则确保全面、系统地核算各项经济业务在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力账簿格式要力求简明实用二、会计账簿的基本内容封面扉页账页三、会计账簿的设置与登记方法 1.日记账的设置和登记方法通用日记账特种日记账：库存现金日记账、银行存款日记账由出纳人员逐日逐笔登记登记依据：库存现金收付款凭证、银行存款收付款凭证必须采用订本式账簿账页格式一般采用三栏式注意：为了坚持内部牵制原则，实行钱账分管，出纳人员不得兼任债

3、权债务类账簿的登记工作、稽核工作和会计档案的保管工作。 2.总分类账的设置与登记总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。：原材料原材料 3.明细分类账的设置和登记明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。格式：三栏式明细分类账数量金额式明细分类账多栏式明细分类账6.3 会计账簿的登记规则一、会计账簿的启用规

4、则 账簿启用时，要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明：账簿名称和编号；财会主管及记账人员；账簿页数；单位名称及负责人；账簿册数；交接记录；启用日期。二、账簿的登记规则 见教材三、错账更正的规则三、错账更正的规则（一）错账的基本类型：（一）错账的基本类型： 1 1、记账凭证正确但登记账簿发生错误、记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账2 2、记账凭证错误引发账簿登记错误、记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计记账凭证上会计科目科目用错用错 记账凭证上记账凭

5、证上金额金额写多写多记账凭证上记账凭证上金额金额写少写少1 1、划线更正法。、划线更正法。适用范围：适用范围：结账前结账前，发现记账凭证正确，发现记账凭证正确，只是账簿记录中的只是账簿记录中的文字或数字文字或数字的错误。的错误。更正方法：在错误的文字或数字上划一条更正方法：在错误的文字或数字上划一条红线红线，然后，将正确的文字或数字用蓝，然后，将正确的文字或数字用蓝字写在红线上方，并由记账人员在更正字写在红线上方，并由记账人员在更正处盖章。处盖章。（二）错账的更正方法：（二）错账的更正方法：【例】【例】用银行存款用银行存款3 2753 275元购买办公用品。记账元购买办公用品。记账凭证上编制的

6、分录为：凭证上编制的分录为： 借：管理费用借：管理费用 3 275 3 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 275 3 275 更正方法为：更正方法为：分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。 银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确2 2、红字更正法、红字更正法（1 1）红字全额冲销法）红字全额冲销法 适用范围：记账后，发现记账凭证中的适用范围：记账后，发现记账凭证中的借贷借贷方向或会计科目有错误方向或会计科目有错误，并已登记入账。，并已登记入账。 更正方法：更正方法：先

7、用先用红字红字填制一张与原记账凭证填制一张与原记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账；然后相同的记账凭证，并据以用红字登记入账；然后用用蓝字蓝字填制一张填制一张正确正确的记账凭证，并据以登记入的记账凭证，并据以登记入账。账。 【例】企业用银行存款【例】企业用银行存款2 5002 500元支付产品销售广告元支付产品销售广告费。费。错误分录为：错误分录为： 借：管理费用借：管理费用 2 500 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 2 500 借方科目应为借方科目应为“销售费用销售费用”。更正方法为：更正方法为：A A用红字编分录并登记入账簿，用于冲销错账：用红字编分录并登记入账

8、簿，用于冲销错账： 借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500B B编制正确分录并登记入账簿：编制正确分录并登记入账簿： 借：销售费用借：销售费用 2 500 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 2 500 （2 2）红字差额冲销法）红字差额冲销法 适用范围：记账以后，发现记账凭证和账簿适用范围：记账以后，发现记账凭证和账簿中所记金额中所记金额大于大于应记金额，而记账方向和会计科应记金额，而记账方向和会计科目并无错误。目并无错误。 更正的方法更正的方法：用：用红字红字按按多记多记的金额填制一张的金额填制一张应借、应贷会计科目与原

9、错误记账凭证相同的记应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账。账凭证，并据以用红字登记入账。【例例】用银行存款用银行存款5050元支付银行手续费。元支付银行手续费。错误分录为：错误分录为： 借：财务费用借：财务费用 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 500500 分录中金额写多分录中金额写多450450元。元。 更正方法为：更正方法为：用红字编分录并记账（金额为正确数用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用借：财务费用 450450 贷：银行存款贷：银行存款 4504503 3、补充

10、登记法、补充登记法 适用范围：记账以后，发现记账凭证和账适用范围：记账以后，发现记账凭证和账簿的所记金额簿的所记金额小于小于应记金额，而应借、应贷的应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。会计科目并无错误。 更正方法更正方法：按：按少记少记的金额用蓝字填制一张的金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以登记入账。记账凭证，并据以登记入账。【例例】收到某单位归还的欠款收到某单位归还的欠款3 5003 500元存入银行。错误元存入银行。错误分录为：分录为： 借：银行存款借：银行存款 350 350 贷：应收账款贷：应收账款

11、350350会计分录中金额少写会计分录中金额少写更正方法为：更正方法为：编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差者之差3 1503 150元）：元）： 借：银行存款借：银行存款 3 1503 150 贷：应收账款贷：应收账款 3 1503 1506.4 结账和对账一、结账 结账是在期末将当期应记的经济业务全部登记入账的基础上，结算、登记各种账簿本期发生额和期末余额的记账工作。 结账的目的：总结某一会计期间的经济活动的情况，编制会计报表。 结账按进行的时间分为：月结、季结、半年结和年结结账的程序和内容结账的程序和内容结账的方法结账的方法月

12、结月结 每月末时进行的结账每月末时进行的结账年结年结 年末时进行的结账年末时进行的结账 二、对账 对账就是核对账目，是对账簿记录的正确与否进行核对，以保证账证、账账、账实相符的工作。 对账的内容账证核对账账核对账实核对6.5 会计账簿的更换和保管一、会计账簿的更换 账簿的使用一般以一个会计年度为限。 新的会计年度开始时，日记账、总账及大部分明细账都要更换新的账簿；变动较小的固定资产卡片账、部分明细账可以继续使用，不必按年更换。 账薄的更换一般结合年终决算进行。二、会计账簿的保管二、会计账簿的保管 1 1、账簿平时管理的要求、账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全；专人管理，保证安全； 查阅复制，需经批准；查阅复制，