会计凭证——基础会计课件解析

1、REPORT15.9基础会计会计凭证【教学目标】【教学目标】通过教学，使学生重点掌握会计凭证的种类、原始凭证的通过教学，使学生重点掌握会计凭证的种类、原始凭证的审核、记账凭证的填制方法，一般了解其它内容。审核、记账凭证的填制方法，一般了解其它内容。【重点与难点】【重点与难点】1、原始凭证的基本内容和填制原始凭证的要求、原始凭证的基本内容和填制原始凭证的要求2、记账凭证的填制要求和审核方法、记账凭证的填制要求和审核方法【教学方法与手段】【教学方法与手段】1、用、用PPT讲解讲解2、理论与实践相结合，实际操作记账凭证的填制、理论与实践相结合，实际操作记账凭证的填制p第一节第一节 会计凭证概述会计凭

2、证概述p第二节第二节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核p第三节第三节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核p第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管【授课内容】【授课内容】一、会计凭证概念和种类一、会计凭证概念和种类（一）概念：会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济（一）概念：会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。责任的书面证明，是登记账簿的依据。（二）会计凭证的作用（二）会计凭证的作用 1、通过取得和填制会计凭证，客观及时地反映经济业务的、通过取得和填制会计凭证，客观及时地反映经济业务的发生及完成情况。发生及完成情况。 2、

3、通过审核会计凭证，监督各项经济业务的合法性、通过审核会计凭证，监督各项经济业务的合法性 3、通过填制和审核会计凭证，加强内部经营管理的责任制、通过填制和审核会计凭证，加强内部经营管理的责任制第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类（一）原始凭证（一）原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。如：发货票、收料单。业务的发生和完成情况的书面证明。如：发货票、收料单。1、外来原始凭证。是指与外单位发生经济往来时，从外单位取、外来原始凭证。是指与外单位发生经济往来时

4、，从外单位取得的原始凭据。如：车票、发票得的原始凭据。如：车票、发票2、自制原始凭证。是指本单位内部经办业务的部门或个人，根、自制原始凭证。是指本单位内部经办业务的部门或个人，根据所办理的经济业务自己填制的原始凭据。如：领料单据所办理的经济业务自己填制的原始凭据。如：领料单（1）一次凭证）一次凭证（2）累计凭证）累计凭证（3）汇总原始凭证）汇总原始凭证（二）记账凭证（二）记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，反映经济业务内容、应借应贷会计科目及金额、汇总表填制的，反映经济业务内容、应借应贷会计科目及金额、并直

5、接作为记账依据的会计凭证。并直接作为记账依据的会计凭证。 从不同角度，记账凭证可以分为不同的种类。从不同角度，记账凭证可以分为不同的种类。 1、按照记账凭证的使用范围分为通用记账和专用记账凭证。、按照记账凭证的使用范围分为通用记账和专用记账凭证。通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。账凭证。 专用记账凭证是指专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用记账凭证是指专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用记账凭证按其与货币资金收付有无关系又可分为收款凭证、专用记账凭证按其与货币资金收付有无关系又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

6、付款凭证和转账凭证。（1） 收款凭证。收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业收款凭证。收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭务的记账凭证。是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的记账凭证。证填制的记账凭证。（2） 付款凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款付出业付款凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证，是根据现金和银行存款付出业务的原始凭证填务的记账凭证，是根据现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的记账凭证。制的记账凭证。（3） 转账凭证。转账凭证是用来记录不涉及现金和银行存款转账凭证。转账凭证是用来记录不涉及现

7、金和银行存款收付业务的记账凭证。是根据现金和银行存款收付以外的其他收付业务的记账凭证。是根据现金和银行存款收付以外的其他原始填制的记账凭证。原始填制的记账凭证。2、按照记账凭证的填制方法，分为复式记账凭证和单、按照记账凭证的填制方法，分为复式记账凭证和单式记账凭证。式记账凭证。（1）复式记账凭证，是指一项经济业务所涉及的会计）复式记账凭证，是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。（2）单式记账凭证，是指把一项经济业务所涉及的每）单式记账凭证，是指把一项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会

8、计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。个会计科目的记账凭证。3、按照记账凭证汇总情况分为汇总记账凭证和科目汇、按照记账凭证汇总情况分为汇总记账凭证和科目汇总表。总表。 （1）汇总记账凭证，是根据记账凭证，按照相同的）汇总记账凭证，是根据记账凭证，按照相同的会计科目汇总编制的记账凭证。会计科目汇总编制的记账凭证。 （2）科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是指根据）科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是指根据记账凭证定期整理、汇总各账户借贷方发生额，并据记账凭证定期整理、汇总各账户借贷方发生额，并据以登记总账的一种汇总性记账凭证。以登记总账的一种汇总性记账凭证。一、原始凭证

9、的基本内容一、原始凭证的基本内容 各种原始凭证都应具备共同的基本内容，成为凭证要素。各种原始凭证都应具备共同的基本内容，成为凭证要素。一般包括：一般包括：（一）（一） 原始凭证的名称原始凭证的名称 （二）原始凭证的填制日期（二）原始凭证的填制日期（三）（三） 原始凭证的编号原始凭证的编号（四）接受凭证的单位名称（四）接受凭证的单位名称（五）（五） 经济业务的内容、数量、金额等基本内容经济业务的内容、数量、金额等基本内容（六）填制单位及有关人员签章（六）填制单位及有关人员签章第二节第二节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核二、原始凭证的填制要求二、原始凭证的填制要求（一）记录真实：原始凭证

10、所填列的内容，必须符合实际情况，不（一）记录真实：原始凭证所填列的内容，必须符合实际情况，不得弄虚作假，不得涂改、挖补。得弄虚作假，不得涂改、挖补。 （二）内容完整：原始凭证的各个项目必须逐次填列齐全，不得缺（二）内容完整：原始凭证的各个项目必须逐次填列齐全，不得缺漏。漏。 （三）书写正确：填制凭证的字迹必须清晰、工整，不得潦草（三）书写正确：填制凭证的字迹必须清晰、工整，不得潦草 （四）编制及时：每项经济业务发生或完成时由经办人员按有关制（四）编制及时：每项经济业务发生或完成时由经办人员按有关制度和规定立即填制原始凭证，并按规定程序传递、审核，及时进行度和规定立即填制原始凭证，并按规定程序传

11、递、审核，及时进行账务处理。账务处理。三、原始凭证的填制方法三、原始凭证的填制方法 原始凭证是分别由有关经办人员根据经济业原始凭证是分别由有关经办人员根据经济业务的实际执行和完成情况直接填制的。务的实际执行和完成情况直接填制的。 （一）外来原始凭证的填制方法（一）外来原始凭证的填制方法（二）自制原始凭证的填制方法（二）自制原始凭证的填制方法 1、一次凭证的填制方法、一次凭证的填制方法 2、累计凭证的填制方法、累计凭证的填制方法 3、汇总原始凭证的填制方法、汇总原始凭证的填制方法BackBackBack四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核 （一）审核原始凭证所反映的经济业务内容的合理、（一）审核

12、原始凭证所反映的经济业务内容的合理、合法性。在审核时要以有关方面的方针、政策、法令、合法性。在审核时要以有关方面的方针、政策、法令、制度、计划和预算为依据，看其有无违反制度、手续不制度、计划和预算为依据，看其有无违反制度、手续不全和不按计划、预算、政策办事的行为。例如，企业是全和不按计划、预算、政策办事的行为。例如，企业是否按章纳税，单位的各项费用支出是否按费用预算执行，否按章纳税，单位的各项费用支出是否按费用预算执行，财产物资的收发、领退、报废是否按规定的手续办理等财产物资的收发、领退、报废是否按规定的手续办理等等，在审核时除了原始凭证所指示的内容外，必要时还等，在审核时除了原始凭证所指示的

13、内容外，必要时还要进行实地调查，了解事实真相。要进行实地调查，了解事实真相。（二）审核原始凭证所反映的基本内容和编制要求是否（二）审核原始凭证所反映的基本内容和编制要求是否符合规定。这种审核是前一项审核的基础上进行的，当符合规定。这种审核是前一项审核的基础上进行的，当前一种审核符合要求之后，再检查凭证的填制是否符合前一种审核符合要求之后，再检查凭证的填制是否符合有关规定的要求、凭证应该具备的各项内容是否齐全、有关规定的要求、凭证应该具备的各项内容是否齐全、凭证的填写有无缺陷、凭证的张数是否正确、数字计算凭证的填写有无缺陷、凭证的张数是否正确、数字计算有无错误、有无涂改和伪造的痕迹、有关人员是否

14、已签有无错误、有无涂改和伪造的痕迹、有关人员是否已签名盖章等。名盖章等。只有经过审核并确认无误的原始凭证才能作为登记明细只有经过审核并确认无误的原始凭证才能作为登记明细账和编制记账凭证的依据。账和编制记账凭证的依据。一、一、 记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容（一）记账凭证的名称（一）记账凭证的名称（二）凭证的填制日期和编号（二）凭证的填制日期和编号（三）经济业务的内容摘要（三）经济业务的内容摘要（四）应借应贷账户的名称及金额（四）应借应贷账户的名称及金额（五）所附原始凭证的张数（五）所附原始凭证的张数（六）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负（六）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、

15、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章，收款和付款记账凭证责人、会计主管人员签名或者盖章，收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。还应当由出纳人员签名或者盖章。第三节第三节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核二、记账凭证的填制要求二、记账凭证的填制要求 （一）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。编一）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。编号的目的是分清会计事项处理的先后顺序，便于记账和核对。号的目的是分清会计事项处理的先后顺序，便于记账和核对。编号的方法有多种，可以分现金收付、银行存款收付和转账业编号的方法有多种，可以分现金收付、银行存款收付和转账业务三类编号，

16、也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、务三类编号，也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出、转账五类进行编号。无论采用哪一类编号方法，银行存款支出、转账五类进行编号。无论采用哪一类编号方法，都应当按月顺序编号，即每月从第都应当按月顺序编号，即每月从第1号编起，顺序编至月末。号编起，顺序编至月末。一笔经济业务需要编制两张或者两张以上记账凭证的，可以采一笔经济业务需要编制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。用分数编号法编号。 （二）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若（二）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据

17、原始凭证汇总表填制。干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。上。（三）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，（三）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，如果一张原始凭证涉及几其他记账凭证必须附有原始凭证，如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记

18、账凭证的编号或者附原始凭证复印件。或者附原始凭证复印件。（四）一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应（四）一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具有原始凭证的基本内容。结算。原始凭证分割单必须具有原始凭证的基本内容。（五）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重（五）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制，已经登记入账的记账凭证，在当年内发现新填制，已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，应区别情况，采用红字更正法或补充填写错误时，应区别情况，

19、采用红字更正法或补充登记法更正。登记法更正。（六）凭证填制完经济事项后，如有空行，应当（六）凭证填制完经济事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。的空行处划线注销。三、记账凭证的填制方法三、记账凭证的填制方法1、 记账凭证中的收款凭证和付款凭证是根据有关库存现金和银记账凭证中的收款凭证和付款凭证是根据有关库存现金和银行存款收付业务的原始凭证填制的。行存款收付业务的原始凭证填制的。 在收款凭证的左上角在收款凭证的左上角“借方科目借方科目”后应填列现金科目或有关后应填列现金科目或有关银行存款科目银行存款科目;在

20、凭证中部在凭证中部“贷方科目贷方科目”栏，则应填列与收入现金栏，则应填列与收入现金或收入银行存款时与之相对应的会计科目或收入银行存款时与之相对应的会计科目;在在“摘要摘要”栏内，应当栏内，应当注明这项经济业务的简要内容注明这项经济业务的简要内容;在在“账页账页”栏，应于过账后作栏，应于过账后作“”标记，或注明记入银行存款日记账及有关分类账的页次，这样，可标记，或注明记入银行存款日记账及有关分类账的页次，这样，可避免重复过账，便于事后查对账目。避免重复过账，便于事后查对账目。Back 表表8-3 8-3 付付 款款 凭凭 证证贷方科目：现金贷方科目：现金 2005 2005年年 8 8 月月 1

21、 1 日日 现付第现付第 201 201 号号摘摘 要要借借 方方 科科 目目金金 额额记记账账总账科目总账科目明细科目明细科目千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 附件附件 张张合合 计计会计主管会计主管 记账记账 复核复核 出纳出纳 制单制单支付支付7月份职工工资月份职工工资应付工资应付工资1 2 0 0 0 0 0 ￥ 1 2 0 0 0 0 0Back 收收 款款 凭凭 证证借方科目：银行存款借方科目：银行存款 2005 2005年年 8 8 月月 1 1 日日 现收现收 第第 201 201 号号 摘摘 要要贷贷 方方 科科 目目金金 额额记记账账总账科目总账科目明细科目明细科目千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 甲产品甲产品附件附件 张张合合 计计会计主管会计主管 记账记账 复核复核 出纳出纳 制单制单销售