事业单位新旧会计制度转换会计分录和2019年1月1日新账科目余额表

1、编制新旧会计制度转换会计分录和2019年1月1日新账科目余额表1、财务会计类科目转换（1）资产类科目转换(新制度在借方)借：库存现金 银行存款 财政应返还额度 应收账款 预付账款 其他应收款 库存物品 固定资产 在建工程 无形资产 公共基础设施 政府储备物资 公共基础设施在建工程 受托代理资产 贷：库存现金 银行存款 财政应返还额度 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 固定资产 在建工程 无形资产（2）负债类科目转换(新制度在贷方)借：短期借款 应缴税费 应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付账款 预收账款 其他应付款 长期借款 长期应付款 贷：短期借款 应缴财政款 其他应交税费 应

2、付职工薪酬 应付账款 预收账款 其他应付款 长期借款 长期应付款（3）净资产类科目转换(新制度在贷方)借：财政拨款结转 财政拨款结余 非财政拨款结转 非流动资产基金 事业基金 专用基金 贷：累计盈余 专用基金2、补充未入账事项借：政府储备物资 贷：累计盈余借：固定资产 贷：累计盈余借：累计盈余 贷：预计负债借：累计盈余 借：坏账准备3、财务会计科目调整事项借：累计盈余 贷：固定资产累计折旧借：累计盈余 贷：无形资产累计摊销4、2019年1月1日 单位新账财务会计科目余额表财务会计科目余额表2019年1月1日科目名称借方余额科目名称贷方余额资产类负债类 库存现金 短期借款 银行存款 应缴财政款

3、财政应返还额度 其他应交税费 短期投资 应付职工薪酬 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付账款 预收账款 其他应收款 其他应付款 坏账准备 长期借款 库存物品 长期应付款 固定资产 预计负债 固定资产累计折旧负债合计 政府储备物资 净资产类 在建工程 累计盈余 无形资产 专用基金 无形资产累计摊销净资产合计资产合计负债与净资产合计5、预算会计类科目转换（1）“财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额。原账的“财政补助结转”科目余额 元 - “预付账款”（财政资金预付部分） - “其他应收款”（财政资金预付部分） 元 + “应缴税费”科目余额 元 + “应付职工薪酬”科目余额 元

4、+ “其他应付款”（财政资金应付部分） = 新账的“财政拨款结转”科目余额 元。借：资金结存财政应返还额度（授权支付） 贷：财政拨款结转（2）“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额。原账的“财政补助结余”科目余额 元 = 新账的“财政拨款结余”科目余额 元。 借：资金结存财政应返还额度（授权支付） 贷：财政拨款结余（3）“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额。原账的“非财政补助结转”科目余额 元 - "应收票据"(非财政专项) - "预付账款"(非财政专项) - “其他应收款”（非财政资金专项部分） 元 +"应付票据&qu

5、ot;(非财政专项) + "预收账款"(非财政专项) + “其他应付款”（非财政资金专项部分） = 新账的“非财政拨款结转”科目余额 元。借：资金结存货币资金 贷：非财政拨款结转（4）“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额。原账的“事业基金”科目余额 元 + "专用基金"科目余额扣除非财政拨款结余分配形成的专用基金部分 - 短期投资 - "应收票据"(非财政非专项) - "应收账款"(非财政非专项) "预付账款"(非财政非专项) - “其他应收款”（支出类,非财政非专项） 元 - &

6、quot;其他应收款"(收入类,非财政资金非专项) -"存货" +应缴税费(非财政非专项) +应付职工薪酬(非财政非专项) + 预收账款(非财政非专项) +其他应付款(非财政非专项) = 新账的“非财政拨款结余”科目余额 元。借:资金结存_货币资金 贷:非财政拨款结余(5)专用结余科目及对应的"资金结存"科目余额.原账的"专用基金"科目余额中通过非财政拨款结余分配的专用基金 - 其他应收款科目余额 =新账的"专用结余"科目余额 元.（6）“资金结存”科目核对。原账中“财政应返还额度授权支付”科目余额 元 = 新账中“资金结存财政应返还额度（授权支付）”科目余额 元。原账中“库存现金”科目余额 元 + “银行存款”科目余额 元 - “其他应付款”科目余额中待转类 元 - “其他应付款”科目余额中周转类 元 + “其他应收款”科目余额中周转类 元 = 新账中“资金结存货币资金”科目余额 元。说明：应付政府补贴款、其他应付款中未纳入行政单位预算管理的转拨资金和其他应付款中收取的押金、保证金等周转类，虽然银行存款已增加，但因不纳入预算管理，因此，需要自银行存款中减去。其他应收款中支付的押金、保证金等周转类虽然银行存款已减少，但因不纳入预算管理，因此，需要自银行存款中加回。（6）2