第8章_会计账簿

1、 1、 称定 义优点缺点适用范围订本式启用前已连续编定页码,固定地装订(联系)在一起不易抽换账页需预留账页，浪费总 账 日记账活页式使用前只分类编定页码,不需连续编码灵活容易抽换账页明细账卡片式采用卡片作为账页,置于卡片箱内灵活账页易散失固定资产明细现金日记账现金日记账2008年凭 证摘要对应科目借贷余额月日字号61期初余额100002收1收到货款应收账款60002收2收到职工还款其他应收款20001800021付1支付费用管理费用20001600030本月合计8000200016000现金日记账现金日记账填制收付款凭证的日期填制收付款凭证的日期填制收付款凭证中现金、填制收付款凭证中现金、银行

2、存款的对方科目银行存款的对方科目填制收付款凭证的号数填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容简要叙述业务内容根据凭证填制金额根据凭证填制金额逐逐笔笔登登记记逐逐日日结结余余银行存款日记账银行存款日记账2008年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借600002转1购进材料1000015转3生产领用材料2000025转8车间一般领用1000030本月合计1000030000借40000原材料原材料总分类账总分类账登记总账日期登记总账日期根据记账凭证填制金额根据记账凭证填制金额填制记账凭证的号数填制记账凭证的号数简述业务内容简述业务内容根据账户性质填列余额方向根据账户性质填列余额方向计算余额计

3、算余额三栏式总分类账三栏式总分类账三栏式明细分类账三栏式明细分类账2008年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借600002转2售出商品款项未收1000015银收5收回前欠货款2000030本月合计10000 20000借50000应收账款明细账公司名称：红星公司数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账2008年凭 证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额1010010002转1购进20100200015转3领用5100500250030本月合计201002000510050025100原材料明细账原材料明细账材料名称：材料名称：A材料材料借、贷、余三栏

4、设数量、单价、金额三栏借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏单位：千克单位：千克多栏式明细分类账多栏式明细分类账2008年凭证摘要借 贷余月日字号办公人工折旧差旅合计61银付6购买办公品1000100015转4计提工资费200002000015转7计提折旧费5000500024现付8支付差旅费20002000管理费用明细账管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算借、贷方设置专栏进行明细核算 账账 簿簿 启启 用用 表表单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号 字第字第 号号 第第 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年 月

5、月 日日 至至 年年 月月 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓名姓名盖章盖章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓名姓名盖章盖章单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章会计人员因故离职时，应办理交接手续，在会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由

6、交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。有关资料、实物等内容。 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1库存现金113实收资本402银行存款414资本公积453应收账款715盈余公积504应收票据1016本年利润535原材料1417利润分配606库存商品1818生产成本657固定资

7、产2219制造费用708累计折旧2520主营业务收入759应付账款2821主营业务成本8010应付职工薪酬3122营业税金及附加8511应付票据3423管理费用9012应交税费3724销售费用95 在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，根据审核无误的会计凭证登记账簿。王平文

8、字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。2008年凭 证摘要借贷十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分月日字号 原材料原材料总分类账总分类账1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正确书写方法正确书写方法1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0不正确的书写方法不正确的书写方法记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向

9、的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 19 转入主营收入 120 000 120 000 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 22 转入营业费用 25 0005 000表示企业的亏损。记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名

10、或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王方王方此页注销此行注销会计主管记账人员凡需结出余额

11、的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0 0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。2008年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000030000借40000应收账款明细账公司名称：红星公司写出余额方向，余额方向代表账户的性质写出余额方向，余额方向代表账户的性质计算余额计算余额每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷

12、方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 2 6 承前页承

13、前页 200000 10000 100000200000 10000 100000 15 15 转转 35 35 入库入库 100000 100000 借借 300000300000 17 17 转转 36 36 出库出库 5000050000 过次页过次页 300000 60000 300000 60000 借借 150000150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页承前页 300000 60000 借借 150000 18 18 转转 39 39 入库入库 10000010

14、0000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”第四节第四节 对账与结账对账与结账抽查抽查或逐笔核对或逐笔核对凭凭证证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证日日 记记 账账 簿簿账账簿簿总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对内外账目核对内外账目核对 月结2008年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号1130本月合计 60000 60000平0本年累计150000150000

15、平0121收1销售A商品 300009收3销售B商品 2000031转25结转当月损益 50000会计科目：主营业务收入会计科目：主营业务收入总总 账账在红线下一行摘要栏填写“本月合计”，并合计本月该账户的借贷方发生额及期末余额在该行下方划一条通栏单红线作为结账标志对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额本年累计 200000 200000 平 031 本月合计 50000 50000 平 0月末在最后一笔业务下划一条通栏单红线季结会计科目：主营业务收入会计科目：主营业务收入总总 账账2008年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品2000031转25结转当月损益5000031 本月合计 50000 50000 平 0本季合计 200000 200000 平 0季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标