2019年整理中级会计实务试题与解析

1、中级会计实务练习题（123）多选题1、下列各项中，届于投资性房地产的有（）企业拥有并自行经营的饭店企业以经营租赁方式租出的写字楼房地产开发企业正在开发的商品房企业持有拟增值后转让的土地使用权企业以经营租赁方式租出的机器设备答案：B,D解析投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。多选题2、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有（）。投资性房地产的后续计量模式一经确定，不得随意变更投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更一股情况下，

2、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式答案：A,B,C,D解析选项E,已采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量，作为会计政策变更处理。简答题3、甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）为一家房地产开发企业，20092011年发生的有关交易或事项如下：（1）2009年7月1日，甲公司由于开发商品房需要土地，与乙公司达成协议：乙公司将原用于生产的破旧厂房拆除后，将“五通一平”的土地转让给甲公司。该土地使用权尚可使用30年，其账面价值为22000万元(其中无形资产账面余额

3、为40000万元，累计摊销18000万元).经委托房地产资产评估机构评估，其价值为30000万元。该笔土地转让款项甲公司除支付货币资金6000万元外，其余用甲公司拥有的市价为24000万元的债券作为支付对价。同日.交易双方办妥了相关的债券交割、产权转让和款项支付等手续。该债券系甲公司于2008年7月1日购入的3年期债券，购入时作为可供出售金融资产。在上述资产置换日，与该债券有关科目的账面余额为：“可供出售金融资产一一成本”23000万元、“可供出售金融资产一一公允价值变动”600万元。乙公司取得该债券后，不准备持有至到期，作为交易性金融资产。(2) 甲公司换入土地使用权后，由于房地产开发方案有

4、所调整，公司将富余的1/4土地出租给丙公司，租期2年，从2010年1月1日至2011年12月31日，每年租金300万元，在每年年末收取。假设该部分土地使用权可以单独计量，甲公司将其转为投资性房地产，并按照成本模式计量。(3) 2011年末，甲公司由于开发的商品房销售不佳，资金周转困难，无法归还到期的银行贷款，经与贷款银行协商，达成如下债务重组方案：截至2011年12月31日，甲公司累计未归还到期的长期借款本金8000万元，应付利息300万元，共计8300万元。银行免除甲公司利息200万元，所欠的8100万元甲公司用货币资金归还1000万元，其余7100万元用出租到期收回的土地作为对价归还。该债

5、务重组涉及的相关产权过户手续和款项支付已经办理完毕，双方办妥了债务解除手续。(4) 假设上述交易不考虑相关税费。要求：对甲公司债务重组进行账务处理。(金额单位：万元)答案：对甲公司债务重组进行账务处理。暂无解析单选题4、关于投资性房地产后续计量模式，下列说法正确的是()。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处理已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择一般情况下，已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式答案：D解析选项A,企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更

6、进行处理；选项B,在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，允许企业对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式；选项C,企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。多选题5、下列各项中，不届于国家统一会计制度的是（）。会计档案管理办法总会计师条例会计基础工作规范会计法答案：B,D考点我国国家统一的会计制度的有关内容单选题6、现实中，房地产市场上某种房地产在某一时间的供给量为（）。存量+新开发量+其他种类房地产转换为该种房地产量-该种房地产转换为其他种类房地产量-拆毁量存量+新开发量+该类房地产与其他种类房地产之间转换总量+拆毁量存量+

7、新开发量+空置房量-拆毁量存量+新增竣工量-拆毁量答案：A暂无解析单选题7、下列各项中，届于会计政策变更的是（）。固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策答案：C【解析】固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法届于会计估计变更，选项A错误；固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年届于新的事项,不届于会计政策变更，选项B错误；投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式届于会计政策变更，选项C正确;租入设备因生产经营需要由经营

8、租赁改为融资租赁而改变会计政策不届于会计政策变更，选项D错误。单选题8、下列支出中允许在所得税前扣除的有（）。向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出租入固定资产提取的固定资产折旧担保人承担的被担保人的贷款本息税收的滞纳金答案：A解析担保支出、税收的滞纳金不允许在所得税前扣除。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。单选题9、某上市公司2003年度财务报告于2004年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2004年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4

9、月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区问为（）。2004年1月1日至2004年2月10日2004年2月10日至2004年4月20日2004年1月1日至2004年4月20日2004年1月1日至2004年4月25日答案：C暂无解析多选题10、对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额。下列支出项目中届于损失范围的有（）。固定资产盘亏、报废、毁损的金额支付赔偿金、违约金的金额委托代销支付的手续费金额金融机构借款支付的利息金额与收入有关的其他支出答案：A,B解析损失，是指个体工商

10、户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。多选题11、关于可供出售投资，下列说法中不正确的有（）。应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益可供出售投资公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失外，应当直接计入所有者权益，在该投资终止确认时转出，计入当期损益可供出售投资公允价值变动形成的利得或损失，应当直接计入当期损益应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当计入初始确认金额答案：A,C解析对持有至到期投资和可供出售投资，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当计入初始确认金额。可供出售投资公允价值变动形成的利得和损失，除减值损失外，应当直接计入所有者权益，在该投资终止确认

11、时转出，计入当期损益0多选题12、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，届于资产负债表日后非调整事项的有（）。发生巨额亏损税收政策发生重大变化发生重大诉讼、仲裁或承诺事项对外提供重大担保报告年度销售的商品在日后事项期间退货答案：A,B,C,D解析报告年度销售的商品在日后事项期间退货届于调整事项。单选题13、AB必计师事务所的注册会计师A为甲公司2005年度会计报表审计的项目负责人，对于甲公司日后事项进行审计，请代为作出判断。1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款

12、。该诉讼案系甲公司2005年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2005年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2005年12月31日确认150万元的预计负债。注册会计师应当提出的调整建议是（）。借：以前年度损益调整一营业外支出50贷：预计负债50借：预计负债200贷：其他应付款200借：其他应付款200贷：银行存款200借：以前年度损益调整一营业外支出50贷：预计负债50借：预计负债200贷：其他应付款200借：营业外支出50贷：预计负债50借：预计负债200贷：其

13、他应付款200借：营业外支出50贷：预计负债50借：预计负债200贷：其他应付款200借：其他应付款200贷：银行存款200答案：C解析因为对于资产负债表的日后调整事项，是不能调整货币资金项目的，同时在审计的调整过程中是不能通过以前年度损益调整科目的，所以C是正确的多选题14、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有（）。以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换

14、日公允价值小于其账面价值的差额答案：C,D解析按照企业会计准则第3号一一投资性房地产的规定，以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入当期损益；以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值小于其账面价值的差额直接计入当期损益；以成本后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日按照账面价值结转。单选题15、甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元。出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备

15、300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量现值为1750万元。2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。关于投资性房地产后续计量模式，下列说法正

16、确的是（）。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处理已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择一般情况下，已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式答案：D解析选项A,企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更进行处理；选项B,在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，允许企业对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式；选项C,企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。单选题16、债务人以固定资产抵偿债务

17、且不涉及补价的，债务人应将转出的固定资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入（）。资本公积管理费用营业外支出固定资产减值准备答案：C债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的，债务人应将转出的固定资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入营业外支出。单选题17、（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算活缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为36.145万元；2009年度实现会计

18、利润1850万元、递延所得税费用18.6万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：（1）2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零,采用年限平均法按照20年计提折旧。

19、（2）2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。（3）2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该