第五章会计账簿

1、第四章第四章 会计凭证会计凭证会计基础会计基础耿玉成耿玉成15015188732 668732 668732第五章第五章 会计账簿会计账簿第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第二节第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则会计账簿的内容、启用与登记规则第三节第三节 会计账簿的格式和等级方法会计账簿的格式和等级方法第四节第四节 对账对账第五节第五节 错账更正方法错账更正方法第六节第六节 结账结账第七节第七节 会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 会计账簿是指由会计账簿是指由一定格式账页一定格式账页组成的，以组成的，以经过审核的会计

2、凭证为依据经过审核的会计凭证为依据，全面、系全面、系统、连续统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。地记录各项经济业务事项的簿籍。设置和等级会计账簿的意义设置和等级会计账簿的意义 可以可以记载、储存记载、储存会计信息会计信息 可以可以分类、汇总分类、汇总会计信息会计信息 可以可以检查、校正检查、校正会计信息会计信息 可以可以编报、输出编报、输出会计信息会计信息序时账簿序时账簿( (又称日记账又称日记账) )会计账簿会计账簿按用途分类按用途分类辅助账簿辅助账簿( (备查账备查账) )分类账簿分类账簿三栏式多栏式现金日记账银行存款日记账普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账总分类账总分类账明细分类

3、账明细分类账数量金额栏式第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述会计账簿会计账簿按外表形式分类按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述会计账簿会计账簿按账页格式分类按账页格式分类数量金额栏式账簿数量金额栏式账簿三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述三、会计账簿与会计账户三、会计账簿与会计账户第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。库存现金库存现金借借贷贷三、会计账簿与会计账户三、会计账簿与会计

4、账户第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述会计账户按照提供指标的详细程度分类会计账户按照提供指标的详细程度分类a. a.总账总账b. b.明细账明细账货币计量货币计量除货币外还可以用实物等计量除货币外还可以用实物等计量三、会计账簿与会计账户三、会计账簿与会计账户第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述会计账户的结构会计账户的结构年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）三、会计账簿与会计账户三、会计账簿与会计账户第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述会计账户的结构会计账户的结构1. 1.账户的名称，即会计科目；账户的名称，即会计科目；2. 2.日期，即记载经济业

5、务的日期；日期，即记载经济业务的日期；3. 3.凭证编号，即说明记载账户记录的依据；凭证编号，即说明记载账户记录的依据；4. 4.摘要，即概括说明经济业务的内容；摘要，即概括说明经济业务的内容；5. 5.增加方和减少方的金额及余额。增加方和减少方的金额及余额。三、会计账簿与会计账户三、会计账簿与会计账户第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述会计账户的四个金额要素会计账户的四个金额要素本期增加发生额。本期减少发生额。期初余额和期末余额。通常，账户的通常，账户的本期期末余额本期期末余额就是就是下期下期的期初余额。的期初余额。本期期初余额本期期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发

6、生额本期期末余额本期减少发生额本期期末余额第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述账户中各项金额的关系可用（）表示。账户中各项金额的关系可用（）表示。A.A.本期期末余额本期期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额一本期减少发生额本期增加发生额一本期减少发生额B.B.期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额= =本期期末余额本期期末余额+ +本期减少发生额本期减少发生额C.C.本期期末余额本期期末余额= =本期增加发生额本期增加发生额+ +本期减少发生额本期减少发生额D.D.本期期初余额本期期初余额= =上期期末余额上期期末余额参考答案：参考答案：ABDABD第一节第一节 会

7、计账簿概述会计账簿概述下列说法中哪些说法是正确的（）。下列说法中哪些说法是正确的（）。A.A.账户的期末余额等于期初余额账户的期末余额等于期初余额B.B.余额一般与增加额在同一方向余额一般与增加额在同一方向C.C.账户的借方发生额等于贷方发生额账户的借方发生额等于贷方发生额D.D.如果一个账户的左方记增加额，右方就记减少额如果一个账户的左方记增加额，右方就记减少额参考答案：参考答案：BDBD第一节第一节 会计账簿会计账簿账户与账簿间的关系账户与账簿间的关系二者间的关系是二者间的关系是形式和内容形式和内容的关系。的关系。会计账户会计账户会计账簿会计账簿内容形式和载体第二节第二节 会计账簿的内容会

8、计账簿的内容一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容 1. 1.封面，主要标明账簿的名称。封面，主要标明账簿的名称。 2. 2.扉页，主要用来标明会计账簿的使用信息。如科扉页，主要用来标明会计账簿的使用信息。如科目索引、账簿启用登记表等目索引、账簿启用登记表等 3. 3.账页账页 主要包括：账户名称、登记账户的日期栏主要包括：账户名称、登记账户的日期栏 凭证种类和号数栏、摘要栏凭证种类和号数栏、摘要栏 金额栏、总页次和分户页次金额栏、总页次和分户页次第二节第二节 会计账簿的内容会计账簿的内容二、会计账簿的启用二、会计账簿的启用账簿启用和经营人员一览表账簿名称：单位名称：账簿编号：账簿册数：

9、账簿页数：启用日期：会计主管：记账人员：移交日期移交人接管日期接管人会计主管年月日姓名签章年月日姓名签章姓名签章第二节第二节 会计账簿的内容会计账簿的内容账簿启用登记表其内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。启用订本式账簿订本式账簿应当从第一页开始到最后一页按顺序编定页数，不得跳不得跳页、缺号页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。二、会计账簿的启用二、会计账簿的启用第二节第二节 会计账簿的内容会计账簿的内容二、会计账簿的启用二、会计账簿的启

10、用启用账簿时，不能在扉页上书写的是（）。启用账簿时，不能在扉页上书写的是（）。A.A.单位名称单位名称B.B.账簿名称账簿名称C.C.账户名称账户名称D.D.启用日期启用日期参考答案：参考答案：C C会计账簿的体系结构会计账簿的体系结构加强对流动性较强加强对流动性较强的现金、银行存款的现金、银行存款管理与控制管理与控制分类账分类账序时账序时账（日记账）（日记账）总分类账总分类账现金日记账现金日记账明细分类账明细分类账分类地提供全部会分类地提供全部会计要素及其变动的计要素及其变动的系统化会计信息系统化会计信息满足企业内部财产满足企业内部财产管理、财务管理等管理、财务管理等特定需求特定需求银行存款

11、日记账银行存款日记账总账对其所属明细账起统驭作用会计账簿的登记方法会计账簿的登记方法（一）分类账（一）分类账 1. 1.总分类账总分类账账页格式账页格式三栏式三栏式登记人员登记人员会计人员会计人员登记依据登记依据记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证登记方法登记方法 先定期对发生的经济交易与事项进行汇总（如编制先定期对发生的经济交易与事项进行汇总（如编制 汇总记账凭证），然后再将汇总结果记入总分类账。汇总记账凭证），然后再将汇总结果记入总分类账。方法二方法二 根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的经根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的经 济交易与事项济交易与事项方法一方法一 例

12、：例：20062006年年5 5月月2020日，晓泽公司向星光公司销售了一批日，晓泽公司向星光公司销售了一批商品，货款商品，货款8 8万元已存入银行。万元已存入银行。借：银行存款借：银行存款 80 000 80 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 80 000 80 0005 1月初余额月初余额银行存款银行存款200620068000000主营业务收入主营业务收入9000000贷贷9000000200620065 12 收收 2销售商品销售商品8000000170000005 20收收 6收收 65 20销售商品销售商品贷贷借借借借900000000销售商品销售商品908000000适用

13、于生产成本、费用等账户适用于生产成本、费用等账户适用于适用于“材料材料”、“产成品产成品”等存货类账户等存货类账户适用于债权债务、所有者权益账户适用于债权债务、所有者权益账户2. 2.明细分类账明细分类账账页格式账页格式 三栏式三栏式登记人员登记人员会计人员会计人员登记依据登记依据记账记账凭证、相关的凭证、相关的原始凭证、汇总原始凭证原始凭证、汇总原始凭证 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记； 库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。登记

14、，也可定期汇总登记。登记方法登记方法 数量金额式数量金额式 多栏式多栏式三栏式三栏式 明细账明细账数量金额式数量金额式 明细账明细账多栏式多栏式 明细账明细账 现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收款、付款凭证或提取现金的银行存款付现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收款、付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 现金日记账通常使用订本式账簿，由设有现金日记账通常使用订本式账簿，由设有“借方（或收入）借方（或收入）”、“贷方（或支出）贷方（或支出）”、“余额（或结余）余

15、额（或结余）”三栏式结构的账页组成。三栏式结构的账页组成。第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行收款、付款凭证或把现金银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行收款、付款凭证或把现金存入银行的现金付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登存入银行的现金付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记，反映银行存款增减变化及其结果的账簿。记，反映银行存款增减变化及其结果的账簿。 银行存款日记账一般采用订本式账簿，由设有银行存款日记账一般采用订本式账簿，由设有“借方（或收入）借方（或收入）”、“贷方贷方

16、（或支（或支 出）出）”、“余额（或结余）余额（或结余）”三栏式基本结构的账页组成。银行存款日记三栏式基本结构的账页组成。银行存款日记账的格式比现金日记账多了账的格式比现金日记账多了“结算方式结算方式”栏。栏。第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法日记账日记账 1. 1.现金日记账现金日记账账页格式账页格式三栏式三栏式登记人员登记人员出纳人员出纳人员登记依据登记依据现金付款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证现金收款凭证现金收款凭证登记方法登记方法根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款根

17、据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与事项。付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与事项。2. 2.银行存款日记账银行存款日记账账页格式账页格式三栏式三栏式登记人员登记人员出纳人员出纳人员登记依据登记依据银行存款付款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证现金付款凭证银行存款收款凭证银行存款收款凭证登记方法登记方法根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证序时、逐项记录银行存款的收款和付款交现金付款凭证序时、逐项记录银行存款的收款和付款交易与事项。易与事项。 例：例：2006200

18、6年年3 3月月1111日，晓泽公司接到开户银行通知：上日，晓泽公司接到开户银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款年向星光公司赊销商品的货款8 8万元已经收到。万元已经收到。借：银行存款借：银行存款 80 00080 000 贷：应收账款贷：应收账款 80 00080 000月初余额月初余额银行存款银行存款866000000866000000借借200620063 13 1应收账款应收账款18 0 0 0 0 0 018 0 0 0 0 0 0月初余额月初余额收回货收回货款款80000008000000收收161610 0 0 0 0 0 010 0 0 0 0 0 0借借借借20062006

19、3 13 13 113 11收回货收回货款款80000008000000收收1616借借8740000008740000003 113 118660000008660000003 13 1收收1616收回货收回货款款月初余额月初余额874000000874000000应收账款应收账款星光公司星光公司70000007000000月初余额月初余额收回货收回货款款80000008000000800000080000001500000015000000收收 1616借借借借借借借借20062006200620063 13 13 113 113 113 11 在会计核算中，为了满足会计信息使用者的不同需

20、要，不仅要设置总分类在会计核算中，为了满足会计信息使用者的不同需要，不仅要设置总分类账提供总括的核算指标，还要通过明细分类账提供详细的指标。总分类账对其账提供总括的核算指标，还要通过明细分类账提供详细的指标。总分类账对其所属的明细分类账起着总括、控制的作用；明细分类账对其归属的总分类账起所属的明细分类账起着总括、控制的作用；明细分类账对其归属的总分类账起着补充、说明的作用。二者相辅相成，记录的经济业务内容相同，只是反映的着补充、说明的作用。二者相辅相成，记录的经济业务内容相同，只是反映的详细程度有所差异。所以在登记账簿时，总分类账和明细分类账总是平行登记。详细程度有所差异。所以在登记账簿时，总

21、分类账和明细分类账总是平行登记。总分类账与明细分类账的平行登记依据相同金额相等方向相同期间相同第三节第三节 会计账簿的格式与登记方法会计账簿的格式与登记方法第三节第三节 会计账簿的格式与登记方法会计账簿的格式与登记方法六、账簿的登记规则六、账簿的登记规则1.准确完整根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制自制原始凭证（如发料单、领料单等）作为记账依据的，账簿记录原始凭证（如发料单、领料单等）作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。 第三节第三节 会

22、计账簿的格式与登记方法会计账簿的格式与登记方法六、账簿的登记规则六、账簿的登记规则2.注明记账符号账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，注明已经登账的符号，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。3.书写留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/21/2。第三节第三节 会计账簿的格式与登记方法会计账簿的格式与登记方法六、账簿的登记规则六、账簿的登记规则4.正常记账使用蓝黑墨水为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。第三

23、节第三节 会计账簿的格式与登记方法会计账簿的格式与登记方法六、账簿的登记规则六、账簿的登记规则5.特殊记账使用红墨水在下列情况下，可以用红色墨水记账：（1 1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2 2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3 3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；余额栏内登记负数余额；（4 4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。他

24、会计记录。第三节第三节 会计账簿的格式与登记方法会计账簿的格式与登记方法六、账簿的登记规则六、账簿的登记规则6.顺序连续登记在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人签章。第三节第三节 会计账簿的格式与登记方法会计账簿的格式与登记方法六、账簿的登记规则六、账簿的登记规则7.结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“”表示。现

25、金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。第三节第三节 会计账簿的格式与登记方法会计账簿的格式与登记方法六、账簿的登记规则六、账簿的登记规则8.过次承前每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对

26、既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。第四节第四节 对账对账 对账是指各单位会计人员对会计账簿记录与相关的会计凭证、库存实物、货币对账是指各单位会计人员对会计账簿记录与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位等进行相互核对，以保证账证相符、账账相符、账实相资金、有价证券、往来单位等进行相互核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符，使会计信息准确、可靠，并为编制会计报表提供真实、可靠的数据。符，使会计信息准确、可靠，并为编制会计报表提供真实、可靠的数据。对账账证核对即账簿与会计凭证核对账账核对即总账与明细账、日记账核对账实核对即账簿与

27、实物核对（一）账证核对（一）账证核对总账与相关的记账凭证相互核对总账与相关的记账凭证相互核对明细账与相关的记账凭证明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对及所附的原始凭证相互核对现金、银行存款日记账与相关现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核对的收款凭证、付款凭证相互核对（二）账账核对（二）账账核对总账自身的核对总账自身的核对总账与明细账核对总账与明细账核对总账与（现金、银行总账与（现金、银行存款）日记账的核对存款）日记账的核对 项目项目总账总账期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现现 金金1200300000

28、2990002200短期借款短期借款100006000010000050000实收资本实收资本50000000500000主营业务主营业务收入收入600000600000管理费用管理费用4500045000合合 计计88000088000023479002347900990000990000试算平衡表试算平衡表20062006年年5 5 月月8 8日日根据试算平衡表判断根据试算平衡表判断“错账错账”情况：情况： 本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：肯定有错结论：肯定有错 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：

29、可能无错结论：可能无错 可能有错可能有错（如重记、漏记等如重记、漏记等）3. 3.账实核对账实核对现金日记账余额与库存现金实有数核对现金日记账余额与库存现金实有数核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对第五节第五节 错账更正方法错账更正方法 当登记账簿或对账过程中发现错误记录时，要及时查明原因，采用适当的方法当登记账簿或对账过程中发现错误记录时，要及时查明原因，采用适当的方法更正错账。错账的具体情况不

30、同，更正错账的方法也不同。更正错账。错账的具体情况不同，更正错账的方法也不同。补充登补充登记法记法红字红字冲冲 销销法法划线更划线更正法正法错账的更正方法错账的更正方法划线更正法划线更正法记账凭证正确记账凭证正确记账凭证中会计科记账凭证中会计科目或记账方向出错目或记账方向出错登账时发生错误登账时发生错误导致账簿记录错误导致账簿记录错误记账凭证中金额出记账凭证中金额出错（金额被多记）错（金额被多记）记账凭证中金额出记账凭证中金额出错（金额被少记）错（金额被少记）导致账簿记录错误导致账簿记录错误导致账簿记录错误导致账簿记录错误红字更正法红字更正法红字更正法红字更正法补充登记法补充登记法 例：记账员

31、张能在根据一张正确的记账凭证登记例：记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材材料料”总分类账户时，误将应记入总分类账户时，误将应记入“贷方贷方”栏的金额栏的金额158932.66158932.66元误记为元误记为159 832.66159 832.66元，采用划线更正法更正如下：元，采用划线更正法更正如下：7 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6张能张能张能张能 例：例：5 5月月3131日，会计师刘中检查出一笔日，会计师刘中检查出一笔“5 5月月9 9日销售商品日销售商品68 00068 000元但货元但货款款暂未暂未收到收到”的经济交易，已被编制成的经济交易，已被编制成“

32、借记借记应付账款应付账款账户账户68 00068 000元、贷记元、贷记库存商品库存商品账户账户68 00068 000元元”的转账凭证，并已入账。现更正的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：该项记账错误，更正步骤如下：应付账款应付账款库存商品库存商品主营业务收入主营业务收入应收账款应收账款68 00068 00068 00068 00068 00068 00068 00068 00068 00068 00068 00068 000 例：例：5 5月月3131日，会计师刘中检查出一笔日，会计师刘中检查出一笔“5 5月月1818日领用原材料日领用原材料2 0002 000元用元

33、用于于生产生产A A产品产品”的经济交易，已被编制成的经济交易，已被编制成“借记借记生产成本生产成本账户账户20 20 000000元、贷记元、贷记原材料原材料账户账户20 00020 000元元”的转账凭证，并已入账。现更正的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：该项记账错误，更正步骤如下：生产成本生产成本原材料原材料20 00020 00020 00020 000680006800018 00018 00018 00018 000 例：例：5 5月月3131日，会计师刘中检查出一笔日，会计师刘中检查出一笔“5 5月月2626日领用原材料日领用原材料40 00040 000元

34、元用于用于生产生产A A产品产品”的经济交易，已被编制成的经济交易，已被编制成“借记借记生产成本生产成本账户账户4 4 000000元、贷记元、贷记原材料原材料账户账户4 0004 000元元”的转账凭证，并已入账。现更正的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：该项记账错误。更正步骤如下：原材料原材料4 0004 0004 0004 000600006000036 00036 000生产成本生产成本36 00036 000第六节第六节 结账结账 结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。根据结账时期的不同，可分

35、为月结、季结和年结三种。第六节第六节 结账结账一、结账程序一、结账程序 1. 1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。 2. 2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应应计的收入和应计的费用计的费用。 3. 3.将有关科目进行结转，结平其余额（损益类科目转入将有关科目进行结转，结平其余额（损益类科目转入“本年利润本年利润”科目科目，结平所有损益类科目）；，结平所有损益类科目）； 4. 4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。，作为下期的期初余额。第六节第六节 结账结账二、结账方法二、结账方法 2. 2.库存现金、银行存款日记账库存现金、银行存款日记账和和需要按月结计发生额的收入、费用等明细需要按月结计发生额的收入、费用等明细账账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线通栏