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文档简介
1、成本费用支出税前扣除讲座 陈 斌 提纲 一、成本费用扣除的税法分析 二、税前扣除的基本原则 三、成本的税前扣除 四、薪酬类支出的税前扣除 五、营业性费用及其他支出的税前扣除 六、准备金性质的支出 七、其他税前扣除项目一、成本费用扣除的税法分析 毋庸置疑，费用类事项税前扣除是企业所得税汇算清缴的“重头戏”，这里有严格的量化标准、限额，以及性质上的判断取舍方式，相比与收入确认相对充满些许“弹性”的判断理解，成本费用的确认扣除往往是硬性的，这也自然成了大家关注的焦点，错与对的选择，与税法法规的合规性适用有着非常紧密的联系。 各地解释标准的多样化，带来跨地区企业操作 上的困难，特别是基于国税发2008
2、28号1文件 地方税务机关检查补税入当地财政的征管方式。二、税前扣除的基本原则 权责发生制原则 真实性、相关性与合理性原则 划分收益性支出与资本性支出原则 不征税收入形成的支出不得扣除原则 不得重复扣除原则 独立交易性原则三、成本税前扣除 成本其实是一个很复杂的税务问题，因为行业的多样性，基本上要搞清楚也非常的困难，通常税务机关会采取毛利等方式进行评估，也可能用消耗法进行推断，不过这都无法验证清楚。四、薪酬类支出税前扣除 工资薪金 职工福利费 职工教育经费 工会经费 商业保险 基本社会保险和住房公积金 补充养老保险费和补充医疗保险费 劳动保护支出 承担雇员及外部劳务的个人所得税五、营业性费用及其他支出税前扣除 利息支出 财产保险费 汇兑损失 业务招待费 广告费和业务宣传费 会议费 差旅费 租赁费 管理费 公益性捐赠 手续费及佣金六、准备金性质的支出 未经核定的准备金支出不得税前扣除，税法强调实际发生的前提，对于准备金性质的支出，在没有特别规定可以计提扣除的规定时，不能在计提时计算扣除，而应在实际发生时税前扣除。目前单行文件规定可以扣除的准备金类支出如证券、期货准备金，保险公司提取的准备金，金融企业贷款损失准备金（包括涉农贷款与中小企业货款），中小企业信用担保机构准备金等。七、其他税前扣除项目 总分机构共享基数的费用列支 罚款
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