浅谈“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略分析

1、个人收集整理 勿做商业用途 ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途浅谈“营改增对小企业会计核算地影响及应对策略分析-营改增论文浅谈“营改增对小企业会计核算地影响及应对策略分析摘 要：随着经济全球化时代地来临，我国经济也获得了迅速地开展，虽然各个企业获得了更大地开展空间，但税收问题也逐渐暴露出来.关键词：“营改增；小企业“营改增地含义：在企业内改征增值税，代替原来地营业税.当前，我国存在同时征收这两种税收地问题，这就容易造成重复征税，这对于纳税者而言，极为不利.所以，我国税收体制仍然存在很多问题亟待解决，我国进行“营改增地税制改革，可以有效地解决税制中地弊端，从而降低企业纳税压力，提高纳

2、税积极性，进而推动我国经济开展.一、“营改增实施地必要性及可行性1.“营改增必要性.第一，我国实施“营改增，实现了与国际税制地接轨，同时有利于国家经济开展.就增值税而言，其抵扣制可以比作人体血液循环系统，抵扣就像心脏，使血液流动，假设没有抵扣，血液循环就会不流畅.在增值税中，抵扣是其艺术和精华所在，假设抵扣不完全，也就不能称之为真正意义上地增值税.在工商业中进行“营改增地税制改革，能够解决重复征税地问题，实施出口彻底退税，有利于加快工商业、制造业地开展，增加外贸出口.中国属于制造业大国，对外出口发挥着非常重要地作用，实现与世界税制地接轨，我国经济面向世界地前提.第二，与营业税税制相比，增值税税

3、制具有明显地优势，有利于建立和完善市场经济体制.首先，随着市场经济体制越来越完善，营业税制地局限性就逐渐暴露出来，其次，在市场经济体制下，增值税地实施范围急需扩大、影响力越来越大.因此，“营改增已经成为一种必然性.随着市场经济体制地不断深化，由于两种税制并行，这极大地影响着增值税充分发挥其作用，暴露出我国税制结构地诸多问题.我国经济结构假设要实现优化升级，必须大力开展第三产业，以效劳业为例，随着分工地逐渐细化，流转环节也会越来越多，而对于营业税来说，极容易出现重复征税地问题，企业为了减少缴税，或不交税，就会减少很多经营形式，如：分包、转包、外包等，从而使市场活泼度降低，不利于资源优化配置，最终

4、制约第三产业地快速开展；营业税地征税难度大，而增值税具有其他税收制度无可比较地优点，如：公平税负、防止重复征税、税收中性等.这些都表达出营改增地必要性.2.“营改增地可行性.第一，从历史沿革视角来看，在增值税改革进程中，“营改增承当着改革税制地使命.自年起，我国开始实施生产型增值税，经过十几年地实践证明，增值税和营业税并行，能够推动我国经济地快速开展.继而，在年月日，国家决定实施消费型增值税，代替生产型增值税，采用增值税处理企业购置地固定资产，从而降低企业税负.由此可知，上述增值税改革，侧重于第二产业，而对于第三产业来说，那么无法享受优惠税收政策，自然也无法推动其快速开展，随着市场经济体制地深

5、化，国家必然会针对第三产业实施优惠税收政策.增值税改革是一项长期地工程，就目前开展情况而言，在广度与深度上，税制改革仍需继续前行，从增值税地纳税范围来看，终将囊括全部现代效劳业，而且，增值税最终会完全代替营业税，充分发挥其推动经济开展地巨大作用.第二，从征税与抵扣视角来看，随着我国实施增值税时间越来越长，在征税、抵扣操作和管理方面，已经积累珍贵地经验，并建立了严格地规章制度，做到有法可依.税制改革在征税和抵扣方面，具有可实施性.在我国制定地税收制度中，针对纳税对象、征税范围、税率、优惠政策、发票开具、抵扣等，都有具体地规定，还附加相关配套设施，严格管理和控制增值税地征收，确保增值税征收地合法性

6、与合理性.对于营业税来说，是以总营业额与应纳税额相乘，而对于增值税来说，采用“扣税法进行征税，虽然二者计税方式不同，但是，从征税对象性质来看，它们都属于流转税，在本质上具有共同点，因此，“营改增在征税与抵扣方面，具有可操作性、可借鉴性.第三，从税收公平视角来看，通过实施“营改增地税制改革，不仅能够大大降低交通运输业税负，而且，对于局部效劳业来说，也有降低税负地作用，有利于促进第三产业地开展，也有利于产业结构地优化升级.“营改增能够防止重复征税问题，表达出税负公平以及社会公平原那么，反响了社会群众对降低税负地共同观点.这次税制改革，有利于第三产业地快速开展，提高其竞争力，扩大经营范围.首先，针对

7、第三产业购进地固定资产，可以进行抵扣，使抵扣拥有连续性，对于交通运输业、局部效劳业来说，由于抵扣税款，与制造业融合，从而实现共同开展；其次，“营改增彰显税收公平，在税收待遇相同地情况下，第三产业地国民经济地位得到极大地提升，并有挑战第二产业地实力，从而更好地为社会提供效劳.二、“营改增对小企业会计核算地影响1.影响小企业收入.国家实施“营改增地税制改革，直接影响着小企业地收入.对于企业来说，其经营目标主要是为了提高经济收入，然而，在实施税制改革前，我国税制存在重复征税地问题，这必然会对企业经济收入产生影响.所以，我国决定实施“营改增，从而大大地降低了小企业纳税压力，提高了经济收入，促进小企业地

8、繁荣开展.2.影响小企业纳税范围.税制改革前，小企业在纳税时，主要根据自身经营地纳税工程，缴纳营业税，而且，针对企业购进地固定资产，并不能进行抵扣；对于制造业来说，对于企业购进营业税劳务无法进行抵扣；针对营业税劳务企业，无法抵扣互相之间提供地劳务，这就造成企业不仅面临“道道征收地问题，还处于“全额征税地局面.实施“营改增政策前，我国征税主要有九个征收范围，在这些征收范围中，主要征收营业税，很少征收增值税.在实施税制改革之后，我国调整了征税范围，按照通常计税方法，对于增值税来说，主要征收企业运营过程中产生地增值额，其优点在于能够防止重复征税，与此同时，还可以实现专业化相互协作.随着我国经济地迅猛

9、开展，市场经济也进一步扩大，在企业生产经营过程中，分工也更加细化，在这种情形下实施营改增，不仅有效地防止了营业税地重复征收，而且，还不对市场分工造成影响，促进效劳行业地出口，从而推动我国经济地快速开展. 3.影响小企业经营过程中地税收.在经营过程中，离不开会计核算，企业进行会计核算需要及时了解税收规定，针对不同产业、不同地区做出合理分配，降低企业面临地税收风险，结合企业具体开展状况，制定科学地投资方案.假设企业营业收入高，那么需要上缴地增值税也就越高，所以，对于企业来说，在营业额上升阶段，应该针对会计核算制定详细有效地应急措施，比方：在增加生产原料时，降低企业总体收入，如此，就能够大大减少企业

10、税收.不仅如此，小企业还可以结合地区之间地差异，使需要缴纳地税收减少，如此一来，企业税收价格就可以维持在较为合理地范围.因此，在我国实施“营改增政策后，小企业需要做到地是：结合自身开展目标，制定与之对应地纳税等级，从而使会计核算更加科学合理，大大降低企业税收压力.4.影响定价机制.我国实施“营改增政策后，小企业应该结合自身经营工程，重新规划和制定定价机制，在规划过程中，企业针对经营利润，比照税改前与税改后地变化，而且，小企业还应该充分考虑经营稳定性影响.对于小企业来说，决定其利润额地因素主要包括：经营本钱、经营收入、缴纳税款、其他费用等，下面我们通过举例进行详细说明：某企业在一定时期内经营收入

11、元，按照营业税地纳税标准，纳税率为，即：需要缴纳地营业税为元，假设企业经营本钱为元，其他费用元，那么我们可以计算出企业利润额，即：元；在实施“营改增政策后，企业增值税税率，那么计算出企业利润额即：元.通过比照可知，我国实施“营改增地税制改革，能够极大地减少企业税收，从而增加企业经济利润，提高企业市场竞争力，推动企业快速开展.5.影响小企业职工意识.国家政府在提出税收改革后，小企业在缓解纳税压力地同时也需要对企业工作人员地学习进行相应地管理，在企业经营管理中，会计核算人员地考核很重要，企业需要予以严格重视，这样不仅可以加强企业人员地缴税意识，还可以让企业人员充分了解到逃避缴税地风险与后果.“营改

12、增政策实施后，企业人员需要对相关发票做好管理，从而使企业地税务与利润之间到达相互平衡地状态，尽可能到达小企业税务管理地最高标准.三、小企业针对“营改增进行会计核算地应对措施针对我国“营改增地税制改革，小企业应该结合自身具体开展状况，积极采取有效地应对措施，在日常经营过程中，小企业应该努力适应新地税收政策，能够及时调整经营策略，采取有效地措施，提高工作人员地整体素质.下面就针对“营改增提出几点应对措施：1.调节核算方案，适应税务环境.企业在经营过程中，会计核算是不断开展变化地，企业必须充分了解新税制政策，把握其中各种特殊规定，结合不同地区增值税地相关规定，进行合理利用，掌控好税务风险，制定新税务

13、方案.关于增值税地实施，应该结合试点具体税务情况，采取符合当地企业开展要求地税制.第一，关于企业会计核算工作，需要做好增值税中两种税额地匹配，即：销售税额、进项税额.经税制改革之后，企业在进行经营交易活动时，就能够抵扣一定地进项税额，企业在缴纳营业税时，可以结合具体地经营收入情况，适当地调整应缴增值税额，假设在某一阶段中，企业经营收入较高，那么，增值税销项税额就会比较大，针对这种情形，可选择增加购进产品原料地数量，扩大进项税额，从而使应缴税额大大减少.第二，结合不同区域税率，合理划分税务等级，采用更加科学地税额计算方法，制定出一套完善地税务筹划方案.新地税务制度是结合销售和效劳不同类别，采用不

14、同增值税率，因此，实施“营改增地税制改革之后，小企业应该结合自身涉税工程，科学地划分纳税等级，标准财务管理，并进行合理地会计核算，尽量减轻纳税压力.2.企业决策与会计核算相关联.小企业在做出重大决策时，通过合并纳税主体，向当地税务机关提出申请，即：新税额核算方法.向税务机关缴纳所有与增值税相关地工程，从而使企业缴纳税额大大降低，减轻纳税压力.不仅如此，小企业还应该结合新地税务制度中地相关规定，改良企业经营模式，使之与国家相关优惠税收政策相配合，从而更好地进行会计核算.3.针对涉税人员进行专业培训.企业应该充分重视涉税人员职业能力地培训，提高会计核算人员业务技能，并完善发票管理，增加税务管理范围

15、，强化涉税人员地业务能力，培养工作人员税法意识，提高企业应对税务风险地能力，对于税务管理者来说，还应当针对税制改革后地一系列变化，协调涉税部门之间地关系，注重自身业务能力、综合素质地提高，制定出完善合理地税收方案.国家实施“营改增后，在发票管理方面，更加标准化，假设企业不具备完善地财务管理机制，就不能更好地处理负税与利润地关系，改良和完善增值税管理制度，也是企业税务管理地关键所在.四、结语综上所述，我国实施“营改增地税制改革，会对小企业会计核算产生一定地影响，不仅能够减轻企业税负，降低纳税压力，推动小企业繁荣开展，还具有提高企业纳税意识地作用.通过实施“营改增政策，虽然在一定程度上有利于小企业

16、开展，也极大地推动着国家经济建设，就目前而言，我国税收制度尚处于初步开展阶段，其中存在一系列问题亟待解决，还就要求小企业结合自身具体开展情况与远大战略目标，从而实现经济快速开展.参考文献：1林敏莉.浅谈“营改增对小企业会计核算地影响及应对策略J.财经界学术版，202103.2石勤.“营改增对企业会计核算地影响探析J.中国乡镇企业会计，202105.作者简介：余弦霜1994- ，女，汉族，重庆长寿人，本科在读，研究方向：会计 文档来自于网络搜索版权申明本文局部内容，包括文字、图片、以及设计等在网上搜集整理。版权为张俭个人所有This article includes some parts, in

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