第二章会计循环

1、起航!会计学概论第一章 会计基础3会计国际通用商业语言Accountingthe International General Business Language会计信息最重要的经济信息 会计在财政经济工作中 发挥着重要的基础性作用CFO2014-10-145 资金企业管理者投资者债权人会计-公认会计准则(GAAP) 委托代理 古代会计现代会计15世纪后期：以复式记账为标志以专职会计人员和会计机构的出现为标志近代会计20世纪50年代后：以管理会计与财务会计分离为标志会计的发展(Accounting History)结绳记事15世纪前：原始凭证交易或事项原始凭证汇总表填制和审核会计凭证登记账簿结账

2、编制会计报告会计报告分析利用设置账户、复式记账财产清查 成本计算 是对会计核算提供信息的基本要求，是处理具体会计业务的基本依据，是在会计核算前提条件制约下，进行会计核算的标准和质量要求根据企业会计准则规定，共有八条。 （一）可靠性 （二）相关性 （三）可理解性 （四）可比性 （五）实质重于形式 （六）重要性 （七）谨慎性 （八）及时性CaseCase 资 产年初数年末数 负债及所有者权益 年初数年末数货币资金153000209000 负债：应收账款255000305000 短期借款250000300000原材料240000200000 应付账款250450280000库存商品150000285

3、000 应付职工薪酬1000012000房屋450000400000 应交税费60005000设备280000230000 长期负债45000无形资产045000 负债合计516450642000所有者权益： 实收资本10000001000000 留存利润1155032000所有者权益合计10115501032000资产总计15280001674000 负债及所有权益合计15280001674000 资产负债表资产负债表编制单位：惠强公司 2013年12月31 日 单位：元 项目 2012年 2013年收入： 商品销售收入 1000000 租金收入200000 收入合计 （略）1020000减

4、：费用： 商品销售成本600000 人工费用100000 折旧费用60000 利息费用25000 管理费用100000 费用合计885000 利润总额135000减：所得税44550净利润90450减：分配利润70000留存利润20450 项 目一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金950000 出租房屋收到的现金20000 现金收入合计970000 购买商品、接受劳务支付的现金（660000） 支付给职工及为职工支付的现金（110000） 支付的各项税费（50000） 支付的其他与经营活动有关的现金支出（49000） 现金支出合计（869000） 经营活动产生的现金净额10

5、1000二、投资活动产生的现金流量 购建固定资产、无形资产所支付的现金（45000） 投资活动产生的现金净额（45000）三、筹资活动产生的现金流量 借款所收到现金95000 分配利润所支付现金（70000） 偿付利息所支付现金（25000） 筹资活动产生的现金流量净额0现金净增加额56000 是对会计核算提供信息的基本要求，是处理具体会计业务的基本依据，是在会计核算前提条件制约下，进行会计核算的标准和质量要求根据企业会计准则规定，共有八条。 （一）可靠性 （二）相关性 （三）明晰性 （四）可比性 （五）实质重于形式 （六）重要性 （七）谨慎性 （八）及时性2016-3-14会计学概论第一章

6、会计基础85我国分为六大会计要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润美国分为十大会计要素资产、负债、权益、业主投资、派给业主款、营业收入、费用、综合收益、利得、损失国际财务报告准则分为五大会计要素资产、负债、权益、收益、费用 会计等式(Accounting Equations)奠定了财务会计的理论框架1.静态方程式资产 =负债+所有者权益构筑了资产负债表的理论框架2.动态方程式收入 -费用=利润构筑了利润表的理论基础3.综合会计等式资产 +费用=负债 +所有者权益+收入4.会计等式与资金运动期初期末本期资金运动的静态表现资金运动起点的财务状况期初资产=期初负债+期初所有者权益资金运动的静态

7、表现资金运动终点的财务状况期末资产=期末负债+期末所有者权益资金运动的动态表现本期资金运动的成果表现收入费用利润资金运动的综合表现期初至本期内任一时点的资金运动资产费用负债所有者权益收入静态等式动态等式会计等式资产=负债+所有者权益资产负债表理论收入费用利润利润表理论5.会计等式奠定了财务会计的理论框架现金流量表理论综合等式资产+费用负债+所有者权益+收入原始凭证交易或事项原始凭证汇总表填制和审核会计凭证登记账簿结账编制会计报告会计报告分析利用设置账户、复式记账财产清查 成本计算（一）设置账户：是对会计对象的具体内容，按其不同的特点以及管理的需要，进行分类核算与监督的一种专门方法。（二）复式记

8、账：是记录经济业务，在两个或两个以上相互联系的有关账户中按相同的金额同时进行记录。 （三）填制与审核凭证：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据，填制与审核凭证是会计核算的专门方法之一。 （四）登记账簿：是根据会计凭证运用复式记账方法在账簿上全面、系统、连续地记录经济业务的一种专门方法。（五）成本计算：是以一定的产品为对象，归集其在各经营过程中所发生的费用，并计算各种对象的总成本和单位成本的一种专门方法。（六）财产清查：是通过盘点实物，核对账目，查明各项财产物资、货币资金的实有数的一种专门方法。 （七）编制会计报表：是根据会计账簿的记录，定期总括地反映各单位经济活动与

9、财务收去情况的一种专门方法。 七种会计核算方法构成了一套套完整的、严密的会计核算方法体系。七种方法既独立地发挥各自的专门作用，又相互联结而有机地履行着会计核算与监督的职能，共同担负着会计工作任务。设置和运设置和运用账户用账户复式记账复式记账填制和审填制和审核凭证核凭证登记账簿登记账簿编制会计编制会计报表报表分析利用发生经济业务成本计算成本计算财产清查财产清查会计信息使用者需求会计报表的格式和报表项目会 计 科目设置账户编号会计科目名称报表项目名称顺序编号会计科目名称报表项目名称一、资产类资产二、负债类 负债1001库存现金货币资金442001短期借款短期借款1002银行存款452101交易性金

10、融负债交易性金融负债1015其他货币资金462201应付票据应付票据1101交易性金融资产交易性金融资产2202应付账款应付账款1121应收票据应收票据472203预收账款预收账款1122应收账款应收账款482211应付职工薪酬应付职工薪酬1123预付账款预付账款492221应交税费应交税费1131应收股利应收股利502232应付股利应付股利1132应收利息应收利息512231应付利息应付利息1221其他应收款其他应收款522241其他应付款其他应付款1231坏账准备应收账款532314代理业务负债1321代理业务资产存货542401递延收益1401物资采购552501长期借款长期借款1402

11、在途物资562502应付债券应付债券1403原材料572701长期应付款长期应付款1404材料成本差异582702未确认融资费用27021405库存商品592111专项应付款专项应付款1406发出商品602801预计负债1407商品进销差价612901递延所得税负债递延所得税负债1408委托加工物资三、共同类1411包装物及低值易耗品3101衍生工具1471存货跌价准备3201套期工具3202被套期项目1501持有至到期投资持有至到期投资四、所有者权益所有者权益1502持有至到期投资减值准备634001实收资本实收资本1503可供出售金融资产可供出售金融资产644002资本公积资本公积1511

12、长期股权投资长期股权投资654101盈余公积盈余公积1512长期股权投资减值准备664103本年利润1521投资性房地产投资性房地产674104利润分配利润分配1531长期应收款长期应收款684201库存股库存股1532未实现融资收益四、成本类1601固定资产530169705001生产成本存货5101制造费用1602累计折旧715201劳务成本研发支出1603固定资产减值准备 损益类利润表项目1604在建工程在建工程726001主营业务收入营业收入1605工程物资工程物资736051其他业务收入营业收入1606固定资产清理固定资产清理746061汇兑损益1611未担保余值6101公允价值变动

13、损益公允价值变动损益1701无形资产无形资产756111投资收益投资收益1702累计摊销766301营业外收入营业外收入1703无形资产减值准备776401主营业务成本营业成本1711商誉商誉786402其他业务成本1801长期待摊费用长期待摊费用796403营业税金及附加营业税金及附加1811递延所得税资产递延所得税资产806601销售费用销售费用1901待处理财产损溢816602管理费用管理费用826603财务费用财务费用836701资产减值损失资产减值损失846711营业外支出营业外支出856801所得税费用所得税866901以前年度损益调整以前年度损益调整 会计科目（账户名称）会计科目

14、（账户名称） 年凭证 摘要借方贷方借或贷余额月 日 字 号2007 年凭证 摘要借方贷方借或贷余额月 日 字 号会计科目会计科目: 库存现金库存现金 借方 会计科目（账户名称） 贷方期初余额 xxx本期增加数 xx本期减少数 xx本期借方发生额 x x本期贷方发生额 xx期末借方余额 xx 借方 会计科目（账户名称） 贷方期初余额 xxx本期减少数 xx本期增加数 xx本期借方发生额 x x本期贷方发生额 xx期末贷方余额 xxn借方 利润账户 贷方n收入转入额 xxxn费用转入额 xxx n本期贷方发生额 xxx期末贷方余额 ( 利润) xxx（期末借方余额 (亏损xxx )n本期借方发生额 xxx复式借贷记账法 v账户结构账户类别账户借方账户贷方账户余额资产账户增加减少一般在借方负债、所有者权益和利润账户减少增加一般在贷方费用账户增加减少期末一般无余额收入账户减少增加期末一般无余额运用借贷记账法记账时应该先对经济业务进行分析受影响账户账户性质金额变化借方贷方原材料应付账款资产负债增加增加5000050000n经济业务涉及账户分析表经济业务涉及账户分析表受影响账户账户性质金额变化借方贷方银行存款应收账款主营业务收入资产资产收入增加增加增加360004400080000n经济业务涉及账户分析表经济业务涉及账户分析表受影响账户账户性质金额变化借方贷方生产成本管