第三章注册会计师的职业责任和法律责任_第1页
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文档简介

1、 本章概要本章概要1 1、注册会计师的职业责任、注册会计师的职业责任2 2、注册会计师承担法律责任的成因、注册会计师承担法律责任的成因3 3、注册会计师承担法律责任的种类、注册会计师承担法律责任的种类4 4、避免法律责任的对策、避免法律责任的对策 Management 在治理层的监督下，：在治理层的监督下，：按照适用的财务报告编制基础编制按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；财务报表，并使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。误导致的重大错报。Audit

2、or 按照审计准则的规定对财务报按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见（合法性和公允表发表审计意见（合法性和公允性）。性）。合理保证财务报表在整体上不合理保证财务报表在整体上不存在重大错报，但不是担保。存在重大错报，但不是担保。两种责任不能相互减轻，更不能相互替代。两种责任不能相互减轻，更不能相互替代。会计法会计法 民事责任民事责任 法律责任法律责任 行政责任行政责任 刑事责任刑事责任 法律要件法律要件证券法证券法证券交易法证券交易法遭受损失遭受损失投资者举证投资者举证投资者举证投资者举证已审财务报表令已审财务报表令人误解人误解投资者举证投资者举证投资者举证投资者举证依赖，因果关系依赖，因果

3、关系推定成立，推定成立，CPA证明无因果关系证明无因果关系投资者举证投资者举证CPA有过错有过错过错推定，过错推定，CPA正面证明无过错。正面证明无过错。过错推定，过错推定，CPA只需证明出只需证明出于善意。于善意。1933年证券法和年证券法和1934年证券交易法举证责任对比年证券交易法举证责任对比以审计准以审计准则作为衡则作为衡量标准。量标准。管理层的管理层的责任。如责任。如破产。破产。人有了知识，就会具备各种分析能力，人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说古人说“书中自有黄金屋。书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，培养文学情趣；培养文学情趣；通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。有许多书籍还能培养我们的道

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