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文档简介

1、施工企业会计及建设单位会计实务应收及预付款项的核算本节重点内容提示1 应收帐款的概念及其核算2 预付帐款的性质及其核算一.应收帐款的核算1.概念:是指施工企业由于承建工程应向 发包单位收取的 工程价款和列入 营业收入的其他款项,以及应销售 产品,材料和提供劳务,作业等应向 购货单位或接受劳务,作业单位收 取的款项.2.设置“应收帐款”帐户 明细帐-“应收工程款” -“应收销货款” 结构:课本P36-P373.会计核算: 例1:企业向外单位出租一台施工机械,应收取的租赁费为 10000元,款项尚未收到 借:应收帐款-应收销货款 10000 贷:其他业务收入 10000 例2:企业本月应向建设单位

2、收取的工程价款 400000,编制会计分录: 借:应收帐款-应收工程款 400000 贷:工程结算收入 400000二.坏帐损失的核算1.坏帐:指企业以确认无法回收的应收帐款2.坏帐损失:指企业已发生的坏帐造成的 损失3.坏帐的确认: 条件:(1)应债务人破产或者死亡,其破 产财产或者遗产不足以清偿 帐务而造成的无法收回的应 收帐款 (2)债务人虽未破产或死亡,但由 于种种原因超期未履行偿债 义务,超过3年任然无法收回 的应收帐款4.核算: 方法(1)直接转销法 (2)备抵法 估计坏帐损失的方法: (1)应收帐款余额百分比法(会计制度) (2)帐龄分析法 (3)销货百分比法5.备抵法下坏帐损失的核算 举例:课本P39-P40 三.预付帐款的核算1.概念:是指施工企业按照工程等合同 预付给分包单位的款项,包括 预付备料款和预付工程款,以 及着购货合同的规定预付给供 货单位的购货款2.内容:预付备料款 预付工程款3.设置“预付帐款”帐户 结构:课本P414.会计核算: 例(1):企业向外单位购买原钢一批,按照 供销合同的规定,预付购货款3000元 借:预付帐款-预付供应单位款 3000 贷:银行存款 3000 (2):到货,发票金额为6000 借:物资采购 6000 贷:应付帐款 60

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