第七章外汇业务核算

1、课件1第七章第七章 外汇业务的核算外汇业务的核算第一节第一节 概述概述第二节第二节 外汇存款业务的核算外汇存款业务的核算第三节第三节 外汇贷款业务的核算外汇贷款业务的核算第四节第四节 国际结算业务的核算国际结算业务的核算课件2第一节第一节 概述概述 一、外汇的概念一、外汇的概念 1 1、概念：外汇是指外币或用外国货币表示的、概念：外汇是指外币或用外国货币表示的用于用于国际结算国际结算的各种支付手段和资产。包括：的各种支付手段和资产。包括：（1 1）外国货币：包括纸币、铸币。）外国货币：包括纸币、铸币。（2 2）外国支付凭证：包括票据、银行存款凭证、）外国支付凭证：包括票据、银行存款凭证、邮政储

2、蓄凭证等。邮政储蓄凭证等。（3 3）外币有价证券：包括政府债券、公司债券、）外币有价证券：包括政府债券、公司债券、股票等。股票等。（4 4）在国际货币基金组织的特别提款权。）在国际货币基金组织的特别提款权。（5 5）其他外汇资产。）其他外汇资产。课件3外汇业务：是指银行经办的涉及外汇业务：是指银行经办的涉及外汇收支外汇收支的业务。的业务。银行开办的银行开办的外汇业务范围外汇业务范围包括包括: : （1 1）外汇）外汇存款存款业务；业务； （2 2）外汇）外汇贷款贷款业务；业务； （3 3）外汇）外汇汇款汇款业务（电汇业务（电汇T/TT/T、信汇、信汇M/TM/T、票汇、票汇 D/TD/T）；）

3、； （4 4）外汇）外汇兑换兑换业务，五种：美元、日元、港元、英镑、欧元；业务，五种：美元、日元、港元、英镑、欧元； （5 5）贸易和非贸易国际）贸易和非贸易国际结算结算，结算方式有信用证、光票托收，结算方式有信用证、光票托收及跟单托收、汇款。及跟单托收、汇款。 （6 6）自营或代客）自营或代客买卖买卖外汇；外汇； （7 7）外汇）外汇担保担保； （8 8）外汇）外汇票据票据的承兑和贴现；的承兑和贴现； （9 9）外汇）外汇借款借款； （1010）发行发行或代理发行股票以外的外汇有价或代理发行股票以外的外汇有价证券证券 （1111）买卖买卖或代理买卖股票以外的外汇有价或代理买卖股票以外的外汇有

4、价证券证券； （1212）资信资信调查、调查、咨询咨询服务、服务、见证见证业务。业务。 课件42 2、种类、种类 （1 1）按外汇来源和用途，分为）按外汇来源和用途，分为贸易外汇贸易外汇和和非贸易外汇非贸易外汇。 贸易外汇是指：一国进出口贸易所收、付贸易外汇是指：一国进出口贸易所收、付的外汇及其从属费用外汇。如货款、运输费、的外汇及其从属费用外汇。如货款、运输费、保险费、佣金、广告费等。保险费、佣金、广告费等。 非贸易外汇：指除进出口贸易以外所收付非贸易外汇：指除进出口贸易以外所收付的各项外汇。如侨汇、旅游、航运、邮电、海的各项外汇。如侨汇、旅游、航运、邮电、海关银行、对外承包工程收入和支出的

5、外汇，以关银行、对外承包工程收入和支出的外汇，以及图书、电影、邮票、代理及服务、出国旅游及图书、电影、邮票、代理及服务、出国旅游费等。费等。课件5 （2 2）按外汇交割期不同，分为：）按外汇交割期不同，分为：即期外即期外汇汇和和远期外汇远期外汇。 即期外汇：指即期交付的外汇，一般即即期外汇：指即期交付的外汇，一般即期外汇交易的成交双方在期外汇交易的成交双方在2 2个营业日内办理交个营业日内办理交割。割。 远期外汇：指银行同业间和客户间预先签远期外汇：指银行同业间和客户间预先签定合同，商定外汇买卖数量、汇率和期限，定合同，商定外汇买卖数量、汇率和期限，到约定日期进行交割（到约定日期进行交割（2

6、2个营业日以后的某一个营业日以后的某一天）而收付的外汇。交割期限一般在天）而收付的外汇。交割期限一般在1-61-6个月，个月，最长不超过最长不超过1 1年，多为年，多为3 3个月。个月。课件6 （3 3）按外汇形态，分为：）按外汇形态，分为：现钞现钞和和现汇现汇。 现钞：指各种外币钞票、铸币。现钞：指各种外币钞票、铸币。 现汇：又称转账外汇，主要由国外汇入，现汇：又称转账外汇，主要由国外汇入，或由境外携入、寄入的外汇票据，经银行或由境外携入、寄入的外汇票据，经银行托收收妥后存入。是用于国际汇兑和国际托收收妥后存入。是用于国际汇兑和国际间非现金结算的，用以清偿国际间债权、间非现金结算的，用以清偿

7、国际间债权、债务的外汇。债务的外汇。课件73 3、意义：、意义：可促进进出口贸易，加速资金周转。可促进进出口贸易，加速资金周转。有利于引进外资，支持出口创汇。有利于引进外资，支持出口创汇。有利于吸引外汇存款，扩大外汇资金来源。有利于吸引外汇存款，扩大外汇资金来源。方便个人用汇，扩大国际经济文化交流。方便个人用汇，扩大国际经济文化交流。课件8外外汇汇汇汇率率外汇标价法外汇标价法从银行买入的角度从银行买入的角度直接标价法直接标价法间接标价法间接标价法买入汇率买入汇率中间汇率中间汇率卖出汇率卖出汇率汇买价汇买价钞买价钞买价汇卖价汇卖价钞卖价钞卖价二、外汇汇率二、外汇汇率：又称外汇牌价，是指一国货币兑

8、换成另：又称外汇牌价，是指一国货币兑换成另一国货币的比率。一国货币的比率。课件91 1、标价方法：、标价方法：直接标价法、间接标价法直接标价法、间接标价法 直接标价法：直接标价法：又称价格标价法。是以本国货币来表又称价格标价法。是以本国货币来表示一定单位的外国货币的汇率表示方法。一般是示一定单位的外国货币的汇率表示方法。一般是1 1个单位个单位或或100100个单位的个单位的外币外币能够能够折合折合多少多少本国货币本国货币。 本国货币越值钱，单位外币所能换到的本国货币就本国货币越值钱，单位外币所能换到的本国货币就越少，汇率值就越小；反之，本国货币越不值钱，单位越少，汇率值就越小；反之，本国货币

9、越不值钱，单位外币能换到的本币就越多，汇率值就越大。外币能换到的本币就越多，汇率值就越大。 在直接标价法下，外汇汇率的升降和本国货币的价在直接标价法下，外汇汇率的升降和本国货币的价值变化成值变化成反比例关系反比例关系：本币升值，汇率下降；本币贬值，：本币升值，汇率下降；本币贬值，汇率上升。汇率上升。 大多数国家都采取直接标价法大多数国家都采取直接标价法。 外汇市场上大多数的汇率也是直接标价法下的汇率。外汇市场上大多数的汇率也是直接标价法下的汇率。以美元为中心报价，即采用美元报价法，如：美元兑日以美元为中心报价，即采用美元报价法，如：美元兑日元、美元兑港币、美元兑人民币等。如：元、美元兑港币、美

10、元兑人民币等。如：1USD=6.3888CNY1USD=6.3888CNY；1EUR=6.7951CNY1EUR=6.7951CNY课件10 间接标价法，又称数量标价法。间接标价法，又称数量标价法。 是以外国货币来表示一定单位的本国货币的汇是以外国货币来表示一定单位的本国货币的汇率表示方法。一般是率表示方法。一般是1 1个单位或个单位或100100个单位的个单位的本币本币能能够够折合折合多少多少外国货币外国货币。 本国货币越值钱，单位本币所能换到的外国货本国货币越值钱，单位本币所能换到的外国货币就越多，汇率值就越大；反之，本国货币越不值币就越多，汇率值就越大；反之，本国货币越不值钱，单位本币能

11、换到的外币就越少，汇率值就越小。钱，单位本币能换到的外币就越少，汇率值就越小。 在间接标价法下，外汇汇率的升降和本国货币在间接标价法下，外汇汇率的升降和本国货币的价值变化的价值变化成正比例关系：成正比例关系：本币升值，汇率上升；本币升值，汇率上升；本币贬值，汇率下降。本币贬值，汇率下降。 前英联邦国家多使用间接标价法，如英国、澳前英联邦国家多使用间接标价法，如英国、澳大利亚、新西兰等。市场上采取间接标价法的汇率大利亚、新西兰等。市场上采取间接标价法的汇率主要有美元对英镑、澳元、新西兰元、欧元等。如：主要有美元对英镑、澳元、新西兰元、欧元等。如：1GBP=1.5141USD1GBP=1.5141

12、USD。课件11 附：世界主要货币符号及进制附：世界主要货币符号及进制国别国别中文中文英文英文货币名称货币名称货币符号货币符号原旧符号原旧符号标准符合标准符合辅币进位制辅币进位制美国美元U.S.Dollar U.S. USD 1USD=100 cent（分） 英国 英镑 Pound, Sterling ; Stg. GBP 1GBP=100 new pence（新便士）（新便士） 中国 人民币元 Renminbi Yuan RMB￥ CNY 1CNY=10 jao（角） 1 jao=10 fen（分） 日本 日圆 Japanese Yen ￥;J.￥ JPY 1JPY=100 sen（钱） 新

13、加坡 新加坡元 Ssingapore Dollar S. SGD 1SGD=100 cents（分） 中国香港 港元 HongKong Dollars HK HKD 1HKD=100cents（分) 德国 马克 Deutsche Mark DM. DEM 1DEM=100 pfennig（芬尼（芬尼 )欧洲货币联盟 欧元 Euro EUR EUR 1EUR=100 euro cents（生丁）（生丁） 课件12 外汇汇率中的外汇汇率中的“点点”（基本点）指的是什么（基本点）指的是什么 按市场惯例，外汇汇率的标价通常由五位有按市场惯例，外汇汇率的标价通常由五位有效数字组成，从右边向左边数过去，第

14、一位称为效数字组成，从右边向左边数过去，第一位称为“X X个点个点”，它是构成汇率变动的最小单位；第，它是构成汇率变动的最小单位；第二位称为二位称为“X X十个点十个点”，如此类推。如：，如此类推。如： 1EUR = 1.1011 USD1EUR = 1.1011 USD； 1USD = 120.55JPY1USD = 120.55JPY 欧元对美元从欧元对美元从1.10101.1010变为变为1.10151.1015，称欧元对，称欧元对美元上升了美元上升了5 5点；点； 美元对日元从美元对日元从120.50120.50变为变为120.00120.00，称美元对，称美元对日元下跌了日元下跌了5

15、050点。点。课件13 2 2、从银行买入角度分：汇买价、钞买、从银行买入角度分：汇买价、钞买价和卖出价、中间价。价和卖出价、中间价。 买入汇率：买入汇率：又称外汇买入价（汇买价），是指又称外汇买入价（汇买价），是指银行银行向向客户客户买入买入外汇时使用的汇率；外汇时使用的汇率； 卖出汇率：卖出汇率：又称外汇卖出价（汇卖价），是指又称外汇卖出价（汇卖价），是指银行银行向向客户客户卖出卖出外汇时使用的汇率；外汇时使用的汇率； 买入汇率和卖出汇率相差的幅度一般在买入汇率和卖出汇率相差的幅度一般在1-51-5，其，其差额即为银行的利润差额即为银行的利润。 中间汇率：中间汇率：又称中间价，是指外汇买入

16、价和卖出价的又称中间价，是指外汇买入价和卖出价的平均价，我国从平均价，我国从19941994年开始公布，各外汇指定银行据此计年开始公布，各外汇指定银行据此计算汇买价和汇卖价。算汇买价和汇卖价。 现钞买入价：现钞买入价：是指银行买入现钞时使用的汇率，是指银行买入现钞时使用的汇率，一般一般低于汇买价低于汇买价； 现钞卖出价：现钞卖出价：是指银行卖出现钞时使用的汇率，是指银行卖出现钞时使用的汇率，一般一般等于汇卖价等于汇卖价。课件14中国银行外汇实时汇率中国银行外汇实时汇率 20152015年年1111月月2424日日16:24:0116:24:01 港币港币 100 人民币人民币 82.44 82

17、.57 82.26 81.60澳元澳元 100 人民币人民币 459.32 436.26 459.44 445.26美元美元 100 人民币人民币 638.88 640.03 637.47 632.36欧元欧元 100 人民币人民币 679.35 682.33 677.57 656.66加元加元 100 人民币人民币 478.28 481.07 477.23 462.5英镑英镑 100 人民币人民币 966.21 969.23 962.47 932.77日元日元 100 人民币人民币 5.1989 5.2295 5.1931 5.0328新元新元 100 人民币人民币 416.17 421.2

18、6 415.84 403.01瑞郎瑞郎 100 人民币人民币 627.37 629.47 625.07 605.79交易币交易币单位单位交易币交易币基本币基本币中间价中间价卖出价卖出价现汇现汇买入价买入价现钞现钞买入价买入价课件15汇率其它分类方法：汇率其它分类方法：按指定汇率的方法分为：按指定汇率的方法分为：基本汇率基本汇率和和套算汇率套算汇率。按国际汇率制度，分为按国际汇率制度，分为固定汇率固定汇率和和浮动汇率浮动汇率。按外汇交易支付通知方式分为：按外汇交易支付通知方式分为：电汇汇率电汇汇率、信信汇汇率汇汇率和和票汇汇率票汇汇率。按外汇管理的松紧程度分为按外汇管理的松紧程度分为官定汇率官定

19、汇率和和市场汇市场汇率。率。按银行营业时间，分为按银行营业时间，分为开盘汇率开盘汇率和和收盘汇率收盘汇率。课件16三、外汇业务账务处理方法三、外汇业务账务处理方法 （一）外汇分账制（一）外汇分账制: : 又称原币记账法，即在业务发生时，从凭证、账簿、又称原币记账法，即在业务发生时，从凭证、账簿、报表都使用报表都使用原币核算原币核算，具体做法：，具体做法： 1 1、以各种原币分别立账；、以各种原币分别立账； 2 2、设置、设置“货币兑换货币兑换”科目，在不同币种之间起联系科目，在不同币种之间起联系和平衡作用；和平衡作用； 货币兑换（共同类科目）：用于核算银行发生的外货币兑换（共同类科目）：用于核

20、算银行发生的外币与人民币或一种外币与另一种外币之间买卖及兑换业币与人民币或一种外币与另一种外币之间买卖及兑换业务务 该科目记账方向：该科目记账方向：买入时人民币记借方，外汇记贷买入时人民币记借方，外汇记贷方；卖出时人民币记贷方，外币记借方。方；卖出时人民币记贷方，外币记借方。 总账可采用一般总账账页，但按币种分设。总账可采用一般总账账页，但按币种分设。分户账账页分户账账页特殊。特殊。 3 3、年终决算时编制本外币合并会计报表，用人民币、年终决算时编制本外币合并会计报表，用人民币反映反映。注意合并时采用的汇率。注意合并时采用的汇率。课件17“货币兑换货币兑换”明细账户的记账方向明细账户的记账方向

21、 货币兑换（外汇户）货币兑换（外汇户） 货币兑换（人民币户）货币兑换（人民币户） 卖出外汇卖出外汇 买入外汇买入外汇 买入外汇买入外汇 卖出外汇卖出外汇 外汇结余外汇结余 外汇对应人民币外汇对应人民币课件18“货币兑换货币兑换”明细账的账页格式明细账的账页格式日日期期 摘要摘要买买 入入卖卖 出出余余 额额贷方贷方（外汇）（外汇）汇汇率率借方借方（人民（人民币）币） 借方借方（外汇）（外汇）汇汇率率 贷方贷方（人民币）（人民币） 贷方贷方（外汇）（外汇）汇汇率率 借方借方（人民币）（人民币）10006.262008006.35040200贷1230课件19账务处理方法账务处理方法（二）外汇统账

22、制（二）外汇统账制 也称本币记账法，即在业务发生时，以也称本币记账法，即在业务发生时，以本国货币为记账单位本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇，外国货币按一定的汇率折成本国货币的一种记账方法。率折成本国货币的一种记账方法。 外汇统账制适用于外汇业务量少的单位。外汇统账制适用于外汇业务量少的单位。课件20二、结售汇业务的核算二、结售汇业务的核算（一）结汇的核算（一）结汇的核算 结汇结汇是指是指外汇收入所有者外汇收入所有者将其外汇收入将其外汇收入出售出售给外给外汇指定银行，外汇指定汇指定银行，外汇指定银行银行按一定汇率按一定汇率支付等值本支付等值本币币的行为。的行为。例：某公司在境外取得外汇收入

23、例：某公司在境外取得外汇收入1000010000美元，到银行办美元，到银行办理结汇。当日汇买价理结汇。当日汇买价1 1美元美元=6.3747=6.3747人民币。人民币。 借：存放国外同业款项借：存放国外同业款项 USD 10 000USD 10 000 贷：货币兑换贷：货币兑换 USD 10 000USD 10 000借：货币兑换借：货币兑换 CNY 63 747 CNY 63 747 （汇买价）（汇买价） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款* * *企业企业 CNY 63 747CNY 63 747课件21 ( (二二) )售汇业务的核算售汇业务的核算 售汇售汇是指外汇指定是指外汇指

24、定银行银行将外汇将外汇卖给用汇单位卖给用汇单位或个人，按一定汇率或个人，按一定汇率收取本币收取本币的行为。的行为。 例例1:1:某公司从香港购买材料，需支付港元某公司从香港购买材料，需支付港元50 00050 000元，元，从银行购汇后汇出，当日银行汇卖价从银行购汇后汇出，当日银行汇卖价1 1港元港元=0.8257=0.8257人民币。人民币。 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款- -* * *单位单位 CNY 41285CNY 41285 贷：货币兑换贷：货币兑换 CNY 41285 CNY 41285 （汇卖价）（汇卖价） 借：货币兑换借：货币兑换 HKD 50000HKD 5000

25、0 贷：存放国外同业款项贷：存放国外同业款项 HKD 50000HKD 50000课件22（三）套汇（汇买汇卖）业务的核算（三）套汇（汇买汇卖）业务的核算 套汇：即在套汇：即在两种不同外汇之间进行转换两种不同外汇之间进行转换的行为。的行为。 例：例：ABAB公司需向境外某企业支付港元公司需向境外某企业支付港元100 000100 000元，从其美元，从其美元账户购汇后汇出，当日银行美元汇买价：元账户购汇后汇出，当日银行美元汇买价：1 1美元美元=6.3747=6.3747元人民币，港元汇卖价为：元人民币，港元汇卖价为：1 1港元港元=0.8257=0.8257元人民元人民币。币。 借：吸收存款

26、借：吸收存款活期存款活期存款ABAB公司公司 USD 12952.77USD 12952.77 (100000 (100000* *0.8257/6.3747)0.8257/6.3747) 贷：货币兑换贷：货币兑换 USD 12952.77 USD 12952.77 （汇买价）（汇买价） 借：货币兑换借：货币兑换 CNY 82570 CNY 82570 （USDUSD汇买价）汇买价） 贷：货币兑换贷：货币兑换 CNY 82570 CNY 82570 （HKDHKD汇卖价）汇卖价） 借：货币兑换借：货币兑换 HKD 100 000 HKD 100 000 （汇卖价）（汇卖价） 贷：存放国外同业款

27、项或贷：存放国外同业款项或* * *科目科目 HKD 100 000HKD 100 000课件23第二节第二节 外汇存款业务的核算外汇存款业务的核算一、外汇存款的种类一、外汇存款的种类1 1、按存款对象分：、按存款对象分：单位存款和个人储蓄外汇存款单位存款和个人储蓄外汇存款（外籍人员、侨胞或境内居民）；（外籍人员、侨胞或境内居民）；2 2、按存款货币分：、按存款货币分：美元、日元、港元、英镑、欧美元、日元、港元、英镑、欧元等；元等；3 3、按存款期限分：、按存款期限分：定期存款、活期存款、通知存定期存款、活期存款、通知存款、协定存款款、协定存款4 4、按资金性质分：、按资金性质分：现钞户和现汇

28、户。单位不得开现钞户和现汇户。单位不得开立现钞户。立现钞户。5 5、按账户管理要求分：、按账户管理要求分：甲种（单位）、乙种（外甲种（单位）、乙种（外籍人员、侨胞）、丙种（境内居民）籍人员、侨胞）、丙种（境内居民）课件24二、单位外汇存款账户的开立二、单位外汇存款账户的开立1 1、单位外汇存款账户的种类、单位外汇存款账户的种类（1 1）按功能分：）按功能分：外汇专用账户和外汇结算账户；外汇专用账户和外汇结算账户；（2 2）从账户性质分：）从账户性质分：经常项目账户和资本项目经常项目账户和资本项目账户；账户；（3 3）从账户资金性质分：）从账户资金性质分：现钞户和现汇户。现钞户和现汇户。2 2、

29、账户、账户 外汇结算账户；外汇资本金账户；外汇贷款外汇结算账户；外汇资本金账户；外汇贷款账户；外汇还贷账户；账户；外汇还贷账户； 临时账户（境外法人临时账户（境外法人开立）。开立）。课件25三、单位外汇存款的核算三、单位外汇存款的核算（甲种外（甲种外汇存款）汇存款）1 1、存入的核算、存入的核算（1 1）以境内、外汇入的外汇存入）以境内、外汇入的外汇存入( (同币种同币种) ) 借：存放国外同业款项借：存放国外同业款项 外汇户外汇户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款* * *单位单位 外汇户外汇户 或吸收存款或吸收存款定期存款定期存款 * * *单位单位 外汇户外汇户（2 2）从其他单

30、位转入）从其他单位转入( (同币种同币种) ) 借：借：* * *存款或存放国外同业款项存款或存放国外同业款项 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款* * *单位单位课件26（3 3）以外币现钞存入外币现汇户，银行进行）以外币现钞存入外币现汇户，银行进行“钞买汇卖钞买汇卖”. . 例：某企业将例：某企业将10001000美元现钞存入其现汇账户中，当天钞买美元现钞存入其现汇账户中，当天钞买价为价为632632，汇卖价，汇卖价640640。其会计分录为：。其会计分录为： 会计分录为：会计分录为： 借：现金借：现金 USD 1000 USD 1000 贷：货币兑换（钞买价）贷：货币兑换（钞买价）

31、 USD 1000USD 1000 借：货币兑换（钞买价）借：货币兑换（钞买价） 63206320 贷：货兑兑换贷：货兑兑换( (汇卖价）汇卖价）63206320 借：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价）USD 987.5USD 987.5 （632/640632/640） 贷：吸收存款贷：吸收存款 USD 987.5USD 987.5（4 4）若汇入的货币与存款账户币种不同，则套汇入账）若汇入的货币与存款账户币种不同，则套汇入账课件272 2、支取的核算、支取的核算（1 1）从企业现汇户提取现金：同一币种按）从企业现汇户提取现金：同一币种按1 1：1 1支付支付 借：吸收存款借：吸收存款

32、活期存款活期存款* * *单位单位 外币外币 贷：现金贷：现金 外币外币 (2) (2) 不同币种，银行进行不同币种，银行进行“汇买钞卖汇买钞卖”。 例：例：A A公司从美元账户需提取公司从美元账户需提取10 00010 000元港币。当日港元港币。当日港元卖出价元卖出价1HKD=0.8257CNY1HKD=0.8257CNY，美元汇买价，美元汇买价:1USD=6.3747 CNY:1USD=6.3747 CNY 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款* * *单位单位 1295.28 USD1295.28 USD 贷：货币兑换贷：货币兑换 （汇买价）（汇买价） 1295.28 USD129

33、5.28 USD 借：货币兑换借：货币兑换 8257 CNY8257 CNY 贷：货币兑换贷：货币兑换 （钞卖价）（钞卖价） 8257 CNY8257 CNY 借：货币兑换借：货币兑换 （钞卖价）（钞卖价） 10000 HKD10000 HKD 贷：现金贷：现金 10000 HKD10000 HKD课件28支取支取（3 3）向国外汇款、境内转账支付外汇、归还）向国外汇款、境内转账支付外汇、归还本行贷款等，同本币处理方法一致。本行贷款等，同本币处理方法一致。 定期外汇存款业务：存期分定期外汇存款业务：存期分1 1个月、个月、3 3个月、个月、6 6个月、个月、1 1年、二年五个档次，处理手续同本

34、年、二年五个档次，处理手续同本币。币。课件293 3、利息计算、利息计算（1 1）结息日：一般按季计息，于每季末月）结息日：一般按季计息，于每季末月2020日日结息结息; ;也可按年结息。也可按年结息。 计息方法同本币。计息方法同本币。（2 2）原币支付。利息尾数如因外币辅币不能支）原币支付。利息尾数如因外币辅币不能支付，可按汇买价折成人民币支付。付，可按汇买价折成人民币支付。（3 3） 分录分录 借：利息支出借：利息支出 外汇外汇 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款* * *单位单位 外汇外汇课件30第三节第三节 外汇贷款业务的核算外汇贷款业务的核算一、外汇贷款的特点一、外汇贷款的特点

35、 外汇贷款是商业银行发放的以外币为计量单外汇贷款是商业银行发放的以外币为计量单位的贷款，是商业银行信贷业务的重要组成位的贷款，是商业银行信贷业务的重要组成部分，与本币贷款相比，具有如下特点：部分，与本币贷款相比，具有如下特点：1 1、借、借外汇还外汇外汇还外汇，收取，收取原币利息原币利息；2 2、外汇贷款专款专用；、外汇贷款专款专用；3 3、实行浮动利率和优惠利率；、实行浮动利率和优惠利率；4 4、外汇信贷资金基本在、外汇信贷资金基本在国外使用国外使用，一般不产生，一般不产生派生存款。派生存款。课件31二、外汇贷款的种类二、外汇贷款的种类：见图：见图 包括：包括：外汇贷款外汇贷款和和融资放款融

36、资放款。具体包括：。具体包括： 现汇贷款现汇贷款：固定资产贷款、流动资金贷款；：固定资产贷款、流动资金贷款； 转贷款转贷款：买方信贷、政府贷款、混合贷款、国际金融机构贷款；：买方信贷、政府贷款、混合贷款、国际金融机构贷款； 买方信贷是出口方银行或出口信贷机构向进口商或进口银行提供的贷买方信贷是出口方银行或出口信贷机构向进口商或进口银行提供的贷款，用以购买提供买方信贷国家的货物技术。款，用以购买提供买方信贷国家的货物技术。 政府贷款是一国政府利用国家的财政资金向另一国政府提供的优惠性政府贷款是一国政府利用国家的财政资金向另一国政府提供的优惠性贷款，期限长，利率低。贷款，期限长，利率低。 混合贷款

37、是出口国政府为了使其本国资本、货物、技术和劳务在国际混合贷款是出口国政府为了使其本国资本、货物、技术和劳务在国际市场市场 上更具竞争力，将政府贷款与买方信贷混合在一起，提供给进上更具竞争力，将政府贷款与买方信贷混合在一起，提供给进口国的一种贷款。口国的一种贷款。 银团贷款：银团贷款： 票据融资放款票据融资放款：福费廷、打包放款、进出口押汇、贴现。：福费廷、打包放款、进出口押汇、贴现。 福费廷福费廷指在大型成套设备国际贸易中，当出口商以赊销方式卖出商指在大型成套设备国际贸易中，当出口商以赊销方式卖出商品后，将经过预先选定的贴现行或大金融公司认可的担保行担保过的品后，将经过预先选定的贴现行或大金融

38、公司认可的担保行担保过的本票卖断给贴现行或大金融公司，以提前取得现款的一种资金融通方本票卖断给贴现行或大金融公司，以提前取得现款的一种资金融通方式。式。课件32外外汇汇贷贷款款种种类类现汇贷款现汇贷款转贷款转贷款银团贷款银团贷款固定资产贷款固定资产贷款流动资金贷款流动资金贷款买方信贷买方信贷政府信贷政府信贷混合贷款贷款混合贷款贷款国际金融机构贷款国际金融机构贷款票票据据融融资资放放款款福费廷福费廷打包放款打包放款进出口押汇进出口押汇贴现贴现课件33票据融资业务介绍票据融资业务介绍 打包放款：打包放款：收到国外银行开来的信用证，需采购、加工、收到国外银行开来的信用证，需采购、加工、包装及运输等出

39、口备货资金，您可用国外来证质押，向招包装及运输等出口备货资金，您可用国外来证质押，向招商银行申请打包放款。商银行申请打包放款。 票据包买：票据包买：是招商银行无追索权地买入您未到期的出口贸是招商银行无追索权地买入您未到期的出口贸易项下票据，为您提供资金融通的业务。招商银行可办理易项下票据，为您提供资金融通的业务。招商银行可办理包买的票据有：信用证项下银行承兑汇票、经银行书面担包买的票据有：信用证项下银行承兑汇票、经银行书面担保或保付（保或保付（PAR AVALPAR AVAL）的远期商业本票、汇票。）的远期商业本票、汇票。 进口保理：进口保理：是指银行根据出口商的申请、接受出口商转让是指银行根

40、据出口商的申请、接受出口商转让的应收账，为进口商提供信用担保及其它账务管理服务的的应收账，为进口商提供信用担保及其它账务管理服务的业务。进口保理适用于以赊销为支付结算方式的进口贸易。业务。进口保理适用于以赊销为支付结算方式的进口贸易。 出口保理：出口保理：是指您作为出口商将未到期的出口应收账款转是指您作为出口商将未到期的出口应收账款转让给招商银行，我们为您提供包括买方信用担保、货款催让给招商银行，我们为您提供包括买方信用担保、货款催收、销售账户管理等项服务，并可以提供发票融资的综合收、销售账户管理等项服务，并可以提供发票融资的综合性金融服务。主要适用于性金融服务。主要适用于O/AO/A以及以及

41、D/AD/A（承兑交单）结算方（承兑交单）结算方式的出口贸易。式的出口贸易。课件34票据融资业务介绍票据融资业务介绍 信用证项下进口押汇：信用证项下进口押汇：当您收到国外寄来的信用证项下进口单据，当您收到国外寄来的信用证项下进口单据，需要对外付汇时，如出现资金周转困难或资金未能及时到账，您需要对外付汇时，如出现资金周转困难或资金未能及时到账，您可向招商银行申请办理进口押汇，获得资金融通，及时对外赎单可向招商银行申请办理进口押汇，获得资金融通，及时对外赎单付汇，以获得进口货物尽快加工或销售。付汇，以获得进口货物尽快加工或销售。 信用证项下出口押汇：信用证项下出口押汇：出口商在货物发运后出口商在货

42、物发运后, ,将信用证要求的全将信用证要求的全套单据提交银行套单据提交银行, ,便可向银行申请出口押汇，获得资金融通，减便可向银行申请出口押汇，获得资金融通，减轻资金周转压力，促进业务发展。轻资金周转压力，促进业务发展。 票据贴现票据贴现/ /买入：买入：将持有的即期银行本票或汇票或已经银行承兑将持有的即期银行本票或汇票或已经银行承兑的远期票据，到银行申请票据贴现的远期票据，到银行申请票据贴现/ /买入买入提前获得票款，加提前获得票款，加速资金周转。速资金周转。 保函融资：保函融资：招商银行专为外向型企业设计的融资业务。如果您的招商银行专为外向型企业设计的融资业务。如果您的国外交易伙伴国外交易

43、伙伴愿意为您担保融资，您可以要求他们通过国外银行愿意为您担保融资，您可以要求他们通过国外银行或境内的外资银行开立备用信用证或银行保函，然后凭以向招商或境内的外资银行开立备用信用证或银行保函，然后凭以向招商银行申请外汇或人民币贷款。境外担保，境内融资，满足您日常银行申请外汇或人民币贷款。境外担保，境内融资，满足您日常营运资金周转的需要。营运资金周转的需要。 提货担保：提货担保：信用证项下进口货物已抵港、而相应的货运单据尚未信用证项下进口货物已抵港、而相应的货运单据尚未到达，招商银行可向船运公司出具提货担保，助您尽快提货销售，到达，招商银行可向船运公司出具提货担保，助您尽快提货销售，减少滞港费用。

44、减少滞港费用。 课件35三、外汇贷款的期限三、外汇贷款的期限1 1、一般包括：、一般包括：（1 1）提款期：从贷款合同签定日起至合同规定）提款期：从贷款合同签定日起至合同规定的最后一次提款日止。的最后一次提款日止。（2 2）宽限期：从合同签定日至合同规定的第一）宽限期：从合同签定日至合同规定的第一笔还款日止。在宽限期内借款人笔还款日止。在宽限期内借款人只付息不还本只付息不还本。（3 3）还款期：从合同规定的第一次还款日至全）还款期：从合同规定的第一次还款日至全部本息清偿日。部本息清偿日。 流动资金贷款可只规定还款期。流动资金贷款可只规定还款期。课件36外汇贷款期限外汇贷款期限 2 2、流动资金

45、贷款期限、流动资金贷款期限（1 1）生产储备及营运贷款，一般不超过）生产储备及营运贷款，一般不超过1 1年；年；（2 2）临时贷款，一般不超过）临时贷款，一般不超过2 2个月，最长不超个月，最长不超过过6 6个月，特殊情况经申请批准也可展期使用。个月，特殊情况经申请批准也可展期使用。 3 3、固定资产贷款期限、固定资产贷款期限 一般为一般为1-31-3年，最长不超过年，最长不超过5 5年，个别项目可年，个别项目可适当放宽，但最长不得超过借款人营业执照适当放宽，但最长不得超过借款人营业执照规定的经营期限结束前规定的经营期限结束前1 1年。年。课件37四、外汇贷款利率四、外汇贷款利率1 1、外汇贷

46、款利率是根据国家的有关规定和筹集资金的、外汇贷款利率是根据国家的有关规定和筹集资金的成本，加上金融机构的管理费而确定，并定期或不成本，加上金融机构的管理费而确定，并定期或不定期公布。定期公布。2 2、实际工作中采用浮动利率和加息、罚息制度。、实际工作中采用浮动利率和加息、罚息制度。3 3、浮动利率按、浮动利率按1 1个月、个月、3 3个月、个月、6 6个月、个月、1 1年四个档次下年四个档次下浮动。浮动。4 4、利息以所借币种支付，银行按季计收（季末月、利息以所借币种支付，银行按季计收（季末月2020日），如借款单位不能按期付息，银行即自行将逾日），如借款单位不能按期付息，银行即自行将逾期利息

47、加入本金，并计收复利。期利息加入本金，并计收复利。课件38五、外汇贷款业务的核算五、外汇贷款业务的核算 1 1、发放：、发放：借款人申请，银行审查后发放。借款人申请，银行审查后发放。 借：贷款借：贷款* * *贷款贷款借款人外汇贷款户借款人外汇贷款户 外币外币 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款借款人外汇存款账户借款人外汇存款账户 外汇外汇 对外付汇，则贷：存放国外同业款项对外付汇，则贷：存放国外同业款项 2 2、收息、收息：借：吸收存款：借：吸收存款活期存款活期存款借款人借款人 外汇外汇 贷：利息收入贷：利息收入 外汇外汇 如果利息转为本金，则：如果利息转为本金，则： 借：贷款借：贷款

48、短期外汇贷款短期外汇贷款借款人借款人 外汇外汇 贷：利息收入贷：利息收入 外汇外汇3 3、收回：、收回：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款借款人外汇户借款人外汇户 外汇外汇 贷：贷款贷：贷款* * *外汇贷款外汇贷款借款人外汇户借款人外汇户 外汇外汇 利息收入利息收入 外汇外汇课件39六、国际贸易融资六、国际贸易融资 （一）特点：（一）特点： 与国际结算紧密相连，形式多样；与国际结算紧密相连，形式多样； 风险较低；风险较低； 可以派生存款、结算等延伸业务；可以派生存款、结算等延伸业务； 可以规避外汇风险；可以规避外汇风险； 利率低于普通贷款利率利率低于普通贷款利率 。（二）种类：（二）种

49、类： 保付代理、包买票据、打包放款、出口押汇、保付代理、包买票据、打包放款、出口押汇、进口押汇、提货担保、福费廷等。进口押汇、提货担保、福费廷等。 课件40第四节第四节 国际结算业务的核算国际结算业务的核算 国际结算：是指办理国际间贸易业务的货币国际结算：是指办理国际间贸易业务的货币收付，清偿国与国之间贸易所发生的债权债收付，清偿国与国之间贸易所发生的债权债务而进行的业务活动。务而进行的业务活动。 最常见的方式有：汇款、托收、信用证等。最常见的方式有：汇款、托收、信用证等。课件41一、汇款一、汇款1 1、特点：贸易项下的汇款业务具有以下特点：、特点：贸易项下的汇款业务具有以下特点：（1 1）风

50、险大；）风险大；（2 2）资金负担不合理，预付货款）资金负担不合理，预付货款买方负担大，买方负担大，货到付款货到付款卖方负担大；卖方负担大；（3 3）缺乏融通资金的灵活性，买卖双方无法获）缺乏融通资金的灵活性，买卖双方无法获得各国一方银行的资金支持。得各国一方银行的资金支持。2 2、汇款方式：电汇（、汇款方式：电汇（T/TT/T）、信汇（）、信汇（M/TM/T）、票）、票汇（汇（D/DD/D）课件42外汇汇款业务流程外汇汇款业务流程 汇款人 （进口商）（进口商）收款人收款人（出口商）（出口商）汇出行汇出行(进口地银行进口地银行)汇入行汇入行(出口地银行出口地银行)2申请申请3汇款汇款1交易交易

51、5收账收账4回执回执借：存放国外同业款项借：存放国外同业款项 外汇外汇 贷：汇入汇款贷：汇入汇款 外汇外汇借：汇入汇款借：汇入汇款 外汇外汇 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款出口商出口商 外汇外汇借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款进口商进口商 外汇外汇 贷：手续费收入贷：手续费收入 外币外币 汇出汇款汇出汇款 外币外币借：汇出汇款借：汇出汇款 外汇外汇 贷：存放国外同业款项贷：存放国外同业款项 外汇外汇课件433 3、汇出汇款的核算、汇出汇款的核算 单位或个人到银行填写单位或个人到银行填写1-31-3联汇款申请书（联汇款申请书（#1#1回单，回单，#2#2转转贷，贷，#3#3发电

52、），英文书写，银行审查后，委托海外账户发电），英文书写，银行审查后，委托海外账户行将一定款项付给指定的收款人。其主要环节包括汇出行将一定款项付给指定的收款人。其主要环节包括汇出时和收到汇入行回执时两步。时和收到汇入行回执时两步。 （1 1）汇出时：以原币汇出时）汇出时：以原币汇出时 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款* * *单位单位 外汇外汇 贷：手续费收入贷：手续费收入 外币（手续费可收取本币）外币（手续费可收取本币） 汇出汇款汇出汇款 外币外币 以以CNYCNY汇出，则办理售汇（略）；以非原币汇出则汇出，则办理售汇（略）；以非原币汇出则办理套汇。办理套汇。 （2 2）汇出行收到回执

53、时）汇出行收到回执时 借：汇出汇款借：汇出汇款 外汇外汇 贷：存放国外同业款项贷：存放国外同业款项 外汇外汇课件444 4、汇入汇款的核算：、汇入汇款的核算：汇入行接受其海外账汇入行接受其海外账户行委托将款项交给出口商。应在收妥头寸后才能解户行委托将款项交给出口商。应在收妥头寸后才能解付。付。（1 1）T/TT/T、M/TM/T的处理的处理 收到汇入汇款时：收到汇入汇款时： 借：存放国外同业款项借：存放国外同业款项 外汇外汇 贷：汇入汇款贷：汇入汇款 外汇外汇 解付时，收入出口商现汇账户解付时，收入出口商现汇账户 借：汇入汇款借：汇入汇款 外汇外汇 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款出口

54、单位出口单位 外汇外汇 若收款人没有现汇账户，则办理结汇。若收款人没有现汇账户，则办理结汇。（2 2）D/DD/D的处理：收到国外汇出行寄来的票汇通知书，则：的处理：收到国外汇出行寄来的票汇通知书，则： 借：存放国外同业款项借：存放国外同业款项 外汇外汇 贷：应解汇款贷：应解汇款 外汇外汇 借：应解汇款借：应解汇款 外汇外汇 贷：贷：* * *外汇存款外汇存款持票人持票人 外汇外汇 如果持票人没有现汇账户，则办理结汇。如果持票人没有现汇账户，则办理结汇。课件45二、信用证业务的核算二、信用证业务的核算1 1、概念：、概念： 信用证（信用证（L/C letter of creditL/C let

55、ter of credit）：是银行根据国）：是银行根据国际贸易中开证申请人（进口商）的请求而开给受益人际贸易中开证申请人（进口商）的请求而开给受益人（出口方）的一种有条件保证付款的凭证。（出口方）的一种有条件保证付款的凭证。 信用证结算：是进出口双方根据合同条款，以信用证结算：是进出口双方根据合同条款，以银行信银行信用为担保进行发货与结算用为担保进行发货与结算的一种结算方式。的一种结算方式。 2 2、作用、作用（1 1）保证作用；）保证作用；（2 2）融资作用：进口商开证时只交押金，出口商凭证）融资作用：进口商开证时只交押金，出口商凭证可在货物装船前向银行申请打包放款，装船后可申请可在货物装

56、船前向银行申请打包放款，装船后可申请出口押汇贷款。出口押汇贷款。 课件46信信用用证证的的种种类类按信用证项下的汇票是否附有单据划分按信用证项下的汇票是否附有单据划分跟单信用证跟单信用证光票信用证光票信用证按开证行对信用证所负的责任划分按开证行对信用证所负的责任划分按信用证是否经过保兑划分按信用证是否经过保兑划分按信用证付款期限不同划分按信用证付款期限不同划分根据出口商对信用证的权利是否转让根据出口商对信用证的权利是否转让根据信用证的议付有无限制划分根据信用证的议付有无限制划分可撤销信用证可撤销信用证不可撤销信用证不可撤销信用证保兑信用证保兑信用证不保兑信用证不保兑信用证即期信用证即期信用证远

57、期信用证远期信用证可转让信用证可转让信用证不可转让信用证不可转让信用证自由议付信用证自由议付信用证限制议付信用证限制议付信用证课件47信用证结算业务流程图信用证结算业务流程图出口商出口商进口商进口商开证行开证行通知行通知行/议付行议付行1签约签约2申请开证申请开证3开证开证L/C4受证通知受证通知5交单议付交单议付审单议付审单议付：借：应收即期（远期）信用证出口款项借：应收即期（远期）信用证出口款项 外币外币 贷：代收即期（远期）信用证出口款项贷：代收即期（远期）信用证出口款项 外币外币 同时转销（付出）国外开来保证凭信同时转销（付出）国外开来保证凭信 外币外币8付汇付汇 开立信用证开立信用证

58、（收入）开往国外保证凭信（收入）开往国外保证凭信 外汇外汇或借：应收开出信用证款项或借：应收开出信用证款项 外币外币 贷：应付开出信用证款项贷：应付开出信用证款项 外币外币 收汇：收汇：借：存放国外同业款项借：存放国外同业款项 外币外币 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款出口商出口商 外币外币 手续费收入手续费收入 外币外币 营业费用营业费用 外币外币审单付汇审单付汇借：保证金存款借：保证金存款 USD 吸收存款吸收存款活期存款活期存款进口商进口商 USD 贷：存放国外同业款项贷：存放国外同业款项 USD同时：借：应付开出信用证款项同时：借：应付开出信用证款项 贷：应收开出信用证款项贷：

59、应收开出信用证款项 7付款赎单付款赎单或承兑赎单或承兑赎单6寄单寄单索汇索汇5装运装运课件483 3、出口信用证的核算、出口信用证的核算 出口信用证：是我国出口单位根据国外进出口信用证：是我国出口单位根据国外进口商通过国外银行开来的信用证，按照合同条口商通过国外银行开来的信用证，按照合同条款规定，将出口单据及汇票送交国内银行，由款规定，将出口单据及汇票送交国内银行，由银行办理交单议付，向国外银行收取外汇，对银行办理交单议付，向国外银行收取外汇，对出口商办理结汇的一种结算方式。出口商办理结汇的一种结算方式。课件49出口信用证出口信用证1 1、受证和通知、受证和通知 银行收到国外银行寄来的信用证，

60、进行表外登记，并银行收到国外银行寄来的信用证，进行表外登记，并通知出口单位。通知出口单位。（收入）国外开来保证凭信（收入）国外开来保证凭信 外币外币2 2、审单议付。国外审单付款，、审单议付。国外审单付款，要求要求“单单一致，单证一致单单一致，单证一致”（1 1）出口商交来汇票等全套单据，银行审查，批注议付日）出口商交来汇票等全套单据，银行审查，批注议付日并计算手续费；并计算手续费；（2 2）填寄）填寄“出口议付寄单通知书出口议付寄单通知书”及有关单证，寄开证行及有关单证，寄开证行分录：借：应收即期（远期）信用证出口款项分录：借：应收即期（远期）信用证出口款项 外币外币 贷：代收即期（远期）信