弹性预算差异

1、實際結果實際結果 預計金額預計金額（標竿、參考點）標竿、參考點） 符合預期：較不理會符合預期：較不理會 差異差異 未符合預期：例外管理未符合預期：例外管理 差異可以協助管理者計畫與控制決策差異可以協助管理者計畫與控制決策( (例外例外 管理管理) ) 差異之運用是用來作績效評估差異之運用是用來作績效評估( (效率、效果效率、效果) ) 差異可對決策提出改進建議差異可對決策提出改進建議Static BudgetBased onPlanned level ofoutput at start ofthe budget period預算期間開始的預算期間開始的規劃產出水準規劃產出水準Flexible

2、BudgetBased onBudgeted revenuesand cost based onactual level of output預計收入與成本以預計收入與成本以實際產出水準為基礎實際產出水準為基礎第第1階階第第2階階靜態預算差異靜態預算差異彈性預算差異彈性預算差異銷售能量差異銷售能量差異Total flexible-budget variance= Total actual results Total flexible budget for actual output level彈性預算差異彈性預算差異=實際結果實際結果實際實際產出水準之彈性預算產出水準之彈性預算Direct-Ma

3、terial price variance=(Actual price Budgeted price ) Actual quantity直接材料價格差異直接材料價格差異= (= (實際價格實際價格預計價格預計價格) ) 實際數量實際數量 Direct-Material efficiency variance= Standard price (Actual quantity Budgeted quantity)直接材料效率差異直接材料效率差異= =標準價格標準價格 ( (實際數量實際數量實際產出之預計數量實際產出之預計數量) )Direct-labor price variance=(Actua

4、l price Budgeted price ) Actual quantity直接人工價格差異直接人工價格差異= (= (實際費率實際費率預計費率預計費率) ) 實際時數實際時數Direct-labor efficiency variance= Standard price (Actual quantity Budgeted quantity)直接人工效率差異直接人工效率差異= =標準費率標準費率 ( (實際時數實際時數實際產出之預計時數實際產出之預計時數) )( (實際實際) () (彈性預算彈性預算) () (靜態靜態) )實際結果實際結果 實際產出之預計金額實際產出之預計金額 ( (實

5、際實際 價格價格 ( (預計預計 價格價格 ( (預計預計 價格價格 實際數量實際數量) ) 實際數量實際數量) ) 實際產出之預計數量實際產出之預計數量) ) 價格差異 效率差異效率差異彈性預算差異價價 格格 差差 異異 效效 率率差差 異異預預計計價價 格格 實實 際際 價價 格格 實際產出之預計數量實際產出之預計數量 實際數量實際數量 實實 際際 價價 格格 預預 計計 價價 格格 價價 格格 差差 異異 實際數量實際數量 ( (購量購量) ) 預預 計計 價價 格格 實際數量實際數量 ( (用量用量) ) 實際產出之預計用量實際產出之預計用量效效 率率 差差 異異 實實 際際 費費 率

6、率 預預 計計 費費 率率 實際產出之預計時數實際產出之預計時數 實際時數實際時數 價價 格格 差差 異異 效效 率率 差差 異異 Effectiveness is the degree to which a predetermined objective or target is met. 效果：達成目標的程度。效果：達成目標的程度。Efficiency is the relative amount of inputsused to achieve a given level of output. 效率：為達到某一產出水準之投入用量。效率：為達到某一產出水準之投入用量。 採用差異衡量績效時須先了解差異發生的原採用差異衡量績效時須先了解差異發生的原 因因。It refers to the continuous process ofmeasuring products, services, and activitiesagainst the