《新编会计模拟实习》会计分录答案修改版

1、新编会计模拟实习工业企业分册第四版会计分录表序号日期摘要分录112月1日提取现金借：库存现金 2 500贷：银行存款一一工商银行2 50021日报销子女托费借：应付职工薪酬120贷：库存现金12031日赊销保温瓶借：应收账款一一信谊百货666 900贷：主营业务收入570 000应交税费一一应交增值税（销项税额）96 90041日委托加工铝片收回 （业务84统一结转）（1）支付加工款：借：委托加工物资一一铝片36 641.34应交税费一一应交增值税（进项税额）6 229.03贷：银行存款工商银行42 870.37（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转注：上月发出时做分录借：委托加工物

2、资一一铝片84 252.42贷：原材料一一铝材类一一铝锭84 252.4251日固定资产（冲床）验收借：固定资产26 500贷：在建工程安装冲床工程26 50061日签发本票借：其他货币资金银行本票25 000贷：银行存款工商银行25 00072日预付明年报刊费借：预付账款一一报刊订阅费4 312.80贷：银行存款工商银行4 312.8082日以本票采购吸水管入 库35000支（业务84统一结转）借：材料米购辅助材料类吸水管21 000应交税费一一应交增值税（进项税额）3 570其它应收款一一其他430贷：其他货币资金银行本票25 00092日收到预付1-3月租金借：银行存款一一工商银行180

3、 000贷：预收账款一一泰山证券公司180 000103日收回本票余款借：银行存款一一工商银行430贷：其它应收款一一其他430113日支付商品交易会摊位 费借：销售费用3 000贷：银行存款工商银行3 000（1）出口销售免税借：应收账款新中贸易公司（US$16 800 7.622）128 049.6贷：主营业务收入128 049.6123日出口新加坡保温瓶（2）出口退税：128049.6 X 9%=11 524.46借：应交税费一一应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）11 524.46贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）11 524.46（3）出亦予免征和递减部分计入销货成本：1280

4、49.6 X （ 17%-9% =10 243.97借：主营业务成本10 243.97贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）10 243.97133日支付员工业务培训费借：其它应付款一一教育经费350贷：库存现金350143日收到委托收款凭证借：材料米购一一辅助材料类一一吸水管108 360应交税费应交增值税（进项税额）18 421贷：应付账款126 781.2此处不做分录，业务 84统一结转156日购入底垫、口圈入库 （业务84统一结转）注：款上月已付，上月做分录：借：材料米购一一辅助材料类一一底垫14 000口圈 19 000贷：银行存款33 000166日预支差旅费借：其它应收款一一

5、职工借款一一姚怡400贷：库存现金400177日支付职工困难补助借：应付职工薪酬职工福利300贷：库存现金300187日收到支票，拟背书转让借：其他货币资金一一待转让支票80 000贷：应收账款一一东方百货公司80 000197日购入纸盒、纸箱入库，以背书票据结算，补付 余款（业务84统一结转）借：材料米购一一辅助材料类一一纸盒51 100纸箱 23 600应交税费应交增值税（进项税额）12 699贷：其他货币资金一一待转让支票80000银行存款7399（分两笔做分录，转账+付款）208日流动资金借款借：银行存款一一工商银行200 000贷：短期借款200 000218日报销差旅费借：库存现金

6、53管理费用1 947贷：其它应收款一一职，借款一一王庆2 000（收款+转账）228日支付商业承兑汇票款 项借：应付票据一一商业承兑汇票一一东江有色金属公司300 000贷：银行存款工商银行300 000238日委托贷款到期收回借：银行存款一一工商银行611 377.13贷：持后至到期投资一一成本600 000投资收益11 377.13（营业税直接扣除）249日贴现银行承兑汇票借：银行存款一一中国银行357 000财务费用3 000贷：应收票据一一上海保温容器公司360 000（收款+转账）259日赊销保温瓶借：应收票据一一上海保温容器公司395 928贷：主营业务收入338 400应交税费

7、一一应交增值税（销项税额）57 528269日出售国债借：其他货币资金一一存出投资款541 071.9贷：交易性金融资产一一成本501 500投资收益39 571.92710日报销差旅费借：管理费用 454.8贷：其它应收款一一职工借款一一姚怡400库存现金54.8（付款+转账）2810日购买复印纸借：管理费用116.15应交税费应交增值税（进项税额）19.75贷：库存现金135.92910日申请银行本票借：其他货币资金银行本票30 000贷：银行存款工商银行30 0003010日上交上月税款借：应父税费 应父所得税57 250应交增值税（已交税款）189 340应交城建税13463.8一一应

8、交教育费附加5 770.2一一应交个人所得税2 137.8贷：银行存款工商银行267961.83113日委托加工铝配件收回 （业务84统一结转）（1）支付加工款：借：委托加工物资一一铝配件24 913.35应交税费一一应交增值税（进行税额）4 235.27银行存款工商银行851.38贷：其他货币资金银行本票30 000(29 148.62 )(收款+转账)（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转注：上月发出时做分录借：委托加工物资一一铝配件33 972.75贷：原材料一一铝材类一一铝锭33 972.753213日以汇票采购瓶胆入库借：材料米购一一瓶胆类一一大号286000中号73 80

9、0小号61 000应交税费一一应交增值税（进项税额）71 536贷：应付票据一一商业承兑汇票一一上海瓶胆总厂492 3363314日承付期满付款 支付运费 （业务84统一结转）借：材料米购一一铝材类一一铝锭1080应交税费应交增值税（进项税额）120贷：银行存款一一工商银行12003414日支付排水费借：管理费用634.8贷：银行存款工商银行634.83515日发放工资借：应付职工薪酬206 101.2管理费用375（参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用）财务费用87.4贷：银行存款工商银行206 563.63615日结转代扣款项（职工个人承担部分）借：应付职工薪酬46 198.8贷：其

10、他应付款一一应付养老保险费19359.24应付住房公积金16 939.34应付医疗保险费4 839.81应付失业保险费2 419.91应付工会会费1 261.5应交税费 应交个人所得税1 3793715日划转工会会费借：其它应付款一一工会会费1 261.5贷：银行存款一一工商银行1 261.53815日计提各项保险、公积 金、经费（企业承担部 分）并支付工会经费借：生产成本基本生产成本67 418.6（ 19663+29034.8+18720.8 ）辅助生产成本4 772.91制造费用5 571.82（ 1692.29+2336.57+1542.96 ）管理费用37 543贷：其它应付款一一应

11、付养老保险费53237.92应付住房公积金16 939.34应付医疗保险费29 038.86应付失业保险费4 839.81 应付生育保险费1 209.95 应付工伤保险费1 209.95 应付工会会费5 046 提取教育经费3 784.5注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则规定。此 处 不 做 这 笔 分 录待 月 末 分 配 时 再行工3（2）支付工会经费借：其它应付款一一应付工会会费5 046贷：银行存款工商银行5 0463916日缴付职，住房公积金借：其它应付款一一应付住房公积金33 878.68贷：银行存款工商银行33 878.684016日缴付社保

12、金借：其它应付款一一应付养老保险费72597.16应付医疗保险费 33 878.67应付失业保险费7259.72应付生育保险费1209.95应付工伤保险费1209.95贷：银行存款工商银行116 155.454116日汇票购买塑料粒子入 库（业务84统一结转） 支付运费借：材料采购塑料粒子219 840应交税费一一应交增彳1税（进项税额）37 372.8贷：应付票据银行承兑汇票257212.8（天明塑料公司）借：材料采购一一塑料粒子2160应交税费应交增值税（进项税额）240贷：银行存款一一工商银行2 4004217日提取现金借：库存现金 2 000贷：银行存款工商银行2 0004317日盘盈

13、盘勺（1）盘盈冲床借：固定资产 15 000（30 000 + 五成新）贷：营业外收入 15 000注：根据准则，盘盈的固定资产应作为前期 差错，调整“以前年度损益调整”，并相应 调整“递延所得税负债”，最终结转“利润 分配”（2）盘亏原材料借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢390贷：原材料一一瓶胆类一一大号360(5X 72)辅助材料类稀释剂30(10X3)确认为搬运损耗4417日赊销保温瓶 (汇兑结算)借：应收账款一一宁波百货公司800 280贷：主营业务收入684 000应交税费一一应交增值税(销项税额)116 2804517日购买印花税票借：管理费用1 880贷：银行存款工商银行

14、1 8804620日固定资产报废转入清 理借：固定资产清理25 363.4累计折旧83 961.6贷：固定资产109 3254720日上交滞纳营业税款和 滞纳金借：应交税费 应交宫业税3 000营业外支出60贷：银行存款工商银行3 0604821日货款回笼(宁波百货公 司)借：银行存款一一工商银行800 280贷：应收账款一一宁波百货公司800 2804921日报废固定资产处置 (接业务46)(1)变价收款借：银行存款一一工商银行5 736.82贷：固定资产清理5 736.82(3)借：营业外支出一一处理非流动损失19 752.08贷：固定资产清理19752.08(2)支付运费借：固定资产清理

15、125.5贷：库存现金125.5注：因为提供的是服务业发票，而非运输企 业发票，故不能计算进项税抵扣5021日支付电话费借：管理费用一一电话费1 479.7贷：银行存款工商银行1 479.75121日报销交通费借：管理费用 25.60贷：库存现金25.605221日电梯修理费借：管理费用2 860贷：银行存款工商银行2 8605321日支付电话费借：管理费用10 916.9贷：银行存款工商银行10 916.95422日支付并分配水费借：制造费用一一制壳车间3 621塑料车间1 955.34装配车间362.1生厂成本辅助生厂成本机修362.1管理费用941.46贷：银行存款一一工商银行7 242

16、5522日支付并分配电费借：制造费用一一制壳车间18 254.88塑料车间13 691.16装配车间1 140.93生厂成本 辅助生厂成本机修1 140.93管理费用3 803.1生交税费一一应交增值税（进项税额）6 465.27贷：银行存款工商银行44 496.275622日支付短期借款利息借：应付利息一一预提短期借款利息38 675财务费用19 337.5贷：银行存款中国银行58 012.55722日支付长期借款利息借：长期借款一一工商银行一一建造仓库专门借款18 503.34在建工程建造仓库工程9 251.66:银行存款工商银行27 7555822日收到存款利息（，商银 行）借：银行存款

17、一一工商银行4 500.6贷：财务费用4 500.65922日收到存款利息（中国银 行）借：银行存款一一中国银行1 077.22贷：财务费用1 077.226022日归还短期借款借：短期借款一一中国银行100 000贷：银行存款中国银行100 0006123日购入国债作为交易性 金融资产借：交易性金融资产成本206 600投资收益619.8贷：其他货币资金一一存出投资款207 219.86223日定额备用金支付车间借：制造费用一一制壳车间676.6购买办公用品塑料车间111.52装配车间38.05贷：库存现金826.176323日购入车库建设用物资借：工程物资2 667.60贷：银行存款工商银

18、行2 667.60注：新税法要求增值税可以抵扣：借：工程物资2280应交税费应交增值税（进项税额）387.66423日收新中贸易公司款项（业务12）借：银行存款一一中国银行127 569.41（结汇价7.622 ）财务费用480.19贷：应收账款新中贸易公司（US$16 800 7.622）128 049.6（银收+转账）和答条不同6523日购入马口铁2吨入库 （业务84统一结转）借：材料采购一一马口铁11 520应交税费应交增值税（进项税额）1 958.4贷：银行存款一一中国银行13 478.46624日预付明年一季度财产 保险费和全面车辆保 险费借：预付账款一一财产保险费5 290.53一

19、一机动车辆保险费6 072贷：银行存款工商银行11 362.536727日销售上海保温容器公 司保温品收到支票借：银行存款工商银行821 520贷：主营业务收入700 800应交税费应交增值税（销项税额）119 136其它应付款一一上海保温容器公司1 584（收款）借：其他应付款一一上海保温容器公司1 584贷：银行存款一一工商银行1 584（付款）6827日信汇偿付东江启色金 属公司铝锭货款借：应付账款一一东江有色金属公司63 390.6贷：银行存款中国银行63 390.66927日财务科购买会计报表借：管理费用45应交税费应交增值税（进项税额）7.65贷：库存现金52.657027日购入低

20、值易耗品（电动 机）12台入库 （业务84统一结转）借：材料采购一一低值易耗品2 940应交税费应交增值税（进项税额）499.8贷：银行存款工商银行3 439.87128日出口新加坡保温瓶（1）出口销售免税借：应收账款一一金狮贸易公司（US$28 800 7.627）219 657.6贷：主营业务收入219 657.6（2）出口退税：219657.6 X 9%=19 769.18借：应交税费一一应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）19 769.18贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）19 769.18（3）出口予免征和递减部分计入销货成本：219657.6 X （ 17%-9% =17 5

21、72.61借：主营业务成本17 572.61贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）17 572.617228日支付广告费借：销售费用一一广告费106 140贷：银行存款工商银行106 1407329日支付银行手续费和邮 费借：财务费用一一手续费183.5贷：银行存款一一工商银行183.57429日计提固定资产折旧借：制造费用一一制壳车间5 311.88塑料车间11208.76装配车间1 220.40生厂成本辅助生广成本 机修982管理费用17 988.76其他业务成本出租固定资产1 430.4贷：累计折旧38 142.27529日摊销非专利技术借：管理费用3 000贷：累计摊销3 0007

22、629日摊销预付费用借：制造费用一一制壳车间292.65塑料车间548.75生一装配车间74.56生厂成本辅助生广成本 机修33.06管理费用1 898.69其他业务成本一一出租固定资产192.96贷：预付账款3 040.677730日转销瓶胆和稀释剂的 盘亏损失(业务43)借：管理费用390贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢3907830日购买健身房两套借：固定资产420 000贷：银行存款工商银行420 0007930日供销科购买电热台板3块借：管理费用264贷：库存现金2648030日结算客户就餐费，款项 尚未支付借：管理费用一一业务招待费12 563.63贷：其它应付款一一其他一

23、一隆饭店12 563.638130日确认塑料车间大修理 费借：制造费用一一塑料车间9 875贷：应付账款一一光明机械设备有限公司9 8758230日开出银行汇票借：其他货币资金一一银行汇票存款40 000贷：银行存款一一中国银行40 0008330日支付法律咨询费借：管理费用一一咨询费12 400贷：银行存款工商银行12 400借：原材料一一铝材类一一铝片120 000(6T 20000 )铝配件57 376.2( 15099 3.8 )材料成本差异一一铝材类893.76铝配件1 509.9贷：委托加工物资一一铝片120 893.76铝配件58 886.1(业务4)铝材类借差 +893.76(

24、业务31)铝配件借差 +1509.98431日确认入库材料的材料 成本差异借：原材料一一辅助材料类一一吸水管22 750(35000 0.65 )底垫15 000( 100000 0.15 )口圈 20 000( 100000 0.20 )贷：材料采购一一辅助材料类一一吸水管21 000底垫14 000口圈19 000材料成本差异一一辅助材料类一一吸水管1 750底垫1 000(业务8)和(业务15) 辅助材料类贷差-375028口圈 1 000借：原材料一一辅助材料类一一纸盒56 000(35000 1.6 )纸箱 24 000(4000 6 )贷：材料采购一一辅助材料类一一纸盒51 100

25、纸箱 23 600材料成本差异辅助材料类 纸盒4 900纸箱 400(业务19)辅助材料类贷差 -5300借：原材料一一瓶胆类一一大号275000( 55000 5)中号72 000( 18000 4)小号60 000( 20000 3)材料成本差异瓶胆类大号11 000中号1 800小号1 000贷：材料采购一一瓶胆类一一大号286000中号73800小号61000(业务32,共420 800元)瓶胆类借差 +13800借：原材料一一铝材类一一铝锭108 000(8T 13500 )材料成本差异铝材类铝锭1 440贷：材料采购铝材类铝锭109 440(业务33)铝材类借差 +1440借：原材

26、料塑料粒子240 000(24 10 000 )贷：材料采购塑料粒子222 000材料成本差异塑料粒子18 000(业务41)塑料粒子贷差 -18000借：原材料马口铁11 200(2T 5600)材料成本差异马口铁320贷：材料采购马口铁11 520(业务65)马口铁借差 +3208531日本期发出材料汇总铝材类差异率=(982.08+2333.76 )/ (148800+228000 )=0.88%辅助材料成本差异率=(-6164-9050 ) /(166530+137750 )=-5%马口铁差异率=(318.4+320 ) /(20720+11200 )借：低值易耗品电动机 3 000(

27、注：新准则“周转材料”科目)(业务70)贷：材料米购低值易耗品2 940-60低值易耗品贷差材料成本差异一一低值易耗品60借：委托加工物资一一上海铝材厂87160.32一一新丰铝制品厂32 685.12贷：原材料一一铝材类一一铝锭118 800(86400+32400 )材料成本差异一一铝材类1 045.44(760.32+ 285.12 )(1)委托加工发出材料(2)制壳车间领用材料借：生产成本一一制壳一一铝壳133 161.6贷：原材料铝材类铝片132 000(50 000+50 000+32 000 )材料成本差异一一铝材类铝片1 161.6(0.88% * 132000 )借：生产成本

28、一一制壳一一铝壳37 848材料成本差异辅助材料1 992(-5 %* 39840 )贷：原材料一一辅助材料一一漆33 000稀释剂 6 840借：生产成本一一制壳一一铁壳16 450.56贷：原材料马口铁16 128(8 400 + 5 600 + 2 128)材料成本差异一一马口铁322.56( 2% * 16128 )借：生产成本一一制壳一一铁壳9 101材料成本差异辅助材料479(-5%* 9580 )贷：原材料一一辅助材料一一漆7 920稀释剂1 660壳 成 本： 171 009 .6铁 壳 成 本:25 551.56(3)塑料车间领用材料=2%塑料粒子差异率=(-7584-180

29、00 ) /(280000+240 000 )=-4.92%低值易耗品成本差异率=(-444-60 ) /(13800+3000 )=-3%瓶胆类成本差异率=(5940.3+13800 ) /(251810+407000 )借：生产成本一一塑料一一塑壳135 631.62塑配件101 117.58气压塑配件171 714.48材料成本差异塑料粒子塑壳7 018.38塑配件5 232.42气压塑配件8 885.52贷：原材料一一塑料粒子一一塑壳142 650塑配件106 350气压塑配件180 600(170000+110000+90000+80000-20400 ) = 429 600材料成本

30、差异-一辅助材料410.55贷：原材料一-瓶胆类一一j口 、勺48 800-辅助材料一纸箱4 800口圈1 950底垫1 461(4)转配车间领用材料铁壳瓶借：生产成本一一装配一一铁壳瓶96 647.75铝配件36 746材料成本差异一一铝配件1 837.3瓶胆类1 464铝壳瓶借：生产成本一一装配一一铝壳瓶257 855.5材料成本差异一一辅助材料5 114.5贷：原材料一一瓶胆类一一大号156 000辅助材料一一不锈钢吸管19 370黑铁托盘25 330口圈5 950底垫4 440塑 料 成 本： 408463 .68铁 壳 瓶 生 产 成 本：96647 .75=3%铝配件成本差异率=(

31、2783.91+1509.9 )/ (28500+57376.2 )=5%纸盒47 200铝材料成本差异一一瓶胆类4 680壳塑壳瓶（大）132 031.5瓶 生借：生厂成本装配 塑壳瓶（大）材料成本差异一一辅助材料942.5产贷：原材料一一瓶胆类一一大号110 800成辅助材料一一口圈4 390本：贷一底垫3 300257纸相11 160855材料成本差异一一瓶胆类3 324.5塑壳瓶（中）98 917.85借：生厂成本装配 塑壳瓶（中）材料成本差异一一辅助材料856.35贷：原材料一一瓶胆类一一中号80 240一一辅助材料一一口圈3 990一一底垫2 997纸相10 140大材料成本差异一

32、一瓶胆类2 407.2塑塑壳瓶（小）94 292.9壳 瓶借：生厂成本装配 塑壳瓶（小）材料成本差异一一辅助材料1027.1成贷：原材料一一瓶胆类一一小号72 600本：一一辅助材料一一口圈4 810132一一底垫3 606031纸相12 126.5材料成本差异一一瓶胆类2 178中 塑 壳 瓶 成 本： 98 917 .85小 塑 壳 瓶 成 本： 94 292 .9(5)机修车间领用材料借：生产成本一一辅助生产成本一一机修703材料成本差异一一辅助材料37贷：原材料一一辅助材料一一机油540螺丝圆钉200（6）行政管理部门领用材料借：管理费用一一材料消耗1 349材料成本差异一一辅助材料7

33、1贷：原材料一一辅助材料一一汽油1 420（7）低值易耗品领用（1）制壳车间领用低值易耗品一一安全钳采用一次转销法（P233）借：制造费用一一制壳291材料成本差异一一低值易耗品9）：低值易耗品一一安全钳300（2）塑料车间领用低值易耗品一一修边刀采用一次转销法（P235）借：制造费用塑料504.4材料成本差异一一低值易耗品15.6）：低值易耗品一一修边刀520压力表采用五五摊销法(P235)（3）装配车间领用低值易耗品一一扳手采用一次转销法，）：低值易耗品一一压力表一一在用2 000）：低值易耗品一一压力表一一在库2 000借：制造费用一一装配1 291材料成本差异一一低值易耗品9）：低值易

34、耗品一一压力表一一摊销1 000扳手 300采用五五摊销法1 0001 000500(P231)（4）机修车间领用低值易耗品一一电动机，）：低值易耗品一一电动机一一在用）：低值易耗品一一电动机一一在库 借：生产成本辅助生产成本）：低值易耗品一一电动机一一摊销500注：五五摊销法的材料成本差异在报废的时候摊销8631日结转盘亏材料成本差异借：管理费用10.8）：材料成本差异一一瓶胆类10.8(360*3%)借：材料成本差异一一辅助材料类1.5 30*（-5%）贷：管理费用1.58731日分配员工工资借：生产成本一一制壳一一铝壳47392.8铁壳14180.4塑料塑壳18331.2塑配件19 85

35、8.8气压塑配件53200装配一一铁壳6048铝壳29820 塑壳（大）7 700 塑壳（中）7 000 塑壳（小）8 400辅助生产成本一一机修15 038.91制造费用制壳5288.39塑料7303.07装配4821.76管理费用123 643贷：应付职，薪酬368 026.33本书中：应付职，薪酬：252 720 ,其它应付款一一各项社保：115 306.33见分配表8831日分配机修车间费用 制壳：322工时 塑料：964工时装配：145工时 管理：468工时工程：446工时借：制造费用一一制壳2576塑料7712装配1160管理费用3 744在建工程仓库3568贷：生产成本一一辅助生

36、产成本一一机修18 76018760/(322+964+145+468+446) =8 元/h8931日分配制造费用借：生产成本一一制壳一一铝壳27 949.6铁壳8 362.8贷：制造费用一一制壳36 312.4借：生产成本塑料塑壳10 612.8制壳车间=36312.31/(6076+1818) =4.6元/h塑配件11 497.2气压塑配件30 800贷：制造费用一一塑料52 910借：生产成本一一装配一一铁壳1 036.8铝壳5 112塑壳（大）1320塑壳（中）1200塑壳（小）1440贷：制造费用一一装配10 108.89031日结转制壳、塑料车间完 工自制半成品成本借：库存商品一

37、一自制半成品一一铝壳244 611铁壳47 354.76贷：生产成本一一制壳一一铝壳244 611铁壳47 354.76借：库存商品一一自制半成品一一塑壳（大）68 862塑壳（中）58 340.4塑壳（小）37 948塑配彳（大）52 819塑配彳（中） 45 152.4塑配彳（小）34 383.75气压塑配件 268 540贷：生产成本塑料塑壳165 150.4塑配件132 355.15气压塑配件268 5409131结转领用自制半成品 成本借：生产成本一一装配一一铁壳50 925铝壳541 632（见上2:铝壳塑壳（大）108801（见上2:塑壳塑壳（中）88151塑壳（小）93260.

38、8贷：库存商品一一自制半成品一一铝壳264 624塑料车间=52910/(2412+2613+7000)=4.4 元/h装配车间=10108.8/(1100+1000+1200+4260+864)=1.2 元/h+气压塑配件）+塑配件）铁壳50 925塑壳（大）60 445塑壳（中）48 951塑壳（小）51295.8塑配件（大）48356塑配件（中）39200塑配件（小）41965气压塑配件2770089231结转装配车间完工成 本借：库存商品一一产成品一一铝壳保温瓶830 432铁壳保温瓶153 520.55塑壳保温瓶（大）249 915.5塑壳保温瓶（中）195469.85塑壳保温瓶（小

39、）197 473.7贷：生产成本一一装配一一铝壳保温瓶830 432铁壳保温瓶153 520.55塑壳保温瓶（大）249915.5塑壳保温瓶（中）195469.85塑壳保温瓶（小）197473.79331结转销售产品成本借：主营业务成本一一铝壳保温瓶1 156 200铁壳保温瓶163 710塑壳保温瓶（大）287 020塑壳保温瓶（中）244 440塑壳保温瓶（小）222 750贷：库存商品一一产成品一一铝壳保温瓶1 156 200铁壳保温瓶163 710塑壳保温瓶（大）287020塑壳保温瓶（中）244440塑壳保温瓶（小）2227509431捐赠小学款项和铝壳 保温瓶60只借：营业外支出5

40、2 084.7贷：银行存款工商银行50 000库存商品一一产成品一一铝壳保温瓶1 692应交税费一一应交增值税(销项税额)357(2100*17%)一一应交城建税24.99应交教育费附加10.71(银付+转账)9531计算应交城建税和教 育费附加(390201-357 ) -(163374.17-27816.58)*17% = 254286.4*7% = 17 825.04元同上：254286.4*3% = 7 639.03借：营业税金及附加25 428.64贷：应交税费一一应交城建税17 800.05应交教育费附加7 628.59注意：捐赠 是视同销 售，不是内 销，必须从 销项税额 中扣除9631计算应交增值税借：应交税费一一应交增值税一一转出未交增值税254 643.41贷：应交税费一一未交增值税254 643.419731确认本月租金收入借：预收账款一一泰山证券公司60 000贷：其他业务收入一一房租收入60 000(业务9)9831确认与租金相关的营 业税、城建税和教育费 附加借：其他业务成本3 300贷：应交税费应交宫业税3 000应交城建税210(3000*7%)应交教育费附加90(3000*3%)9931确认本月应交房产税 和土地使用税借：管理费用一一房产税1 906.8其他业务成本一一出租房产税7 200贷：应交税