存款业务核算与管理教材(共49页).ppt

1、第三章第三章 存款业务核算与管理存款业务核算与管理一、存款业务账户一、存款业务账户主要内容主要内容知识点知识点二、存款业务的核算二、存款业务的核算三、存款的计息计算三、存款的计息计算第一节第一节 存款业务概述存款业务概述银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。n 按来源性质分按来源性质分：原始存款和派生存款；n 按资金性质分按资金性质分： 一般性存款、居民个人储蓄存款和财政性存款；n 按期限分按期限分：活期存款和定期存款；n 按存取款方式分按存取款方式分： 支票存款、存单存款、存折存款、通知存款和协定存款n 按币种分：按币种分：人民币存款和外币存款;

2、概念一、存款的分类一、存款的分类二、业务核算要求二、业务核算要求（一）正确及时地办理存款业务（一）正确及时地办理存款业务（二）维护存款人的合法权益（二）维护存款人的合法权益（三）银行不垫款项（三）银行不垫款项（一）账户种类（一）账户种类p基本存款账户基本存款账户是存款人因办理日常是存款人因办理日常转账结算转账结算和和现金收付现金收付需要开立的银行结需要开立的银行结算账户。算账户。存款人只能选择一家营业机构开立一个基本存款账存款人只能选择一家营业机构开立一个基本存款账户户。是存款人的主办账户。是存款人的主办账户适用范围：日常经营活动的资金收付、工资、奖金适用范围：日常经营活动的资金收付、工资、奖

3、金p一般存款账户一般存款账户是存款人因是存款人因借款或其他结算需要借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行在基本存款账户开户银行以外以外的银行营业机构开立的银行结算账户的银行营业机构开立的银行结算账户 适用范围：存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金首适用范围：存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金首付付可办现金缴存，不得办理现金支取可办现金缴存，不得办理现金支取三、存款账户管理三、存款账户管理p 专用存款账户专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。进行专项管理和使用而开立的银

4、行结算账户。适用范围：办理各项专用资金的收付适用范围：办理各项专用资金的收付p 临时存款账户临时存款账户是存款人因是存款人因临时经营活动需要临时经营活动需要并在并在规定期限内使用规定期限内使用而开立而开立的银行结算账户。的银行结算账户。 适用范围：临时经营活动发生的资金收付适用范围：临时经营活动发生的资金收付（二）账户处理（二）账户处理l开户手续开户手续填制一式三联的“存款账户开户申请书”+相关证明文件审核无误后，存款人向开户行填制印鉴卡，预留银行印鉴经办行根据存款人的账户性质，确定会计科目、编制账号、设置账簿，登记“开销户登记簿”l相关规定相关规定“吸收存款吸收存款” ” （负债类）（负债类

5、）“利息支出利息支出” ” （损益类）（损益类）“应付利息应付利息” ” （负债类）（负债类）“应交税费应交税费” ” （负债类）（负债类）第二节第二节 单位存款业务核算单位存款业务核算一、会计科目设置一、会计科目设置 存入现金存款单位填制一式两联现金缴款单，连同现金一并送交开户银行出纳部门二、单位活期存款业务核算二、单位活期存款业务核算（一）支票户（一）支票户审核现金缴款单、清点现金；第一联加盖现金收讫章作为回单退交存款单位根据现金缴款单第二联登记现金收入日记簿，登记完毕后将第二联送会计部门会计部门根据现金缴款单第二联代现金收入传票登记单位存款分户账作会计分录： 借：库存现金 贷：吸收存款单

6、位活期存款（存款户） 支取现金存款单位签发现金支票会计部门按规定严格审查支票及其内容经审查无误后，将出纳对号单撕下交给取款人出纳部门据现金支票凭对号单向取款人支付现金以现金支票代现金付出传票，登记取款单位分户账将现金支票传递到出纳部门登记现金付出日记簿作会计分录：借：吸收存款单位活期存款（存款户） 贷：库存现金 存入现金存入现金客户交存款凭条、现金、存折出纳收款、记现金收入日记簿会计记分户账和存折存折退交客户会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款单位活期存款（存款户）（二）存折户（二）存折户 支取现金支取现金客户交取款凭条、存折会计部门审查核对记分户账及存折出纳记现金付出日记簿、付款退折凭证

7、是否合法有效，有未涂改；大小写金额是否相符；大额现金支付是否经有权人审批，签章;会计分录为：借：吸收存款单位活期存款（存款户） 贷：库存现金（三）转账业务（三）转账业务 按交易双方开户行的不同一般分为：收付款单位在同银行处开户的转账； 收付款单位在同一城市两个行处开户的转账。收付款单位在异地两个地区行处开户的转账。会计分录： 借：科目付款人户 贷：科目收款人户三、单位定期存款业务核算三、单位定期存款业务核算存期：存期：3个月、个月、6个月、个月、1年多档；年多档；最低起存额：最低起存额：1万；万；多存不限，到期一次支付利息，转入活期；多存不限，到期一次支付利息，转入活期；支取规定：只能以转账方

8、式转入其基本存款账户，不得用支取规定：只能以转账方式转入其基本存款账户，不得用于结算和提取现金于结算和提取现金 转账存入转账存入 借：借：吸收存款单位活期存款吸收存款单位活期存款-存款人户存款人户 贷：吸收存款单位定期存款贷：吸收存款单位定期存款-存款人户存款人户（一）存入定期存款（一）存入定期存款 现金存入现金存入 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款单位定期存款（户）贷：吸收存款单位定期存款（户）（二）支取存款（二）支取存款借：吸收存款单位定期存款存款人户 应付利息吸收存款（单位定期存款利息） 贷：吸收存款单位活期存款存款人户n 会计处理会计处理n 支取情况分类支取情况分类 会计处理及分

9、录与全额提前支取相同会计处理及分录与全额提前支取相同。借：利息支出单位定期存款提前支取利息借：利息支出单位定期存款提前支取利息 吸收存款吸收存款单位定期存款存款户单位定期存款存款户 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款- -存款人户存款人户 其余处理与全额到期支取相同。其余处理与全额到期支取相同。以支取日挂牌公布的活期存款利率计算利息。以支取日挂牌公布的活期存款利率计算利息。四、单位通知存款业务的处理四、单位通知存款业务的处理（一）单位通知存款（一）单位通知存款通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知金融机构，约定支

10、取存款日期和金额方能支取的存款。知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。按支取日挂牌公告的相应利率和实际存期计算利息，利随本按支取日挂牌公告的相应利率和实际存期计算利息，利随本清清1.一次性全额存入，最低起存额为50万元。2.按提前通知期限划分，分为1天和7天两种。3.可一次或分次进行，最低支取额为10万元。存款时存款时 借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款（存款户）单位活期存款（存款户） 贷：吸收存款贷：吸收存款单位通知存款（存款户）单位通知存款（存款户）取款时取款时 借：吸收存款借：吸收存款单位通知存款（存款户）单位通知存款（存款户） 利息支出利息支出单位通知存款利息单位通知存款

11、利息 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款（存款户）单位活期存款（存款户）（二）协定存款（二）协定存款协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度部分的存款转为协定存款，单独计算计息积数并按协定利率计算利息的一种存款方式。相关规定五、对账与销户五、对账与销户1.对账 ：银行与单位核对存款账户余额（1）随时对账）随时对账 支票存款户的对账 存折存款账户的对账 （2 2）定期对账：）定期对账：每季末及11月末2. 销户 核对余额，结清利息 支票：收回所有凭证 存折：收回注销 原账户余额：转入临时存款户或其他1、8月3日，收到红旗工厂交来当日到期的单位定期存款

12、开户证实书一张，金额为100 000元，存期一年，年利率为2.52%。要求支取的本息转入活期存款账户。2、8月5日，新兴百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为80 000元。3、8月20日，红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额为30 000元。2016年8月甲工商银行的开户单位发生如下经济业务：要求：根据上述经济业务编制相关会计分录某单位于2013年3月5日来行支取到期存款200 000元，该存款起存日为2011年6月5日，年利率为4.25%，存期3年。当日活期存款利率为0.35%。要求：根据上述经济业务编制相关会计分录第三节第三节 储蓄存款业务核算储蓄存款业务核算 储蓄存款是指居民个人节

13、余或待用货币资金存入银行而形成的存款。储蓄政策和原则（一）储蓄政策鼓励与保护（二）储蓄原则存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密。金融企业会计随书课件：东北财经大学出版社出版我要挂失！存款储蓄的种类存款储蓄的种类按存款期限按存款期限按存款地点按存款地点按特定对象按特定对象通货膨胀通货膨胀活期储蓄活期储蓄定期储蓄定期储蓄邮政储蓄邮政储蓄信用社储蓄信用社储蓄教育储蓄教育储蓄保值储蓄保值储蓄银行储蓄银行储蓄一、活期储蓄存款业务核算一、活期储蓄存款业务核算活期储蓄存款是指不规定存期，储户随存随取的储蓄。活期储蓄存款是指不规定存期，储户随存随取的储蓄。活期储蓄起存金额活期储蓄起存金额1 1元，多存不限

14、。即可开立存折也可开元，多存不限。即可开立存折也可开立借记卡。立借记卡。 特点：特点：灵活方便，适应性强。灵活方便，适应性强。（一）开户（一）开户现 金储蓄存款凭条身份证明文件 审 核银行柜员清 点开销户登记簿分户账 现金收入日记簿存折（卡）存款人（二）支取 客户支取存款时，应填写活期储蓄取款凭条，连同存折一并交经办人客户支取存款时，应填写活期储蓄取款凭条，连同存折一并交经办人 借：吸收存款借：吸收存款- -活期储蓄存款活期储蓄存款- -存款人户存款人户 贷：库存现金贷：库存现金（三）销户 销户时应结清利息，并登记销户时应结清利息，并登记“开销户登记簿开销户登记簿” 借：吸收存款借：吸收存款-

15、 -活期储蓄存款活期储蓄存款-XX-XX户（本金）户（本金） 利息支出利息支出 贷：库存现金贷：库存现金 作会计分录：作会计分录： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款- -活期储蓄存款活期储蓄存款-XX-XX户户u续存（会计操作同上，存款金额由存款人告知，柜员代填凭条）二、定期储蓄存款业务核算二、定期储蓄存款业务核算定期储蓄存款是指约定存期，一次或分次存入，一次定期储蓄存款是指约定存期，一次或分次存入，一次或多次取出本金或利息的一种储蓄。或多次取出本金或利息的一种储蓄。 特点：特点：存款时间较长，存期固定，规定起存金额。存款时间较长，存期固定，规定起存金额。1存入存入（1）现金

16、存入 借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款（户）（2）转账存入 借：吸收存款活期储蓄存款（户） 贷：吸收存款定期储蓄存款（户）（3）同城他行存入 借：存放中央银行款项 贷：其他应付款同城交换户 借：其他应付款同城交换户 贷：吸收存款定期储蓄存款（户）2支取支取 （到期全额支取，全额提前支取，部分提前支取到期全额支取，全额提前支取，部分提前支取） 借：吸收存款定期储蓄存款（户） 利息支出 贷：吸收存款活期储蓄存款（户）储户本金一次存入，到期一次支取本息的一种定期储户本金一次存入，到期一次支取本息的一种定期储蓄。定期储蓄存款的最基本最主要的储蓄形式。储蓄。定期储蓄存款的最基本最主要的储蓄形式。5

17、050元起存，存期分为元起存，存期分为3 3个月、半年、个月、半年、1 1年、年、2 2年、年、3 3年年和和5 5年年6 6个档次。开户时由银行发给存单，到期凭存单个档次。开户时由银行发给存单，到期凭存单支取本息。支取本息。该储种只能进行一次部分提前支取。该储种只能进行一次部分提前支取。 特点：特点：期限长、利率高，可部分或全部提前支取。期限长、利率高，可部分或全部提前支取。适合于较长时期不用的节余款项的存储。适合于较长时期不用的节余款项的存储。会计处理：会计处理：（1）开户）开户借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取户（2）支取）支取借：吸收存款定期储蓄存款整存整取户 利息支出定期

18、储蓄利息支出户 贷：库存现金（3）过期支取）过期支取借：吸收存款定期储蓄存款整存整取户 应付利息定期储蓄存款利息 利息支出逾期利息 贷：库存现金（4）提前支取）提前支取 借：吸收存款定期储蓄存款整存整取户 利息支出定期储蓄存款提前支取利息 贷：库存现金 约定存期，分次每月固定存款金额，到期一次支取约定存期，分次每月固定存款金额，到期一次支取本息。本息。 5 5元起存，每月存入一次，中途如有漏存，应在次元起存，每月存入一次，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，到期支取时，按实存金额和实际月补齐，未补存者，到期支取时，按实存金额和实际存期计算利息。提前支取只允许办理一次，且必须全存期计算利息。提

19、前支取只允许办理一次，且必须全部支取。存期分部支取。存期分1 1年、年、3 3年、年、5 5年年3 3个档次。个档次。 特点：特点：逐月存储，适合那些有固定收入但节余不逐月存储，适合那些有固定收入但节余不多储户。多储户。 借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款（零存整取户）（1）到期和过期支取借：吸收存款定期储蓄存款（零存整取户） 利息支出（或应付利息）定期储蓄利息支出户 贷：库存现金 (2)提前支取（比照整存整取）会计处理：会计处理：本金一次存入，分期支取固定本金，到期一次性支取本金一次存入，分期支取固定本金，到期一次性支取利息的一种定期储蓄存款。利息的一种定期储蓄存款。起存金额一般为起存金

20、额一般为10001000元，分为元，分为1 1年、年、3 3年、年、5 5年年3 3个档次。个档次。开户时储户可与银行约定存期和分期支取本金的期次，开户时储户可与银行约定存期和分期支取本金的期次，支取期次分为每支取期次分为每1 1个月、每个月、每3 3个月或每半年一次。利息按个月或每半年一次。利息按存款开户日挂牌整存零取利率计算，存款开户日挂牌整存零取利率计算，存款到期时结清利存款到期时结清利息。息。 特点：特点：适合于储户有较大款项需要分期使用的情况。适合于储户有较大款项需要分期使用的情况。 借：库存现金(或其他科目) 贷：吸收存款定期储蓄存款（整存零取户） 借：吸收存款定期储蓄存款（整存零

21、取户） 利息支出（或应付利息） 贷：库存现金3 3结清结清 如过期支取按规定利率加付过期利息。会计处理：会计处理： 一次存入本金，约定存期，分次支取利息，到期支一次存入本金，约定存期，分次支取利息，到期支取本金的一种定期储蓄存款。起存金额一般为取本金的一种定期储蓄存款。起存金额一般为50005000元，元，分分1 1年、年、3 3年、年、5 5年年3 3个档次，开户时储户将本金一次存个档次，开户时储户将本金一次存入，支取利息的期次可与银行商定为入，支取利息的期次可与银行商定为1 1个月或几个月一个月或几个月一次，银行按本金和约定存期计算好分次应付利息，储次，银行按本金和约定存期计算好分次应付利

22、息，储户凭存单分期取息，到期全部支取本金。如到取息日户凭存单分期取息，到期全部支取本金。如到取息日未取息，以后可随时支取。存本取息储蓄存款在约定未取息，以后可随时支取。存本取息储蓄存款在约定存期内如需提前支取，则按顶起存款提前支取的规定存期内如需提前支取，则按顶起存款提前支取的规定计算存期内利息，已支取利息要一次性从本息中扣回。计算存期内利息，已支取利息要一次性从本息中扣回。 特点：特点：适合于有大笔款项的储户存储。适合于有大笔款项的储户存储。会计处理：会计处理：借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款（存本取息户）2 2支取利息支取利息借：利息支出定期储蓄利息支出户 贷：库存现金3 3到期支取

23、本息到期支取本息借：吸收存款定期储蓄存款（存本取息户） 利息支出定期储蓄利息支出户 贷：库存现金 不确定存款期限，利率随存期长短而变动的储蓄存款不确定存款期限，利率随存期长短而变动的储蓄存款种类。种类。开户起存金额一般为开户起存金额一般为5050元，存单分记名、不记名两种，元，存单分记名、不记名两种，记名的可挂失，不计名的不可挂失。记名的可挂失，不计名的不可挂失。 特点：特点：既具有活期储蓄随时可以提取的灵活性，既具有活期储蓄随时可以提取的灵活性，又能享受到接近于定期存款利率的优惠。又能享受到接近于定期存款利率的优惠。第四节第四节 利息计算利息计算除财政性预算内存款以及有特殊规定的款项不计利除

24、财政性预算内存款以及有特殊规定的款项不计利息外，其他吸收的存款应按规定支付利息。息外，其他吸收的存款应按规定支付利息。对于应付而未付的存款利息按权责发生制进行核算。对于应付而未付的存款利息按权责发生制进行核算。计息范围计息范围计息计算的基本公式计息计算的基本公式利息利息=本金存期利率本金存期利率 利息利息= 累计计息积数累计计息积数 利率利率计息要素的规定计息要素的规定l 存期存期“算头不算尾算头不算尾”，即存入日计算利息，支取日不计算利息，即存入日计算利息，支取日不计算利息定期存款定期存款计算利息时，按存期计算利息时，按存期“算头不算尾算头不算尾”的方法，存期一般的方法，存期一般按对年、对月

25、计算，对年按按对年、对月计算，对年按360天，对月按天，对月按30天。天。单位活期单位活期存款利息采用定期结息的方法，即按月或按季结计利存款利息采用定期结息的方法，即按月或按季结计利息。具体方法：余额表或乙种账计算计息积数，对活期存款的息。具体方法：余额表或乙种账计算计息积数，对活期存款的存期按实际天数计算。存期按实际天数计算。l利率利率 注意利率的换算关系注意利率的换算关系 注意利率与存期的一致性注意利率与存期的一致性l利息计算利息计算 累计计息积数以累计计息积数以“元元”位起计息，元位以下不计息。利息金位起计息，元位以下不计息。利息金额计至分，分以下四舍五入额计至分，分以下四舍五入一、单位

26、存款利息的计算一、单位存款利息的计算按季度计息，每季末月按季度计息，每季末月2020日为结息日，即日为结息日，即3 3月月2020日、日、6 6月月2020日、日、9 9月月2020日、日、1212月月2020日。日。（一）单位活期存款利息的计算（一）单位活期存款利息的计算1 1、余额表计息法、余额表计息法适用于存款余额变动频繁的存款户。适用于存款余额变动频繁的存款户。银行会计部门于每日营业终了，将各计息分户账的最后余额逐银行会计部门于每日营业终了，将各计息分户账的最后余额逐户抄列在计息余额表中。若当天的余额未发生变化或遇节假日，应户抄列在计息余额表中。若当天的余额未发生变化或遇节假日，应照抄

27、上余额；若遇更正错账，应及时在计息余额表的照抄上余额；若遇更正错账，应及时在计息余额表的“应加积数应加积数”或或“应减积数应减积数”栏内进行调整；结息日，逐户将全季的累计积数乘栏内进行调整；结息日，逐户将全季的累计积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。以日利率，即得出各户应计利息数。【例【例3-103-10】2 2、账页计息法、账页计息法适用于存款余额变动不多的存款账户。适用于存款余额变动不多的存款账户。存款账户使用带积数的乙种账。存款账户使用带积数的乙种账。XX单位分户账单位分户账户名：户名：企业企业 账号：账号： 利率：利率： （二）单位定期存款利息的计算（二）单位定期存款利息的计算1、利

28、随本清、利随本清2、存期按对年、对月、对日计算，一年按、存期按对年、对月、对日计算，一年按360天，一月按天，一月按30天计天计算，如有零头天数按实际天数计算。算，如有零头天数按实际天数计算。3、在存期内的利息按存入日挂牌公告的利率计算；遇利率调整、在存期内的利息按存入日挂牌公告的利率计算；遇利率调整不分段计息。若过期支取，其过期部分按支取日挂牌公告的活期不分段计息。若过期支取，其过期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。提前支取时，对提前支取的部分按支取日挂牌公存款利率计息。提前支取时，对提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。告的活期存款利率计息。4、按权责发生制，对单位定期存

29、款应按期计算应付利息，一般、按权责发生制，对单位定期存款应按期计算应付利息，一般为按月或按季计算，当单位支取定期存款时，再冲减应付利息。为按月或按季计算，当单位支取定期存款时，再冲减应付利息。例：例：晋华银行对定期存款按月计息，甲公司1年定期存款100 000元，存入时月利率为，于8月25日到期支取。按月计提利息时：按月计提利息时：利息利息=100 000=165（元）（元）会计分录为：会计分录为：借：利息支出借：利息支出单位定期存款利息支出户单位定期存款利息支出户 165 贷：应付利息贷：应付利息单位定期存款利息户单位定期存款利息户 1658月月25日到期支取存款：日到期支取存款：利息利息=

30、100 00012=1980（元）（元）会计分录为：会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款单位定期存款单位定期存款甲公司甲公司 100 000 应付利息应付利息单位定期存款利息户单位定期存款利息户 1815 利息支出利息支出 165 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款甲公司甲公司 101 980活期储蓄存款按季度计息，计息时间从上季末月活期储蓄存款按季度计息，计息时间从上季末月2121日日开始，到本季末月开始，到本季末月2020日为止。日为止。存款利息存款利息一般一般采取转账方式结计，于结息日的次日转采取转账方式结计，于结息日的次日转账支付到客户本金账户中。账支付到客户本金账户中。

31、未到结息日清户的，利息按清户日活期储蓄利率计算，未到结息日清户的，利息按清户日活期储蓄利率计算，算至清户日前一日为止。算至清户日前一日为止。计算方法：计息积数查算表法。计算方法：计息积数查算表法。二、个人储蓄存款利息的计算二、个人储蓄存款利息的计算（一）活期储蓄存款利息的计算（一）活期储蓄存款利息的计算（二）定期储蓄存款利息的计算（二）定期储蓄存款利息的计算（1 1）固定基数法。）固定基数法。（2 2）月积数法。）月积数法。（3 3）日积数法。）日积数法。例：某储户于例：某储户于20122012年年6 6月月1818日开户存入零存整取储蓄存日开户存入零存整取储蓄存款，每月固定存入款，每月固定存入10001000元，存期元，存期1 1年，于年，于20132013年年6 6月月1818日支日支取。存入时的存款利率为取。存入时的存款利率为3.10%3.10%。请分别用固定基数法和。请分别