第11章财务报表(附练习题)

1、第一节财务报表及其附注第一节财务报表及其附注 一、财务报表概述一、财务报表概述（一）财务报表的定义和组成（一）财务报表的定义和组成 财务报表财务报表是以表格形式的财务会计报告，它是企业财是以表格形式的财务会计报告，它是企业财务会计报告的主要部分，使企业向外传递会计信息的主要手务会计报告的主要部分，使企业向外传递会计信息的主要手段。主要有段。主要有资产负债表资产负债表，损益表损益表、现金流量表现金流量表和和所有者权益所有者权益变动表变动表。（二）财务报表分类（二）财务报表分类 1 1、按反映内容分类：、按反映内容分类： 反映财务状况反映财务状况的资产负债表和所有者权益变动表；的资产负债表和所有者

2、权益变动表； 反映经营成果反映经营成果的利润表的利润表 反映资金变化反映资金变化的现金流量表的现金流量表2 2、按报表编制主体分类、按报表编制主体分类 （1 1）个别报表）个别报表 （2 2）合并报表）合并报表3 3、按报表编制的时间分类、按报表编制的时间分类 （1 1）年度报表）年度报表 （2 2）季度报表）季度报表 （3 3）中期报表）中期报表 （4 4）月度报表）月度报表（三）财务报表编制要求（三）财务报表编制要求 全面全面、及时、及时、准确准确二、资产负债表二、资产负债表（一）资产负债表的作用（一）资产负债表的作用 资产负债表资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务是指反映企业在某一特

3、定日期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。对净资产的要求权。 资产负债比表示资产负债比表示时点报表、静态报表；时点报表、静态报表；是依据是依据会计等式编制的会计等式编制的 （一）资产负债表的作用（一）资产负债表的作用 通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表

4、了解企业在某一特定日期所拥有以一目了然地从资产负债表了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；的资产总量及其结构； 可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； 可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。值的情况以及对负债的保障程度。 此外，资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，此外，资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，计算出计算出流动比率流动比率；计算出；

5、计算出速动比率速动比率等，可以表明企业的等，可以表明企业的变现变现能力能力、偿债能力偿债能力和和资金周转能力资金周转能力，从而有助于报表使用者作，从而有助于报表使用者作出经济决策。出经济决策。（二）资产负债表内容及格式（二）资产负债表内容及格式1 1、资产负债表的内容及其排列、资产负债表的内容及其排列 （1 1）资产负债表内容）资产负债表内容 参见教材参见教材359359 （2 2）资产负债表内容的分类与排列）资产负债表内容的分类与排列 按要素及其流动性强弱排列（偿还的先后顺序）按要素及其流动性强弱排列（偿还的先后顺序） 按是否属于货币性项目排列（分为按是否属于货币性项目排列（分为货币性项目货

6、币性项目和和非货币性项目非货币性项目） 按报表项目的重要性排列按报表项目的重要性排列2 2、资产负债表的格式、资产负债表的格式 主要有账户式和报告式两种，我国采用主要有账户式和报告式两种，我国采用账户式账户式结构结构（三）资产负债表的编制方法（三）资产负债表的编制方法 资产负债表的编制是以日常会计核算记录的数资产负债表的编制是以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总加工成报表项目的据为基础进行归类、整理和汇总加工成报表项目的过程。过程。1 1、表中、表中“年初余额年初余额”的填列的填列 资产负债表资产负债表“年初余额年初余额”栏内各项目应根据上栏内各项目应根据上年末资产负债表年末资产

7、负债表“期末余额期末余额”栏内所列项目填列。栏内所列项目填列。若对上年有关项目名称及数字按本年规定进行调整若对上年有关项目名称及数字按本年规定进行调整的金额也填列在该项目。的金额也填列在该项目。2 2、资产负债表中、资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法 （1 1）根据总账账户期末借方（或贷方）余额直接填列。）根据总账账户期末借方（或贷方）余额直接填列。 如如“交易性金融资产交易性金融资产”、“应收票据应收票据”、“短期借款短期借款”、“应交税费应交税费” ” 等等 （2 2）根据若干总账账户期末贷方余额计算填列。）根据若干总账账户期末贷方余额计算填列。 如如“货币资金货币资

8、金”和和“存货存货”等。等。 合计合计3500+805003500+80500=84000=84000库存现库存现 金金 月末余额3500银行存款银行存款月末余额80500（略）（略）（略）（略） 合计合计192000+365000192000+365000+235000+235000=792000 =792000 填入填入“资产负债表资产负债表”中中“货币资金货币资金”项目项目原材料原材料原材料原材料库存商品库存商品（略）（略）（略）（略）（略）（略）月末余额192000月末余额365000月末余额235000 填入填入“资产负债表资产负债表”中中“存货存货”项目项目2 2、资产负债表中、资

9、产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法（3 3）根据）根据总账其所属明细账户期末余额分析计算填列。总账其所属明细账户期末余额分析计算填列。 应收账款项目：应收账款项目：首先根据首先根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”所所属明细账的借方余额之和进行汇总，再减去属明细账的借方余额之和进行汇总，再减去“坏账准备坏账准备”账户账户的贷方余额，按其差额进行填列。的贷方余额，按其差额进行填列。 预收款项项目：预收款项项目：应根据应根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”所属所属明细账的贷方余额之和进行填列。明细账的贷方余额之和进行填列。 应付账款项目：应付账款项目：应根

10、据应根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”所属所属明细账的贷方余额之和进行填列。明细账的贷方余额之和进行填列。 预付款项项目：预付款项项目：应根据应根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”所属所属明细账的借方余额之和进行填列。明细账的借方余额之和进行填列。 合计135000+81000=216000应收账款（甲企业）应收账款（甲企业）预收款项（乙企业）预收款项（乙企业）（略）（略） 月末余额81000（略）（略） 月末余额135000填入填入“资产负债表资产负债表”中中“应收款项应收款项”项目项目 合计合计13000+17000=30000预付款项（丙企业）预付款项（丙企业）

11、应付账款（丁企业）应付账款（丁企业）填入填入“资产负债表资产负债表”中中“预付款项预付款项”项目项目（略）（略）（略）（略） 月末余额13000 月末余额17000 合计合计30000+20400=50400应收账款（应收账款（A企业企业）预收款项（预收款项（B企业企业）（略）（略） 月末余额20400（略）（略） 月末余额30000填入填入“资产负债表资产负债表”中中“预收款项预收款项”项目项目 合计合计10000+42800=52800应付账款（应付账款（C企业）企业）预付款项（预付款项（D企业）企业）填入填入“资产负债表资产负债表”中中“应付账款应付账款”项目项目（略）（略）（略）（略）

12、 月末余额10000 月末余额428002 2、资产负债表中、资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法 （4 4）根据总账和明细账期末余额分析、计算填列。）根据总账和明细账期末余额分析、计算填列。如如“长期借款长期借款 ” ”（归还期已不满（归还期已不满1 1年的）、年的）、“待处理流动资产待处理流动资产净损失净损失 ” ”等。等。 （5 5）根据资产）根据资产账户与其备抵账户抵消后的净额进行填列。账户与其备抵账户抵消后的净额进行填列。 应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。产、无形资产等。 （6 6）将

13、于一年内到期的长期项目。）将于一年内到期的长期项目。 “一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动一年内到期的非流动负债负债” 三、利润表三、利润表（一）利润表的性质和作用（一）利润表的性质和作用 利润表利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。报表。 通过利润表，可以反映企业一定会计期间的通过利润表，可以反映企业一定会计期间的收入实现收入实现情情况，可以反映一定会计期间的况，可以反映一定会计期间的费用耗费费用耗费情况。可以反映企业情况。可以反映企业生产经营活动的成果，即生产经营活动的成果，即净利润的实现净利润的实现情

14、况，据以判断资本情况，据以判断资本保值、增值情况；通过不同时期利润表数据分析，可以测定保值、增值情况；通过不同时期利润表数据分析，可以测定企业企业利润的发展趋势，预测未来收益能力利润的发展趋势，预测未来收益能力等。等。（二）利润表的内容（二）利润表的内容（参见教材（参见教材367367）（三）利润表的结构（三）利润表的结构 主要有多步式和单步式结构，主要有多步式和单步式结构，我国主要采用我国主要采用多步式多步式结构结构 多步式利润表的编制步骤多步式利润表的编制步骤第一步：确定营业利润第一步：确定营业利润 营业利润营业利润= =营业收入营业收入- -营业成本营业成本- -营业税费营业税费- -期

15、间费用期间费用- -资产资产减值损失减值损失+ +加上公允价值变动净损益加上公允价值变动净损益+ +投资净收益；投资净收益；第二步第二步: :确定利润总额确定利润总额 利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出；第三步：确定净利润第三步：确定净利润 净利润净利润= =利润总额利润总额- -所得税费用所得税费用第四步：每股收益第四步：每股收益 基本每股收益：按有关规定计算确定基本每股收益：按有关规定计算确定 稀释每股收益：按有关规定计算确定稀释每股收益：按有关规定计算确定（四）利润表的编制方法（四）利润表的编制方法（1 1）利润表）利润表“上年金额

16、上年金额”的填列方法的填列方法 利润中表利润中表“年初余额年初余额”栏内各项目应根据上栏内各项目应根据上年末利润表年末利润表“期末余额期末余额”栏内所列项目填列。若对栏内所列项目填列。若对上年有关项目名称及数字按本年规定进行调整的金上年有关项目名称及数字按本年规定进行调整的金额也填列在该项目。额也填列在该项目。（2 2）利润表中）利润表中“本年金额本年金额”的填列方法的填列方法 通常根据损益类账户科目的发生额分析填列。通常根据损益类账户科目的发生额分析填列。 四、现金流量表四、现金流量表（一）现金流量表的作用（一）现金流量表的作用 现金流量表现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等是指

17、反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表按照价物流入和流出的报表。现金流量表按照收付实现制收付实现制编制，编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。其作用主要信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。其作用主要表现为：表现为： 1 1、评价企业产生现金的能力、评价企业产生现金的能力 2 2、评价企业财务状况与现金调整能力、评价企业财务状况与现金调整能力 3 3、有助于提高会计信息可比性、有助于提高会计信息可比性 4 4、说明利润与现金流量的关系、说明利润与现金

18、流量的关系 （二）现金流量表的内容（二）现金流量表的内容 1 1、现金流量表的、现金流量表的“现金现金”的含义的含义 现金包括库存现金、可随时用于支付的存款、其他货币现金包括库存现金、可随时用于支付的存款、其他货币资金及现金等价物，资金及现金等价物，现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。所谓的期限短通常是指投资日至到期日投资。所谓的期限短通常是指投资日至到期日不超过不超过3 3个月个月的期的期限。现金等价物通常将权益性投资排除在外。限。现金等价物通

19、常将权益性投资排除在外。 （二）现金流量表的内容（二）现金流量表的内容 2 2、现金流量的分类、现金流量的分类（1 1）经营活动产生的现金流量）经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。（2 2）投资活动产生的现金流量）投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。资及其处置活动。（3 3）筹资活动产生的现金流量）筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活

20、动。这里筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）；这所说的资本，既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。 3 3、现金流量额的表达、现金流量额的表达（参见教材（参见教材371371） 一般以总额表示（现金流入、现金流出）一般以总额表示（现金流入、现金流出） 4 4、现金流量表的附注、现金流量表的附注（参见教材（参见教材372372） 将净利润调节为经营活动现金流量的信息

21、（间接法）将净利润调节为经营活动现金流量的信息（间接法）（三）现金流量表的编制方法（三）现金流量表的编制方法 主要有主要有直接法直接法和和间接法间接法两种编制方法（略）两种编制方法（略）五、所有者权益变动表五、所有者权益变动表（一）所有者权益变动表的意义（一）所有者权益变动表的意义 所有者权益变动表所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一当期增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变

22、动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。确理解所有者权益增减变动的根源。（二）所有者权益变动表的内容和格式（二）所有者权益变动表的内容和格式 在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（列信息的项目：（1 1）净利润；（）净利润；（2 2）直接计入所有者权益的）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（利得和损失项目及其总

23、额；（3 3）会计政策变更和差错更正的）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（累积影响金额；（4 4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5 5）提取的盈余公积；（）提取的盈余公积；（6 6）实收资本或股本、资本公积、）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 为了清楚地表明构成所有者权益的各组成部分当期的增为了清楚地表明构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，所有者权益变动表应当以矩阵的形式列示。减变动情况，所有者权益变动表应当以矩阵的形式列示。 具体格式见教

24、材具体格式见教材376378376378（三）所有者权益变动表的填列方法（三）所有者权益变动表的填列方法 所有者权益变动表所有者权益变动表“本年金额本年金额”栏内各项数字一般应栏内各项数字一般应根据根据“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”、“资本公积资本公积”、“盈余公盈余公积积”、“利润分配利润分配”、“库存股库存股”、“以前年度损益调整以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。六六 财务报表附注财务报表附注（一）附注概念和作用（一）附注概念和作用 财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表内容而对财务报表的编制基础、

25、编制依据、编制原则报表内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法以及主要项目等所作的解释。和方法以及主要项目等所作的解释。财务报表附注的意义：财务报表附注的意义： 1 1、能够说明企业采用的会计政策、能够说明企业采用的会计政策 2 2、能够说明影响企业财务状况和经营成果的特殊事项、能够说明影响企业财务状况和经营成果的特殊事项 3 3、能够突出企业重大事项的信息、能够突出企业重大事项的信息 4 4、能够补充说明财务报表本身无法表达的情况、能够补充说明财务报表本身无法表达的情况（二）财务报表附注的内容（二）财务报表附注的内容（一）企业的基本情况（一）企业的基本情况（二）财务报表的编制基础

26、（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计的说明（四）重要会计政策和会计估计的说明（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）报表中重要项目说明（六）报表中重要项目说明（七）或有事项（七）或有事项（八）资产负债表日后事项（八）资产负债表日后事项（九）关联方关系及其交易（九）关联方关系及其交易 会计政策会计政策企业进行会计核算和编制会计报企业进行会计核算和编制会计报表过程中所采用的具体原则、方法和程序。（对同表过程中所采用的具体原则、方法和程序。（对同一经济业务的不同会计处理方

27、式）一经济业务的不同会计处理方式） 发出存货的计价发出存货的计价 长期股权投资后续计量长期股权投资后续计量 无形资产的确认无形资产的确认 借款费用的处理借款费用的处理 会计估计会计估计对结果不确定的交易或事项以最对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。（不确定因近可利用的信息为基础所作出的判断。（不确定因素、权责发生制）素、权责发生制） 坏账是否会发生以及坏账的数额坏账是否会发生以及坏账的数额 存货的毁损和过失损失存货的毁损和过失损失 固定资产使用年限和净残值固定资产使用年限和净残值 无形资产的受益期限无形资产的受益期限 或有损失的发生和发生的数额或有损失的发生和发生的数

28、额一、会计政策和会计估计对资产负债一、会计政策和会计估计对资产负债表项目的影响表项目的影响（一）交易性金融资产（短期投资）公允价值变动的影响（一）交易性金融资产（短期投资）公允价值变动的影响 具体说明见教材具体说明见教材383383 结论：公允价值变动对资产负债表交易性金融资产金额的增结论：公允价值变动对资产负债表交易性金融资产金额的增减变动减变动取决于期末计量该项目所依据的资料和采用的方法取决于期末计量该项目所依据的资料和采用的方法（二）应收账款坏账准备计提方法的影响（二）应收账款坏账准备计提方法的影响 具体说明参见教材具体说明参见教材384384说明说明 结论：坏账准备对资产负债表上的应收

29、账款等的金额的影响结论：坏账准备对资产负债表上的应收账款等的金额的影响取决于坏账准备计提方法的不同取决于坏账准备计提方法的不同（三）存货发出的计价方法和期末价值变动的影响（三）存货发出的计价方法和期末价值变动的影响 具体说明参教材具体说明参教材384387384387 （四）长期股权投资成本法和权益法的影响（四）长期股权投资成本法和权益法的影响（五）固定资产折旧方法和资产减值准备的影响（五）固定资产折旧方法和资产减值准备的影响（六）无形资产摊销方法和资产减值的影响（六）无形资产摊销方法和资产减值的影响具体说明见教材具体说明见教材389389一、财务报表系统的主要功能一、财务报表系统的主要功能1

30、 1、报表数据采集功能、报表数据采集功能2 2、报表格式编辑功能、报表格式编辑功能3 3、表表数据处理功能、表表数据处理功能4 4、报表数据分析功能、报表数据分析功能5 5、报表输出功能、报表输出功能二、财务报表系统的处理流程二、财务报表系统的处理流程 具体说明参见具体说明参见391392 391392 三、财务报表系统的应用举例三、财务报表系统的应用举例 具体说明参见具体说明参见392393392393 A A企业企业20132013年度发生的有关经济业务如下，请编制会计分录。年度发生的有关经济业务如下，请编制会计分录。（1 1）甲、乙、丙三个投资人为）甲、乙、丙三个投资人为A A企业追加投

31、资，甲投入货币资金企业追加投资，甲投入货币资金200 000200 000元，专利权评估价为元，专利权评估价为10 00010 000元；乙企业投入设备一台，协议价元；乙企业投入设备一台，协议价150 000150 000元；元；丙投入原材料一批，评估价丙投入原材料一批，评估价20 00020 000元，增值税元，增值税3 4003 400元。元。（2 2）丁投入）丁投入100100万元，在万元，在A A企业注册资本中占企业注册资本中占8080万元。万元。（3 3）A A企业发行股票企业发行股票20002000万股，面值万股，面值1 1元，发行价元，发行价2 2元，按元，按3%3%支付手续费。

32、支付手续费。（4 4）向银行借入短期借款）向银行借入短期借款100100万元。万元。（5 5）购入）购入A A、B B两种材料，重量分别为两种材料，重量分别为10001000千克，千克，30003000千克；价格为千克；价格为160 160 000000元、元、220 000220 000元，进项税元，进项税27 20027 200元、元、37 40037 400元。另支付运费元。另支付运费42004200元，按元，按重量比例分配。货到付款。收货时发现重量比例分配。货到付款。收货时发现B B材料短缺材料短缺2020千克，属于正常损耗。千克，属于正常损耗。（6 6）预付）预付D D公司材料款公司

33、材料款20 00020 000元。元。（7 7）购入一台机器设备，作价）购入一台机器设备，作价260 000260 000元，进项税元，进项税44 20044 200元，安装费元，安装费30003000元，已用银行存款支付。安装时领用工程物资元，已用银行存款支付。安装时领用工程物资20002000元，发生应付职工薪酬元，发生应付职工薪酬15001500元，其他费用元，其他费用15001500元。设备安装完毕达到预定可使用状态。元。设备安装完毕达到预定可使用状态。（8 8）购入专利权，卖价）购入专利权，卖价50 00050 000元，支付相关税费元，支付相关税费500500元。元。（9 9）预付

34、）预付D D公司的材料款公司的材料款20 00020 000元，材料已运抵，价款元，材料已运抵，价款50 00050 000元，增值元，增值税率税率17%17%，对方代垫运杂费，对方代垫运杂费10001000元，运输途中发生合理损耗元，运输途中发生合理损耗10001000元。余元。余款用银行存款支付。款用银行存款支付。（1010）发出材料表如下：）发出材料表如下：用途用途A材料材料B材料材料C材料材料合计合计数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额生产产品耗用生产产品耗用10016000200150003502100052000甲产品甲产品701120012090002

35、501500035200乙产品乙产品304800806000100600016800车间一般耗用车间一般耗用203200705250100600014450管理部门耗用管理部门耗用101600-169602560销售部门耗用销售部门耗用152400201500-3900建造在建工程建造在建工程-14840840合计合计145232290217504802880072750 （1111）支付薪酬，应付工资）支付薪酬，应付工资150 000150 000元，其中代扣医药费元，其中代扣医药费40004000元，个税元，个税60006000元。元。 （1212）计提固定资产折旧，生产车间）计提固定资产

36、折旧，生产车间60006000元，行政管理部门元，行政管理部门30003000元，销售机构元，销售机构20002000元，出租的固定资产折旧元，出租的固定资产折旧10001000元。元。 （1313）生产产品耗用的无形资产摊销）生产产品耗用的无形资产摊销62506250元。元。 （1414）银行存款支付办公费用）银行存款支付办公费用10001000元，广告费元，广告费20002000元。元。 （1515）摊销应由本期负担的车间维修费）摊销应由本期负担的车间维修费10 00010 000元。元。 （1616）分配薪酬）分配薪酬150 000150 000元，其中生产工人元，其中生产工人80 00

37、080 000元，按甲、元，按甲、乙产品耗用的工时比例分配（甲乙产品耗用的工时比例分配（甲25002500小时，乙小时，乙15001500小时）。车小时）。车间管理人员工资间管理人员工资20 00020 000元，企业管理人员元，企业管理人员30 00030 000元，销售人员元，销售人员20 00020 000元。元。 （1717）按工资总额的）按工资总额的14%14%计提福利费。计提福利费。 （1818）按甲、乙产品的工时比例分配制造费用。）按甲、乙产品的工时比例分配制造费用。 （1919）期末甲、乙产品全部完工，甲）期末甲、乙产品全部完工，甲10001000件，乙件，乙10001000件

38、。件。（2020）销售甲、乙产品各）销售甲、乙产品各800800件，甲售价件，甲售价250 000250 000元，增值税率元，增值税率17%17%；乙售价；乙售价150 000150 000元，适用消费税率元，适用消费税率10%10%。代垫运杂费。代垫运杂费20002000元，款项尚未收到。元，款项尚未收到。（2121）上月销售甲产品价款）上月销售甲产品价款100100万元，本月全部退回。成本为万元，本月全部退回。成本为7070万元已结万元已结转，增值税率转，增值税率17%17%。（2222）销售原材料）销售原材料C C一批，售价一批，售价10 00010 000元，成本元，成本500050

39、00元，增值税率元，增值税率17%17%。商。商业折扣业折扣10%10%，现金折扣条件为，现金折扣条件为2/10,1/202/10,1/20，n/30n/30。款项于销售后。款项于销售后1010天内收天内收到。到。（2323）4 4月月8 8日，购入日，购入B B公司股票公司股票4040万股，买价为万股，买价为6 6元元/ /股，另支付股，另支付4 4万元相关万元相关税费。划定为交易性金融资产。税费。划定为交易性金融资产。4 4月月3030日，股票公允价值为日，股票公允价值为5.55.5元元/ /股；股；5 5月月1010日，日，B B公司宣派现金股利，每公司宣派现金股利，每1010股股2 2元；元；5 5月月2020日，支付现金股利；日，支付现金股利；5 5月月3131日，股票公允价值为日，股票公允价值为6.26.2元元/ /股；股；6 6月月2020日，将持有日，将持有B B公司股票全部出售，收取款项公司股票全部出售，收取款项250250万元。万元。（2424）20132013年年1111月月8 8日，购日，购C C公司股票公司股票6 6万股，买价为万股，买价为5 5元元/ /股，相关税费股，相关税费50005000元，占元，占C C公司股份的公司