广东粤信会计师事务所注册会计师黄健

1、广东粤信会计师事务所 注册会计师 黄健财政专项经费的会计核算及管理财政专项经费的会计核算及管理专项经费的财务管理环节近期出台的规范性文件：国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见 （ 国发201411号）广东省人民政府关于加强广东省省级财政科研项目和资金管理的实施意见（粤府201431号）专项经费财务管理基本内容规范项目预算编制规范专项经费的财务管理规范专项经费资金使用行为财政资金的对外拨付的常见问题1、由于和合作单位项目合同的变更，财政资金未拨付或未、由于和合作单位项目合同的变更，财政资金未拨付或未全部拨付给合作单位；全部拨付给合作单位；2、财政资金拨付给合同外其他单位或合作单

2、位的指定单、财政资金拨付给合同外其他单位或合作单位的指定单位；位；3、财政资金扣除了管理费后拨付给合作单位；、财政资金扣除了管理费后拨付给合作单位；4、财政资金拨付给合作单位取得发票。、财政资金拨付给合作单位取得发票。经费使用总体要求经费使用总体要求1. 遵守国家财经纪律，执行国家财会制度；遵守国家财经纪律，执行国家财会制度；2. 专款专用，不得弄虚作假、截留、挤占、挪用；专款专用，不得弄虚作假、截留、挤占、挪用；4. 单独核算，单独列账，建立备查薄。单独核算，单独列账，建立备查薄。3.合理设置会计科目对合理设置会计科目对专项专项经费进行单独归集核算；经费进行单独归集核算；5. 执行政府采购制

3、度。执行政府采购制度。专项经费企业准则核算模式.规范性文件财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知.docx专项经费事业单位核算模式财政资金的支出的常见问题类型财政资金的支出的常见问题类型1、财政资金的开支的内涵和合同的要求不一致；、财政资金的开支的内涵和合同的要求不一致；2、财政资金的开支的明细和任务书不一致，相差很大；、财政资金的开支的明细和任务书不一致，相差很大；3、财政资金的开支后附的单据不符合要求、财政资金的开支后附的单据不符合要求包括：时间上、形式上和程序上。包括：时间上、形式上和程序上。常见的经费使用违规形式常见的经费使用违规形式*擅自转拨资金擅自转拨资金

4、*利用虚假票据套取资金利用虚假票据套取资金*编造虚假合同编造虚假合同*虚构人员名单冒领人员费和专家咨询费虚构人员名单冒领人员费和专家咨询费*虚构测试化验内容虚构测试化验内容*提高测试化验支出标准提高测试化验支出标准*调账变动支出、修改记账凭证、以表代账应付审计检查调账变动支出、修改记账凭证、以表代账应付审计检查专项专项经费的财务管理经费的财务管理*各类专项资金的支出科目和标准原则上应各类专项资金的支出科目和标准原则上应保持一致保持一致*调整劳务费开支范围，将项目临时聘用人调整劳务费开支范围，将项目临时聘用人员的社会保险补助和住房公积金纳入劳务费员的社会保险补助和住房公积金纳入劳务费科目中列支科

5、目中列支*严格控制会议费、差旅费、国际合作与交严格控制会议费、差旅费、国际合作与交流费，项目实施中发生的三项支出之间可以流费，项目实施中发生的三项支出之间可以调剂使用，但不得突破三项支出预算总额调剂使用，但不得突破三项支出预算总额*间接费用用于补偿项目承担单位为项目实间接费用用于补偿项目承担单位为项目实施所发生的现有仪器设备、房屋、水、电、施所发生的现有仪器设备、房屋、水、电、气、暖等消耗、管理费用和绩效支出气、暖等消耗、管理费用和绩效支出专项专项经费的财务管理经费的财务管理1、科研院所、高等学校等事业单位承担项目所发生的会议费、差旅费、小科研院所、高等学校等事业单位承担项目所发生的会议费、差

6、旅费、小额材料费和测试化验加工费等，要按规定实行银行转账、支票、额材料费和测试化验加工费等，要按规定实行银行转账、支票、“公务卡公务卡”等非现金方式结算等非现金方式结算;2、企业承担的项目，上述支出也应当采用非现金方式结算企业承担的项目，上述支出也应当采用非现金方式结算；3、项目承担单位对设备费、大宗材料费和测试化验加工费、项目承担单位对设备费、大宗材料费和测试化验加工费、劳务费、专家咨询费等支出，原则上应当通过银行转账方式劳务费、专家咨询费等支出，原则上应当通过银行转账方式结算结算4、项目完成任务目标并通过验收，且承担单位信用评项目完成任务目标并通过验收，且承担单位信用评价好的，项目结余资金

7、按规定在一定期限内由单位统价好的，项目结余资金按规定在一定期限内由单位统筹安排用于科研活动的直接支出，并将使用情况报项筹安排用于科研活动的直接支出，并将使用情况报项目主管部门目主管部门;专项经费支出基本内容设备费：是指在项目设备费：是指在项目(课题课题)研究开发过研究开发过程中购置或试制专用仪器设备，以及对程中购置或试制专用仪器设备，以及对现有仪器设备进行升级改造。现有仪器设备进行升级改造。1、属于承担单位支撑条件的设备在本项目项目经费、属于承担单位支撑条件的设备在本项目项目经费列支设备租赁费。列支设备租赁费。常见问题：常见问题：2、多家单位承担的项目存在重复购置设备、多家单位承担的项目存在重

8、复购置设备3、结题项目已付款未到货设备购置的合理性、结题项目已付款未到货设备购置的合理性4、入账时未检查项目设备购置费支出的发票和合同，、入账时未检查项目设备购置费支出的发票和合同，结题前未对上述设备进行盘点，不了解是否有部门对结题前未对上述设备进行盘点，不了解是否有部门对上述设备进行单独管理上述设备进行单独管理专项经费支出基本内容材料费：是指在项目材料费：是指在项目(课题课题)研究开发过研究开发过程中消耗的各种原材料、试剂、药品、程中消耗的各种原材料、试剂、药品、模具加工费、办公耗材、辅助材料、实模具加工费、办公耗材、辅助材料、实验动物、植物的购置、种植、养殖费，验动物、植物的购置、种植、养

9、殖费，标本、样品采集加工费和运杂费、包装标本、样品采集加工费和运杂费、包装费等。费等。1、专项资金购买生产性材料、基建材料、大宗工业、专项资金购买生产性材料、基建材料、大宗工业原料。原料。常见问题：常见问题：2、项目组在结题前突击购买材料、项目组在结题前突击购买材料3、存在用专项经费购买普通办公耗材的情况（非项、存在用专项经费购买普通办公耗材的情况（非项目内容支持）目内容支持）4、未核对该项目材料费支出的发票和合同以及出仓单、未核对该项目材料费支出的发票和合同以及出仓单据，或材料费支出存在据，或材料费支出存在“以领代耗以领代耗”的情况的情况专项经费支出基本内容燃料动力费：是指在项目燃料动力费：

10、是指在项目(课题课题)研究开研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。电、气、燃料消耗费用等。1、项目的燃料动力费不能单独计量，或者不能够提供合、项目的燃料动力费不能单独计量，或者不能够提供合理的分摊依据和分摊方法。理的分摊依据和分摊方法。常见问题：常见问题：2、将日常水、电、气、暖消耗的支出在燃料动力费中列支。、将日常水、电、气、暖消耗的支出在燃料动力费中列支。3、未关注该项目燃料动力费支出的发票是否存在异常。、未关注该项目燃料动力费支出的发票是否存在异常。4、未、未关注燃料动力费在专项经费中所占比例结题验收问题汇总1.未对未对专项专项经费进行单独