税收征收管理范文

1、税收征收管理范文第 2 章 税收征收管理一、单项选择题1 下列各项中，不属于税收管理活动的是（C ）。A 税务管理 B 税款征收 C工商登记 D 税务检查2 从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照，应当自纳税义务发生之日起（ B ）日内申报办理税务登记，由税务机关核发临时税务登记证及副本。A 60 B30 C15 D103 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误， 未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到（ A ）年。A 5 B6 C7 D84 纳税人纳税登记内容发生变化的，应当向（ C ）申报办理变更税务登记。A 地（市）级税务机关 B 县（

2、市）级税务机关 C 原税务登记机关 D原工商登记机关5 从事生产、 经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起 （ C ）日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。A 10 B20 C30 D406 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（A ）日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。A 15 B25 C30 D407 （ A ）方式主要对已建立会计账册且会计记录完整的单位采用。A 查账征收 B 查验征收 C查定征收 D 定期定额征收8 下列关于税收保全措施的表述，不正确的是（C ）。A 税收保全措施的行为条件是纳税人有逃避纳税义务的行为。B 税收保全措施的时间

3、条件是纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内。C 税收保全措施的时间条件是纳税人超过纳税期限， 未按照规定的期限纳税或者解缴税款D 在规定的行为条件与时间条件均具备的情况下税务机关可以责成纳税人提供纳税担保， 纳税人不提供纳税担保的， 税务机关可以依照法定权限和程序采取税收保全措施9 在我国目前普遍采用的纳税申报方式是（A ）A 直接申报 B 电子申报C 税收管理员下户辅导申报D邮寄申报10 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列关于纳税期限的表述正确的有（ A ）。A 纳税期限内有连续3 天以上为法定节假日的，可以顺延B 按期纳税的纳税间隔期一般分为5 种期限C 个人所

4、得税中的劳务报酬所得采取按年计征D 除以 1 个月作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起 7 日内预缴税款11 税务机关采取税收保全措施的前提是（C ）。A 经县以上主管县长批准B 纳税期满经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的C 纳税人有逃避纳税义务的行为D 纳税人超过规定的纳税期限未缴纳税款，并且有转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象12 纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（C ）个月。A 1 B2 C3 D413 领购发票的单位和个人应当凭（A ）核准的种类、数量及购票方式，向主管税务机关

5、领购发票。A 发票领购簿 B 主管税务机关批文C 税务登记证 D单位介绍信14 纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，可以处以（ D ）的罚款。A 1 千元 B 2 千元以下C 2 千元以上 5 千元以下 D 2 千元以上 1 万元以下15 某企业财务人员因对所得税税前扣除规定理解不正确，导致xx 年应纳税所得额计算有误，造成少缴所得税税款2 万元，按规定当地税务机关一般情况下可在（A ）年内可以追征税款、滞纳金。A 3 B5 C7 D8二、多项选择题1 我国现行税务行政处罚的种类主要有（ABCD ）A 罚款 B 没收非法所得C 停止出口退税权D收缴或停止 *2 税收征管法

6、中对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度的陈述，说法正确的有（ AD ）。A 因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3 年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金B 对骗税，税务机关可以在7 年内追征纳税人所骗取的税款C 因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 5 年D 纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3年3 代扣代缴义务人与代收代缴义务人的区别在于（CD ）。A 代收代缴义务人有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳B 代扣代缴义务人应该协助税务机关收取应纳税款并代为缴纳C 代扣代缴义务人直接持有纳税人的收入，可以从中扣除

7、纳税人的应纳税款D 代收代缴义务人不直接持有纳税人的收入，只能在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税款并代为缴纳4 税收保全措施适用于 ( AC ) 。A 临时从事经营的纳税人 B 扣缴义务人C 从事生产、经营的纳税人 D 纳税担保人5 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列关于纳税期限的表述正确的有（ CD ）。A 确定纳税期限长短主要取决于交通条件B 按期纳税的纳税间隔期一般分为 5 种期限C 无论采用哪种纳税期限， 如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日，都可以顺延D 除以一个月作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起 5 日内预缴税款6 按照税收征管法的规定，

8、下列项目中属于税收保全措施的有（ ABCD ）。A 书面通知纳税人的开户银行冻结相当于应纳税款的存款B 扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C 查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品D 纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内，这是保全措施的一个时间条件7 下列属于税务行政规范特征的有（ACD ）。A 税务行政规范属于非立法行为的行为规范B 税务行政规范是以特定的人或事为规范对象C 税务行政规范是效力的普遍性和向后发生效力D 税务行政规范适用主题的非特定型8 下列关于税收管辖权的陈述，正确的是（ABD ）。A 税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力B 税收管辖权具有明

9、显的排他性， 排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配C 税收管辖权在国际税收形成后，才真正形成和出现D 目前世界上将税收管辖权分为地管辖权、 居民管辖权和公民管辖权9 （xx 初级会计职称试题） 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征 收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（ BCD ）。A 罚款B 责令缴纳并加收滞纳金C 阻止出境D 由税务机关核定，调整应纳税额10 （xx 年初级会计职称试题）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（ CD ）。A 书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款B 拍

10、卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C 书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产第 2 章 税收征收管理【参考答案】一、单项选择题1 C 2B 3A 4C 5C 6 A 7A 8C 9A 10A11 C 12C 13A 14D 15A二、多项选择题1 ABCD 2AD 3CD 4AC 5CD 6ABCD 7ACD 8ABD9 BCD 10CD第四章税款征收管理? 税款征收管理中的权利与义务? 税款征收方法与缴库方式? 纳税担保? 税款征收措施? 减免税管理第一节税款征收管理中的权利与义务? 一、税务

11、机关及其税务人员的权利与义务P143? （一）权利?1 、税务管理权、依法计征权?2 、核定税款权?3 、税收保全和强制执行权?4 、追征税款权?5 、批准延期纳税申报、延期纳税权?6 、批准税收减免、退税权?7 、税务检查权?8 、税务行政处罚权? （二）义务? 二、纳税人的权利与义务 xx、11、6 总局明确规定? （一）权利?1 、知情权 ( 国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序)?2 、保密权 ( 商业秘密和个人隐私保密)?3 、税收监督权?4 、纳税申报方式选择权?5 、申请延期申报权?6 、申请延期缴纳税款权?7 、申请退还多缴税款权?8 、依法享受税收优惠权?9 、委托税务

12、代理权?10 、陈述与申辩权?11 、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权?12 、税收法律救济权 ( 申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿 )?13 、依法要求听证的权利?14 、索取有关税收凭证的权利? （二）义务?1 、依法进行税务登记的义务?2 、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务?3 、财务会计制度和会计核算软件备案的义务?4 、按照规定安装、使用税控装置的义务?5 、按时、如实申报的义务?6 、按时缴纳税款的义务?7 、代扣、代收税款的义务?8 、接受依法检查的义务?9 、及时提供信息的义务?10 、报告其他涉税信息的义务（关联企

13、业间业务往来；向抵押权人质权人说明欠税情况；企业合并分立报告；报告全部账号；欠税人处分大额财产报告）第二节税款征收方法与缴库方式? 一、税款征收方法 P146? （一）根据应纳税款确定方法划分?1 、三自纳税又称“自报自核自缴”?2 、查账征收又称“自报核缴”、“查账计征”?3 、查验征收就地查验征收；检查站查验征收?4 、查定征收?5 、定期定额? （二）根据税款收缴方式划分?1 、税务机关直接征收主要收缴方式?2 、代扣代缴?3 、代收代缴?4 、委托代征?5 、海关代征? 二、税款缴库? （一）税款征解凭证?1 、完税凭证（征收凭证）的种类、内容? （1）税收完税证专用于征收现金 P13

14、0? 通用完税证? 定额完税证? 印花税票? （2）税收缴款书 P127?2 、解缴凭证? （1）税收缴款书（兼有税款解缴功能）? （2）汇总缴款书税务机关自收现金，开具完税证，需通过汇总缴款书将税款解缴到金库经收处， 因此，它是一种解缴税款的专用凭证。 P129? （二）缴库方式? 税款缴库方式是指纳税人应纳的税款和扣缴义务人扣缴的税款缴入国库的具体方式。 ?1 、就地缴库? 纳税人或扣缴义务人在其所在地或经营地直接将税款缴入当地国库经收处。这是主要的缴库方式。?2 、集中缴库? 纳税人将税款汇解到上级部门，由其汇总缴纳。?3 、自收汇缴? 税务机关直接征收现金税款后，汇缴到国库经收处。?

15、（三）税款入库流程? “国库”是国家金库的简称，分为中央国库和地方国库，是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构。税务机关征收的税款都须及时足额地缴入国库。? 我国现行国库是按国家财政管理体制设置。 原则上一级财政设立一级国库。中央设立总库；省、自治区、直辖市设立分库；省辖市、自治州设立中心支库；县和相当于县的市、区设立支库。支库以下经收处的业务，由专业银行的基层机构代理。? 国库以支金库为基层库， 各项税收收入均以缴入支库为正式入库。国库经收处收纳税款仅为代收性质， 应按规定办理划解手续， 上划支库后才算正式入库， 税务机关和国库计算入库数字和入库日期， 都以支库收到税款的税额和

16、日期为准。? 税款入库流程图以“查账征收”为例? 税收缴款书各联次：? 第一联收据联（开户行退缴款人）? 第二联付款联（付款凭证，开户行留存）? 第三联收款联（金库收入凭证）? 第四联回执联（入库凭证，支库传县税务局）? 第五联报查联（税款已缴经收处凭证，经收处传税务所）? 第六联存根联（税务所留存）第三节纳税担保? 一、纳税担保概述? （一）纳税担保含义 P149? （二）纳税担保意义? 纳税担保是为使纳税人在发生纳税义务后保证履行纳税义务所采取的一种控制管理措施， 其意义在于防止纳税人逃避纳税义务， 保障税收及时足额入库? （三）纳税担保的法律依据? 征管法及实施条例中“税款征收”部分的相

17、关条款? 纳税担保试行办法（国家税务总局令第11 号 xx、5、24）? （四）纳税担保的类型与担保范围?1 、类型纳税保证人担保；财产担保?2 、适用担保的情形四种? 税务机关有根据认为从事生产、 经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款， 在限期内发现纳税人有明显的转移、 隐匿其应纳税的商品、 货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；? 欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；? 纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款， 需要申请行政复议的；? 税收法律法规规定可提供纳税担保的其他情形。?3 、担保的范围? 税款；

18、滞纳金；实现税款、滞纳金的费用。? 二、纳税保证人的纳税保证? （一）纳税保证概念? 纳税保证，是指纳税保证人向税务机关保证， 当纳税人未按照税收法律、行政法规规定或者税务机关确定的期限缴清税款、 滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金的行为。? （二）纳税保证人资格具有纳税担保能力 P150? （三）纳税保证责任连带责任保证? 当纳税人在税收法律、 行政法规或税务机关确定的期限届满未缴清税款及滞纳金的， 税务机关即可要求纳税保证人在其担保范围内承担保证责任，缴纳担保的税款及滞纳金。? 三、财产担保包括纳税人、纳税保证人财产担保? （一）纳税抵押? 指纳税人或纳税担保人不转移对有关

19、财产的占有， 将该财产作为税款及滞纳金的担保。 纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的， 税务机关有权依法处置该财产。? （二）纳税质押 P153? 纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有， 将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。 纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该动产或权利凭证。 纳税质押分为动产质押和权利质押。第四节 税款征收措施? 一、加收滞纳金 （补充）? 征管法规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的， 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的， 税务机关除责令限期缴纳外， 从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 ? 滞纳金的性质具有经济补偿和惩戒的

20、双重性? 滞纳金的计算：? 加收滞纳金滞纳税款× 5。×滞纳天数? 滞纳天数的计算： 滞纳之日起至缴纳税款之日止。 滞纳之日是指税法规定纳税期满次日， 如果最后纳税期限为法定节假日， 可以顺延。?例 1 某纳税人 4 月应纳增值税10000 元，法定最后纳税期限为5 月 15 日，但其税款直至6 月 15 日才缴纳，滞纳天数为31 天。? 应加收滞纳金 10000×5。× 31155 元? 如果 5 月 15 日是星期六，顺延至 17 日为最后一天，滞纳天数29 天，则：? 应加收滞纳金 10000×5。× 29145 元? 二、延期

21、纳税规定 P144（补充）? （一）有特殊困难，可申请延期纳税? 因不可抗力，导致发生较大损失， 正常生产经营活动受到较大影响；? 当期货币资金在扣除应付职工工资、 社会保险费后， 不足以缴纳税款的。? （二）延期纳税管理?1 、申请。纳税人确有特殊困难，应在法定申报期之前以书面形式向县以上税务局（分局）提出延期纳税申请，并提供有关资料，经审查后，填写延期缴纳税款申请审批表?2 、批准权限? 延期纳税的税款数额较小时间较短的，由县以上税务局（分局）局长批准；? 延期纳税的税款数额较大时间在 23 月的，由地市税务局局长批准；? 同一税种税款在一个纳税年度内二次（含）以上申请的，由省级税务局局长

22、批准。 ?3 、批准决定的时间 20 日内?4 、延期纳税期限最长不超过三个月，在批准期限内不加收滞纳金。? 三、税收保全措施? （一）定义 P154? 税收保全措施是指税务机关在纳税人的某些行为将导致税款难以保证的情况下，于规定的纳税期之前采取的限制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的强制措施。? （二）采取税收保全措施应当同时符合的条件? 纳税人有逃避纳税义务的行为；? 必须是在规定的纳税期之前和责令缴纳应纳税款的期限之内。? （三）税收保全措施的前置程序? 主要是针对从事生产经营的纳税人，其程序是：?1 、有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款 ?2

23、、限期内发现继续转移货物、财产或应税收入责令提供纳税担保（纳税保证人担保或以财产担保）?3 、不能提供纳税担保经县以上税务局局长批准，实行税收保全措施。? （四）税收保全措施内容?1 、填写冻结存款通知书，书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付（即冻结）其相当于应纳税款的存款；?2 、扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，责令纳税人限期缴纳。 税务机关扣押、查封时应填写查封扣押证。? 下列物品不得保全：? 个人及所扶养家属维持生活必需的住房和用品；? 单价 5000 元以下的其他生活用品。? （五）税收保全措施的解除 P155?1 、在责令限期内已缴纳税款?2 、在责令限期

24、期满后仍未缴纳税款，对保全对象的处置。? （六）相关法律责任? 滥用职权违法采用税收保全措施或采取税收保全措施不当， 使纳税人合法权益受损害的，税务机关应负责赔偿。? 四、税收强制执行措施? （一）定义? 税收强制执行措施是税务机关对未按规定期限履行税款缴纳等法定义务的税收管理相对人依法采取的强制性收缴措施。? （二）法定程序?1 、从事生产经营纳税人、扣缴义务人未按规定期限纳税、解缴税款的，税务机关先发出催缴税款通知书，责令限期内缴纳，限期内未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准后，强制执行。?2 、纳税保证人未按规定期限缴纳所担保的税款的，税务机关先发出催缴税款通知书，责令限期内缴纳，限

25、期内未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准后，强制执行。? （三）内容与要求?1 、书面通知（填写扣缴税款通知书、税收缴款书）其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款。?2 、扣押、查封（应填写查封扣押证）价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产并将其拍卖或变卖，所得抵缴税款? （四）应注意的问题?1 、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品、单价5000元以下的其他生活用品，不在强制范围。?2 、拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后、剩余部分应在3 日内退回被执行人。 （罚款一般不强制，特殊除外）?3 、强制执行不当给当事人合法权益造成损失的，税务机

26、关应依法承担赔偿责任。? （五）两种措施的区别：?1 、涉及的税收管理相对人不同：强制执行措施涉及纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等；保全措施涉及纳税人。?2 、前提不同：强制执行措施是对当事人未按规定期限缴纳，责令限期缴纳逾期仍未缴纳的，采取强制执行措施； 保全措施是针对纳税人企图逃避纳税义务行为所采取的。?3 、过程不同：强制措施采用单一过程，即直接从存款中扣缴或直接将查封、扣押的物品拍卖，抵缴税款，这一过程没有给纳税人自动履行纳税义务的时间；保全措施要有两个过程：先冻结存款，待保全期限满再扣缴；先查封、扣押商品、货物或其他财产，待保全期限满再拍卖，抵缴税款。? 五、税收优先权措施? 税收优

27、先权定义 P158? 国际上的两种类型：绝对优先权；相对优先权。? （一）税收优先于无担保债权，法律另有规定者除外? 无担保债权，是指债权人没有要求债务人以其财产设置抵押、 质押等担保方式以保证债权的实现，在这种情况下应体现“公权优先”原则，除法律另有规定者外? 法律另有规定者， 如公司法规定， 公司解散清偿公司债务时的顺序：欠职工工资欠缴劳动保险金欠缴的国家税收其他债务? （二）税收优先于发生在其后的抵押权、质押权和留置权? （三）税收优先于罚款、没收违法所得? 六、欠税公告、告知及处分财产报告制度（补充）? （一）欠税公告制度?1 、征管法规定：税务机关应当对纳税人欠缴税款定期予以公告。?

28、2 、欠税公告办法的主要内容? （1）公告的欠税? 办理纳税申报后，未在税款缴纳期限内缴纳的税款；? 经批准延期缴纳的税款期限已满， 纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；? 税务检查已查定纳税人的应补税额， 纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款； ? 税务机关根据征管法核定纳税人的应纳税额， 纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款； ? 纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。? 公告的欠税不包括滞纳金和罚款。? （2）公告欠税的形式? 按期在办公场所或各种新闻媒体公告。? （3）公告时间次数? 企业或单位欠税的，每季公告一次；? 个体工商户和其他个人欠税的，每半年公告一次。? 走逃、失踪的纳税户

29、以及其他经税务机关查无下落的非正常户欠税的，随时公告。 ? （4）对纳税人的以下欠税，税务机关可不公告? 已宣告破产，经法定清算后，依法注销其法人资格的企业欠税；? 被责令撤销、关闭，经法定清算后，被依法注销或吊销其法人资格的企业欠税； ? 已经连续停止生产经营一年以上的企业欠税；? 失踪两年以上的纳税人的欠税。? （5）欠税公告单位? 企业、单位纳税人欠缴税款 200 万元以下（不含 200 万元），个体工商户和其他个人欠缴税款 10 万元以下（不含 10 万）的由县级税务局（分局）在办税服务厅公告? 企业、单位纳税人欠缴税款 200 万元以上（含），个体工商户和其他个人欠缴税款 10 万元

30、以上（含）的，由地（市）级税务局（分局）公告。? 对走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的纳税人欠税的，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局公告。? （6）欠税公告的相关规定? 对纳税人先发出催缴税款通知书 ，责令限期缴纳，未缴纳的，予以公告；? 公告前必须认真核实欠缴税款的税种及金额；? 不得公告与欠税无关的信息。? （二）欠税告知制度?1 、纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况?2 、抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况? （三）处分财产报告制度? 征管法规定：欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大

31、额资产之前，应当向税务机关报告 P146? “欠缴税款数额较大”指累计所欠缴税款五万元以上? 处分不动产或者大额资产的具体规定。 “不动产”包括房屋、车间、土地使用权、固定式建筑物；“大额资产”，即具有较大数量的移动性财产，如大批量的原材料、具有较高价值的设备、属于自己的知识产权等。? 欠税人在拟处分这些财产时必须向税务机关报告， 税务机关应审视这种处分是否会影响国家税收利益， 如这种处分属于正常经营活动或正常的重组、资产置换等行为，并不影响或更有利于偿还欠税，则不予干预；否则，应予以干预。? 七、税务机关行使代位权、撤销权的规定 P158? （一）欠税人怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的

32、，税务机关可以行使代位权。 ? 怠于行使到期债权? 对国家税收造成损害衡量是否行使代位权? 代位权? （二）欠税人放弃到期债权、或者无偿转让财产、或者以明显不合理的低价转让财产， 对国家税收造成损害的， 税务机关可行使撤销权。? 放弃到期债权? 撤销权? （三）相关规定?1 、按司法程序实施? 代位权须向 * 提出请求，以自己的名义代位行使债权? 撤销权须向 * 提请，由法院撤销?2 、专属纳税人自身的债权不得行使代位权?3 、行使范围为纳税人欠缴的税款和滞纳金?4 、行使的费用由纳税人负担?5 、 税务机关依法行使代位权、撤销权，不免除欠税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任? 八、离境清

33、税及阻止出境措施 P157? 征管法规定：欠缴税款的纳税人或他法定代表人需要出境的， 应当在出境前向税务机关结清应纳税款、 滞纳金或者提供担保。 未结清税款、滞纳金， 又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境? 体现税法的严肃性及税收作为国家主权的神圣性? 被阻止出境的对象? 欠缴税款的自然人；? 欠缴税款的单位的法定代表人。? 九、税款追征制度 （补充）? 征管法根据税款未缴、 少缴具体情况，分清责任人及其行为性质，分别作出追溯期的规定。 ? 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的， 税务机关在三年内可要求纳税人、 扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金；? 因

34、纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可追征税款、 滞纳金；但因计算错误等失误导致未缴或者少缴税款累计 10 万元以上的，追征期可延长到五年；? 对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。? 十、税款的退补措施 （补充）? （一）一般退税? 适用税法或计算错误而多征税款退税加算利息? 按年计算、分期预缴，平时多预缴多退少补，但一般抵作下期税款，不办理退税 ? 减免税政策实施所造成多缴退税? （二）出口退税经审核予以退税? （三）补税? 税务机关计算或适用税法错误而少征补税? 纳税人计算或适用税法错误而

35、少征补税，加收滞纳金? 按年计算、分期预缴，平时少缴补征? 偷税抗税被查实补税、加收滞纳金、罚款? 税务机关滥用减免优惠而少征补税第五节减免税管理? 一、减免税管理概述? （一）减免税概念与分类?1 、概念： P160?2 、按减免税规定形式划分? 法定减免税收法律法规中直接规定的减免。? 特定减免根据社会、经济发展需要，由 * 或其授权的机关颁布法规、规章特别规定的减免。? 临时减免针对某纳税人由于特殊原因临时给予的减免， 由财税机关或地方政府依照税收管理权限规定?3 、按减免税是否应报批划分? 报批类所有的临时减免； 部分特定减免如 “可以减按”、“可以减税免税几年” 等； ? 备案类取消

36、审批手续的减免税项目；不需税务机关审批的减免税项目（法定减免；部分明确、具体的特定减免）? （二）减免税管理的意义? 二、减免税管理的法律法规依据? 税收征收管理法及其实施条例? 税收减免管理办法（试行）国税发 xx? 三、报批类减免税的申请、审批? 纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经具有审批权限的税务机关审批确认后执行? 四、备案类减免税的备案? 纳税人享受备案类减免税，应提请备案? 五、减免税税金的使用管理? 纳税人应按法律法规或税务机关的规定使用减免税金， 定期报告减免税金的提取、 使用和取得经济效益情况， 接受税务机关的监督管理。? 纳税人在减免税期间，仍应办理日常纳

37、税申报。? 税务机关应监督减免税金的使用，并定期检查。? 本章思考题：?1 、税款的征收方式和缴库方式各有哪些？?2 、完税凭证、解缴凭证的种类各有哪些？?3 、税收滞纳金性质是什么？如何计算税收滞纳金？?4 、哪些情况下可申请办理延期纳税？?5 、纳税担保的形式有哪些？各适用于什么情况？?6 、税收保全措施的法定程序与内容是如何规定的？?7 、税收强制执行措施的范围、内容和程序步骤是如何规定的？其与税收保全措施有何区别？?8 、税收债权与其他债权有何关系？什么是税收优先权？?9 、哪些情况下，税务机关可行使代位权、撤销权？?10 、税收征管法对离境清税有何规定？?11 、减免税税金如何使用管

38、理？? 本章作业题：? 案例分析（三）第九、十、十一、十二、十三题印花税不是按销售收入计算的印花税的定义以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。证券交易印花税 ,是从普通印花税中发展而来的,属于行为税类 ,根据一笔股票交易成交金额对买卖双方同时计征，基本税率为0.1%( 注：原税率为0.3%。 经 *批准 , 从 xx 年 4 月 24 日起 , 证券、股票交易印花税税率由千分之三调整为千分之一 , 基金和债券不征收印花税）。印花税的内容一、概念：在 * 境内书立

39、、领受 * 印花税暂行条例所列举凭证的单位和个人， 都是印花税的纳税义务人， 应当按照规定缴纳印花税。应纳税凭证：（1）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（2）产权转移书据；（3）营业账簿；（4）权利、许可证照；（5）经财政部确定征税的其他凭证。二、税率：印花税税目税率表税 目范 围税 率纳税义务人说 明1 购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人2 加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人3 建设工

40、程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花立合同人4 建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花立合同人5 财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的，按一元贴花立合同人6 货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7 仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8 借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借

41、款金额万分之零点五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花9 财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入千分之一贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花10 技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花立合同人11 产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花立据人12 营业帐簿生产、经营用帐册记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。立帐簿人13 权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证其他帐簿按件贴花五元领受人其他规定见 *印

42、花税暂行条例。三、印花税的申报纳税1. 哪些单位实行印花税纳税申报？缴纳印花税的纳税单位均应对应纳税凭证进行印花税纳税申报；个人缴纳印花税的，只贴花完税暂不实行纳税申报。2. 哪些凭证进行印花税纳税申报？（1）合同类 :购销合同、货物运输合同；加工承揽合同、仓储保管合同；建筑工程勘察设计合同、借款合同；建筑安装工程承包合同、财产保险合同；财产租赁合同技术合同和具有合同性质的其他凭证。（2）产权转移书据。（3）营业账簿。（4）权利许可证照。（5）经财政部确定的其他凭证。3. 纳税单位设立专用登记簿包括哪些内容？印花税纳税单位的各项应税凭证在书立、领受时贴花完税。同时须自行设立印花税专用登记簿，将

43、合同名称、签订日期、税率、对方单位名称、应税凭证所载计税金额、按日、序时逐笔记载，以便于汇总申报及税务部门监督检查。印花税纳税单位应认真填写印花税纳税申报表，在规定期限内报当地主管税务机关。4. 哪些单位可不设立印花税专用登记簿？对实行印花税汇总缴纳的单位、按规定报送印花税纳税申报表，对应税凭证的管理仍执行原办法，可不按日序时逐笔登记。5. 纳税申报工作应由纳税单位的哪个部门负责？印花税纳税申报工作均由纳税单位的财务部门负责，并指定专人负责各项应税凭证的管理、 印花税的贴花完税工作、 按规定填报印花税纳税申报表。6. 采用哪几种方式完税的应进行纳税申报？印花税纳税单位使用印花税票贴花完税的，使

44、用缴款书缴纳税款完税的，以及在书立应税凭证时由监督代售单位监督贴花完税的，其凭证完税情况均应进行申报。7. 应在什么时间进行申报？凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报， 于每季度终了后 10 日内向所在地地方税务局报送只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。8. 印花税的申报期限和纳税期限是如何规定的 ?申报时间：凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。印花税是对经济活动和经济交往

45、中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。 1988 年 8 月， *公布了 *印花税暂行条例，于同年 10 月 1 日起恢复征收。印花税的特点1 、兼有凭证税和行为税性质;2 、征收范围广泛 ;3 、税收负担比较轻 ;4 、由纳税人自行完成纳税义务。一、印花税的纳税人* 境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。 具体有： 1、立合同人， 2、立账簿人， 3、立据人，4、领受人。二、印花税的征税对象现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税具体有五类：经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。三、印花税的计税依据印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。（一）从价计税情况下计税依据的确定。 1、各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据； 2、产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据； 3、记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积两项合计的金额为计税依据。（二）从量计税情况下计税依据的确定。实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。四、印花税的税率现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。比例税率有五档，即千分之 1、千分之 4、万分之 5、万分之 3 和万分之