初级会计培训第一节货币资金

1、第一节第一节 货币资金货币资金第一节货币资金第一节货币资金教学要求教学要求 理解现金、银行存款、其他货币资金等基本概念理解现金、银行存款、其他货币资金等基本概念和内容和内容 了解货币资金的管理要求了解货币资金的管理要求 银行转账结算方式银行转账结算方式 重点掌握现金、银行存款、重点掌握现金、银行存款、 其他货币资金的会计核算。其他货币资金的会计核算。1.1 现金 一、一、现金管理现金管理 二、二、现金的核算现金的核算 三、三、备用金的核算备用金的核算 四、四、库存现金的清查库存现金的清查 一、一、库存库存现金现金（一）（一）库存库存现金的定义及特征现金的定义及特征 货币资金是指企业的生产经营资

2、金在周转过程中处于货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。货币形态的那部分资金。货币资金货币资金： 库存库存现金现金、银行存款银行存款和和其他货币资金其他货币资金第一节 货币资金 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 本章中的现金为狭义的现金概念。本章中的现金为狭义的现金概念。广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现

3、金概念一、认识现金管理制度一、认识现金管理制度 现金对于企业就如同氧对于人体一样，现金对于企业就如同氧对于人体一样，缺少了它就无法正常循环，组织细胞会缺少了它就无法正常循环，组织细胞会因窒息而死亡。因窒息而死亡。库存库存现金是企业资产中流动性最强的现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。货币性资产。（二）现金的使用范围与库存现金限额（二）现金的使用范围与库存现金限额 现金的使用范围现金的使用范围 1.职工工资、津贴；职工工资、津贴； 2.个人劳务报酬；个人劳务报酬； 3.颁发给个人的各种奖金；颁发给个人的各种奖金； 4. 各种劳保福利费用以及国家规定对个人的其各种劳保福利费用以及国家规定对个人

4、的其他支出；他支出； 5.向向个人个人收购农副产品和其他物资的价款；收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点（结算起点（1000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出； 8、中国人行确定需要支付现金的其他支出、中国人行确定需要支付现金的其他支出 【注意注意】：除上述第（除上述第（5）（）（6）两项外，）两项外，各企业、事业单位和机关、团体、部队支各企业、事业单位和机关、团体、部队支付给个人的款项中，超过使用现金限额付给个人的款项中，超过使用现金限额1000元，应当以支票、银行本票等支付。元，应当以支票、银行本票等支付。确需全

5、额支付现金的，经开户银行审查后，确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付现金。予以支付现金。 【例题例题1单项选择题单项选择题】开户单位可以在一定范围内使用现开户单位可以在一定范围内使用现金，按照有关规定，对于零星支出的结算起点是（金，按照有关规定，对于零星支出的结算起点是（ ）元）元以下。以下。 A.1000 B.1500 C.2000 D.500 正确答案正确答案A 【例题例题2多项选择题多项选择题】下列事项中，单位开户银行可以使下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（用现金的有（ ）。）。 A.发给公司甲某的发给公司甲某的800元奖金元奖金 B.支付给公司临时工王某的支付给公司临

6、时工王某的2000元劳务报酬元劳务报酬 C.向农民收购农产品的向农民收购农产品的1万元收购款万元收购款 D.出差人员出差必须随身携带的出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费元差旅费 正确答案正确答案ACD（二）现金的使用范围与库存现金限额（二）现金的使用范围与库存现金限额 控制库存现金的限额控制库存现金的限额现金管理暂行条例规定了在银行开立账户的企现金管理暂行条例规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。业可以用现金办理结算的具体经济业务。 库存现金限额库存现金限额由由开户银行开户银行根据各单位的实际情况根据各单位的实际情况来来核定。核定。 3天至天至5天的日常零星开支所

7、需的现金。天的日常零星开支所需的现金。边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，天，但最多不能超过但最多不能超过15天的日常零星开支。天的日常零星开支。每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。申请，由开户银行核定。 【例题例题3多项选择题多项选择题】关于现金管理中现金使用关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（）。的限额，下列表述正确的是（）。 A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位

8、开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额天的日常零星开支所需的库存现金限额 B.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于金限额，可以多于5天，但不得超过天，但不得超过10天天 C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定当向开户银行提出申请，由开户银行核定 D.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金

9、限额之内额之内 正确答案正确答案ACD（三）（三）日常现金收支的管理日常现金收支的管理 1 1、开户单位现金收入应于、开户单位现金收入应于当日当日送存开户银行。当送存开户银行。当日送存有困难的，由日送存有困难的，由开户银行开户银行确定送存时间。确定送存时间。 2、单位使用现金的，应当向、单位使用现金的，应当向开户银行开户银行提出申请，提出申请，由由本单位财会部门负责人本单位财会部门负责人签字盖章，经签字盖章，经开户银行开户银行审核审核后，予以支付现金。后，予以支付现金。 3、各单位实行收支两条线，不准、各单位实行收支两条线，不准“坐支坐支”现金。现金。 （1）坐支）坐支 （2）开户单位不得）开

10、户单位不得“坐支坐支”现金，特殊原因须现金，特殊原因须坐支现金的，要事先报经坐支现金的，要事先报经开户银行审查批准开户银行审查批准，由，由开户银行核定坐支范围和限额。开户银行核定坐支范围和限额。 4、各单位购买国家规定的专控商品，一律采用、各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付。转账方式支付。 5、现金管理、现金管理“不准不准” （1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（白条顶库）；金（白条顶库）； （2）不准谎报用途套取现金；）不准谎报用途套取现金； （3）不准利用银行账户代其他单位和个人存入）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现

11、金；或支取现金； （4）不准将单位收入的现金以个人名义存入储）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；蓄； （5）不准保留账外公款；（小金库）不准保留账外公款；（小金库）所谓所谓白条白条，指不符合财务制度和会计凭，指不符合财务制度和会计凭证手续的字条或单据证手续的字条或单据,因一般系报销者因一般系报销者在白纸上填制，无红、蓝色印章，故称在白纸上填制，无红、蓝色印章，故称之为之为白条白条。由于种种原因，钱花掉了，。由于种种原因，钱花掉了，又无正式发票，为了弥补库存现金或银又无正式发票，为了弥补库存现金或银行存款出现的短缺，大都用不符合财务行存款出现的短缺，大都用不符合财务制度规定的制度规定的“白

12、条白条”顶库。顶库。“小金库” 是指在单位财务以外另设账目的公款。是指在单位财务以外另设账目的公款。 目前私设目前私设“小金库小金库”仅属于违纪行为，并不违法。仅属于违纪行为，并不违法。 基层单位基层单位“小金库小金库”资金来源的途径主要有三条：资金来源的途径主要有三条： 一是收入不记账。如某镇派出所，将三个月近一是收入不记账。如某镇派出所，将三个月近10万元的罚款万元的罚款收入不记账，直接放入收入不记账，直接放入“小金库小金库”。 二是截留上交款项。有些单位的收费理应上缴上级主管部门，二是截留上交款项。有些单位的收费理应上缴上级主管部门，但是个别单位采取缴大留小的方式，将其中的一部分留下来。

13、但是个别单位采取缴大留小的方式，将其中的一部分留下来。如某局乡建科，将本应上缴市局的如某局乡建科，将本应上缴市局的20万元收费截留下来，建万元收费截留下来，建立了立了“小金库小金库”。 三是虚列支出。有的采用支少报多的方式，有的则直接虚列三是虚列支出。有的采用支少报多的方式，有的则直接虚列支出项目。如某单位支出项目。如某单位“虚构虚构”了一个办公楼维修项目，将了一个办公楼维修项目，将40万元公款划入万元公款划入“小金库小金库”。 （四四）现金的内部控制）现金的内部控制 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容：现金的内

14、部控制包括如下几个方面内容：（1）实行）实行职能分开职能分开原则。原则。（2）现金收付的交易必须有合法的原始凭）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。证。（3）建立收据和发票的领用制度。）建立收据和发票的领用制度。（4）加强监督与检查。）加强监督与检查。（5）企业的出纳人员应）企业的出纳人员应定期进行轮换定期进行轮换，不，不得一人长期从事出纳工作。得一人长期从事出纳工作。【例题【例题判断题】各单位现金收入应于次判断题】各单位现金收入应于次日送存银行；如次日确有困难，由日送存银行；如次日确有困难，由本单位本单位确定送存时间。确定送存时间。（错误错误）二、库存现金的核算 1、总分类核算、总分类核算

15、我们公司购入我们公司购入A材料材料50000元，增值税率元，增值税率17%，货款已用现金支付。材料已经验收入，货款已用现金支付。材料已经验收入库。库。 借：原材料借：原材料A材料材料 50000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 8500 贷：库存现金贷：库存现金 58500增值税 销售甲产品一批，货款销售甲产品一批，货款100元，增值税元，增值税销项税额为销项税额为17元，当即收到现金。根元，当即收到现金。根据有关发票编制如下会计分录：据有关发票编制如下会计分录： 借：库存现金借：库存现金 117 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额

16、）17 主营业务收入主营业务收入 100 二、现金的序时核算现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。 现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，见表21。收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。 三三、现金的清查、现金的清查现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。金实存数与现金日记账上的余额进行核对。 每日终了应查对库存现金实存数与其账面余

17、额是否相每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。符。 定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。门处理。 对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺对于现金清查中发

18、现的账实不符，即现金溢缺情况，通过情况，通过“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动待处理流动资产损溢资产损溢”科目进行核算。科目进行核算。现金清查中发现现金清查中发现短缺的现金短缺的现金，应按短缺的金，应按短缺的金额，借记额，借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动待处理流动资产损溢资产损溢”科目，贷记科目，贷记“库存现金库存现金”科目；科目；现金清查中发现现金清查中发现溢余的现金溢余的现金，应按溢余的金，应按溢余的金额，借记额，借记“库存现金库存现金”科目，贷记科目，贷记“待处理待处理财产损溢财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目科目。 待查明原因后按如下要求进行处理：待查

19、明原因后按如下要求进行处理：待处理财产损益待处理财产损益待处理流动资产损待处理流动资产损益益登记现金短缺登记现金短缺现金现金溢余溢余处理处理登记现金溢余登记现金溢余现金短缺处理现金短缺处理期末余额：期末余额：尚未处理的短缺尚未处理的短缺期末余额：期末余额：尚未处理的溢余尚未处理的溢余库存现金库存现金库存现金库存现金其他应收款其他应收款应收现金短缺款应收现金短缺款其他应收款其他应收款应收保险赔款应收保险赔款管理费用管理费用其他应付款其他应付款应付现金溢余应付现金溢余营业外收入营业外收入盘盈利得盘盈利得由责任人赔偿由责任人赔偿由保险公司赔偿由保险公司赔偿作为盘亏损失处理作为盘亏损失处理支付给有关人

20、员或单位作为盘盈利得处理华联实业股份有限公司华联实业股份有限公司207年年5月月10日，在对现金进日，在对现金进行清查时，发现短缺行清查时，发现短缺60元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 60 贷：库存现金贷：库存现金 60例28例29上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。借：管理费用借：管理费用6060 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 6060华联实业股份有限公司207年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元。借：库存现金借：库存现金80 贷：待处理财

21、产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 80例210例211现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 80 80 贷：营业外收入贷：营业外收入盘盈利得盘盈利得 8080 某企业在现金清查过程中，发现现金比账某企业在现金清查过程中，发现现金比账面多出面多出10001000元。元。 经核查，一部分是应支付给乙企业的款项经核查，一部分是应支付给乙企业的款项800800元，余款无法查明原因。元，余款无法查明原因。 一、开立和使用银行存款账户的规定一、开立和使用银行存款账

22、户的规定银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。币资金。 企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。必须送存银行。 企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。第二节 银行存款银行账户管理办法规定的四类企业账户： 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。账户分类定义作用基本存款基本存款账户账户

23、企业办理日常结算和现金收付业务的企业办理日常结算和现金收付业务的账户账户企业职工薪酬等现金的支企业职工薪酬等现金的支取取一般存款一般存款账户账户企业在基本存款账户以外的银行借款企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的同一地点的附属非独立核算的单位的账户账户办理转账结算和现金缴存，办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金但不能支取现金临时存款临时存款账户账户企业因临时经营活动需要而开立的账企业因临时经营活动需要而开立的账户户办理转账结算和根据国家办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金现金管理的规定办理现金

24、收付收付专用存款专用存款账户账户企业因特殊用途需要而开立的账户。企业因特殊用途需要而开立的账户。 二、银行存款的序时核算二、银行存款的序时核算银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。况。它的方法是它的方法是设置与登记银行存款日记账设置与登记银行存款日记账。 银行存款日记账一般采用收入、付出及结存三银行存款日记账一般采用收入、付出及结存三栏式格式。栏式格式。 三、银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算是为了总括地反映和监督企业在银行开立结算账户的收支结存情况。 定期（10

25、天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记银行存款总账科目。银行存款银行存款资产类科目库存现金库存现金库存现金库存现金应收账款应收账款应付账款应付账款收款凭证收入存款付款凭证支出存款外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目内核算。 四、银行存款余额调节表未达账项会使银行对账单上的存款余额同企业银行存款日记账的余额不相一致。可以通过编制银行存款余额调节表的方法来确定企业银行存款的实有数。根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数。计算公式如下： 企业银行日记账余额1 283 550，银行发来的对账单余额是1 269 842 1、

26、企业收到4000元罚款，而银行对账单上没有 2、银行收到客户转来的货款15000元，而企业尚未收到 3、银行扣缴费用25358元，而企业尚未收到单据。 4、企业支付各种费用650元，而银行尚未支付。银行存款余额调节表企业名称： 2012年6月30日 单位：元项目（代表企业项目（代表企业方）方）金额金额项目（代表银行方）项目（代表银行方） 金额金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银收企未收减：银付企未付调节后的存款余额15 00025 3581 273 192加：企收银未收减：企付银未付调节后的存款余额4 0006501 273 192根据双方账面余额和未达账项调节后的余额是企业实际可使

27、用的存款数额。1 283 5501 269 842 五、银行转账结算转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为。中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。 这些银行转账结算方式有的适用于各企业在本国国内所从事的各种交易及往来业务，有的适用于国内企业与国外企业间的各种交易及往来业务。（一）国内转账结算方式 1.票据结算方式名称定义用途备注银行银行汇票汇票由出票银行签发的，由其在见票时由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。款人或者持票人的票据。企业

28、与异地单位和企业与异地单位和个人的各种款项结个人的各种款项结算算提示付款期限自出提示付款期限自出票日起票日起1 1个月个月可以背书转让可以背书转让银行银行本票本票由银行签发的，承诺自己在见票时由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据者持票人的票据单位和个人在同一单位和个人在同一票据交换区域需要票据交换区域需要支付各种款项的结支付各种款项的结算算提示付款期限自出提示付款期限自出票日起最长不得超票日起最长不得超过过2 2个月个月可以背书转让可以背书转让支票支票由出票人签发的，委托办理支票存由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见

29、票时无条件支付款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的确定的金额给收款人或者持票人的票据票据单位和个人在同一单位和个人在同一票据交换区域的各票据交换区域的各种款项的结算种款项的结算提示付款期限自出提示付款期限自出票日起票日起1010日日商业商业汇票汇票由出票人签发的，委托付款人在指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。款人或者持票人的票据。在银行开立账户的在银行开立账户的法人以及其他组织法人以及其他组织之间，必须具有真之间，必须具有真实的交易关系或债实的交易关系或债权债务关系权债务关系提示付款期限自汇

30、提示付款期限自汇票到期日起票到期日起1010日日可以背书转让可以背书转让二、银行汇票二、银行汇票（一）银行汇票的概念及适用范围银行汇票是出票银行出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算实际结算金额金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。【课外阅读】1.银行汇票的联次 （四联）（1）卡片联出票行结算汇票借方凭证 （2）汇票联代理付款行付款后做联行往来借方凭证 （3）解讫通知联代理付款行付款后随报单寄出票行，由出票行作多余款贷方凭证 （4）多余款通知联出票行结清多余款后交申请人 2.信用卡定义信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位

31、购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。按使用对象分类：单位卡和个人卡按信誉等级分类：金卡和普通卡利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项的金额不能高于10万元。信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限额。信用卡透支期限最长为60天。 3.其他结算方式名称定义用途汇汇兑兑是指汇款人委托银行将其款项是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。支付给收款人的结算方式。企业与异地单位和个人的各种企业与异地单位和个人的各种款项的结算。款项的结算。托托收收承承付付是指根据购销合同由收款人发是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收货后委托银行向异地付款人收取款项，由

32、付款人向银行承诺取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。付款的结算方式。收款单位和付款单位间的结算收款单位和付款单位间的结算必须是商品交易，以及因商品必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。交易而产生的劳务供应的款项。委委托托收收款款是指收款人委托银行向付款人是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。收取款项的结算方式。单位和个人凭付款人债务证明单位和个人凭付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款结算方式。（二）国际结算方式 1.信用证定义信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销

33、的跟单信用证。用途我国国内企业与国外企业间的贸易业务基本上都是采用这一结算方式进行结算的。涉及当事人和一般首付款程序 2.托收托收是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进口地代收银行向进口企业收款的结算方式。根据交单条件不同分为付款交单和承兑交单。 3.汇付汇付是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款项交收款人的结算方式。汇付分为信汇、电汇和票汇。银行转账结算使用范围结算方式结算方式 结算科目结算科目 使用范围使用范围使用期限使用期限 签发人签发人银行汇票银行汇票其他货币资金其他货币资金同城、异地同城、异地1 1个月内个月内出票银行出票银行银行本票银行本票其他货币资金其他货币资金同城

34、同城2 2个月内个月内银行银行支票支票银行存款银行存款同城同城1010天天银行存款人银行存款人商业汇票商业汇票应收票据应收票据应付票据应付票据同城、异地同城、异地6 6个月内个月内收款人收款人或付款人或付款人托收承付托收承付银行存款银行存款异地异地3/103/10天天收款人收款人委托收款委托收款银行存款银行存款同城、异地同城、异地3 3天天收款人收款人汇兑汇兑信汇电汇信汇电汇银行存款银行存款异地异地电汇电汇 1 1天天付款人付款人信用证信用证其他货币资金其他货币资金国际国际付款银行付款银行 一、其他货币资金的内容其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行

35、本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款 二、其他货币资金的核算为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结余情况，企业应设置“其他货币资金”科目，以进行其他货币资金的总分类核算。为了详细反映企业各项其他货币资金的增减变动及结余情况，还应在“其他货币资金”总账科目下按其他货币资金的组成内容的不同分设明细科目。按外埠存款的开户银行，银行汇票或银行本票的收款单位等设置明细账。（1）外埠存款的核算银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金存入数存入数汇往采购地银汇往采购地银行开立采购专户行开立采购专户支付数支付数支付材料款支付材料款剩余款退回剩余款退回期末余额：期末余额：材料采购材料采购应交税费应交税费账户性质：资产类； 账户结构：借增贷减对应账户：见图示； 明细账户：按其他货币资金组成内容进行明细核算。为增值税中的进项税额华联实业股份有限公司207年5月8日因零星采购需要