工会会计制度培训教材--收入支出及会计报表编报-收入支出支出业务的会计处理（PPT94页）

1、1/90工会会计制度工会会计制度讲解讲解收入、支出及会计报表编报收入、支出及会计报表编报上海市财政局会计处上海市财政局会计处 乔元芳乔元芳来自资料搜索网() 海量资料下载2提纲提纲o 第一部分第一部分 收入业务的会计处理收入业务的会计处理o 第二部分第二部分 支出业务的会计处理支出业务的会计处理o 第三部分第三部分 会计报表的编报会计报表的编报3/90第一部分第一部分收入业务的会计处理收入业务的会计处理4资产负债表科目与收入支出表科目的关系资产负债表科目与收入支出表科目的关系o 静态会计要素：实账户静态会计要素：实账户n 资产、负债、净资产资产、负债、净资产n 反映特定时点的财务状况反映特定时

2、点的财务状况n 平时及年末一般有余额平时及年末一般有余额o 动态会计要素：虚账户动态会计要素：虚账户n 收入、支出收入、支出n 反映一定期间的财务状况反映一定期间的财务状况n 年末结转后无余额年末结转后无余额o 连接实账户与虚账户的账户：结余连接实账户与虚账户的账户：结余5资产负债表科目与收入支出表科目的关系资产负债表科目与收入支出表科目的关系结余结余各收入账户各收入账户各支出账户各支出账户*：滚存结余：滚存结余*：累计亏空：累计亏空*6资产负债表科目与收入支出表科目的关系资产负债表科目与收入支出表科目的关系结余结余收入收入支出支出滚存结余滚存结余累计亏空累计亏空收回投资收回投资提取后备金提取

3、后备金对外投资对外投资7收入的含义及分类收入的含义及分类o 含义含义n收入是指工会根据收入是指工会根据工会法工会法以及有关政策规定开展业务活动所取得以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。（制度第三十七条）的非偿还性资金。（制度第三十七条）o 特征特征n政策规定（政策规定（工会法工会法第四十二条第四十二条 工会经费的来源）：工会经费的来源）：（一）工会会员缴纳的会费；（一）工会会员缴纳的会费；（二）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额（二）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费；的百分之二向工会拨缴的经费；（三）工会所属

4、的企业、事业单位上缴的收入；（三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；（四）人民政府的补助；（四）人民政府的补助；（五）其他收入。（五）其他收入。 前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。n非偿还性非偿还性o偿还性资金是负债，不是收入。偿还性资金是负债，不是收入。8收入的含义及分类收入的含义及分类种类（按来源划分）种类（按来源划分）通俗解释通俗解释会费收入会费收入会员交的会员交的拨缴经费收入拨缴经费收入本单位拨付本单位拨付上级工会拨的上级工会拨的下级工会缴的下级工会缴的建会筹备金建会筹备金上级补助收入上级补助收入上级工会给的上级工

5、会给的政府补助收入政府补助收入政府部门给的政府部门给的行政补助收入行政补助收入本单位给的本单位给的事业收入事业收入附属单位缴的附属单位缴的投资收益投资收益投资赚的投资赚的其他收入其他收入9会费收入会费收入o 什么是会费收入？什么是会费收入？n 工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费，留基工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费，留基层工会使用。层工会使用。n 会员按工资收入的会员按工资收入的0.5%缴纳。缴纳。o 什么是工资收入？什么是工资收入？n会员所得的各种奖金、津贴、稿费收入以及按劳动保险条例或其会员所得的各种奖金、津贴、稿费收入以及按劳动保险条例或其他法令规定所领取的各种补助费、救济费、退休

6、金、退职金等，他法令规定所领取的各种补助费、救济费、退休金、退职金等，均不交纳会费。均不交纳会费。n“工资收入工资收入” 单位拨缴工会经费的基数单位拨缴工会经费的基数“工资总额工资总额”n“工资收入工资收入” 单位拨缴工会经费的基数单位拨缴工会经费的基数“工资总额工资总额”10会费收入会费收入o会费收交标准是工会组织工作和财务工作的一项基本制度。基层工会会费收交标准是工会组织工作和财务工作的一项基本制度。基层工会应当按照中华全国总工会关于工会会员交纳会费的，规范收缴会员会应当按照中华全国总工会关于工会会员交纳会费的，规范收缴会员会费。费。1.工会会员应当按照本人月标准工资收入的工会会员应当按照

7、本人月标准工资收入的0.5%向所在工会交纳会费，没向所在工会交纳会费，没有固定收入的会员可按本人上月所得工资额计算交纳会费，工资尾数不有固定收入的会员可按本人上月所得工资额计算交纳会费，工资尾数不足足10元的部分不交纳会费。元的部分不交纳会费。2.机关单位会员交纳会费的标准工资收入包括：基础工资、职务工资、工龄机关单位会员交纳会费的标准工资收入包括：基础工资、职务工资、工龄工资、级别工资、职务补贴。工资、级别工资、职务补贴。3.事业单位会员交纳会费的标准工资收入包括：职务工资、等级工资。事业单位会员交纳会费的标准工资收入包括：职务工资、等级工资。4.机关、事业单位工人身份的会员交纳会费的标准工

8、资收入包括：岗位工资、机关、事业单位工人身份的会员交纳会费的标准工资收入包括：岗位工资、等级工资。等级工资。5.企业工会会员交纳会费的标准工资收入如何界定问题，可按各企业的工资企业工会会员交纳会费的标准工资收入如何界定问题，可按各企业的工资支付办法，由各企业自行掌握：凡是企业作为工资发放的，应计算交纳支付办法，由各企业自行掌握：凡是企业作为工资发放的，应计算交纳会费；凡是作为津贴、补贴、奖金发放的，不计算交纳会费。会费；凡是作为津贴、补贴、奖金发放的，不计算交纳会费。11会费收入会费收入6.会员所得各种奖金、津贴、稿费收入以及按照劳动保险条会员所得各种奖金、津贴、稿费收入以及按照劳动保险条例或

9、其他法律法规所领取的各种补助费、救济费、离休例或其他法律法规所领取的各种补助费、救济费、离休金、退休金、退职金、粮煤补贴、副食补贴、加班加点金、退休金、退职金、粮煤补贴、副食补贴、加班加点津贴、教龄津贴、护龄津贴等，均不交纳会费。津贴、教龄津贴、护龄津贴等，均不交纳会费。7.根据根据中国工会章程中国工会章程及有关规定，会员离开工作岗位，及有关规定，会员离开工作岗位，长期不能参加工会组织生活，如工会会员退职、离休、长期不能参加工会组织生活，如工会会员退职、离休、退休、参军，六个月以上离职学习、疗养等，可保留会退休、参军，六个月以上离职学习、疗养等，可保留会籍，保留会籍期间，免交会费。籍，保留会籍

10、期间，免交会费。8.工会会员遇到特殊生活困难时，可由本人申请，工会小组工会会员遇到特殊生活困难时，可由本人申请，工会小组讨论、基层或车间工会批准，在一定时期内免交会费。讨论、基层或车间工会批准，在一定时期内免交会费。9.下岗职工可以保留会籍，免交会费。下岗职工可以保留会籍，免交会费。12会费收入会费收入o收到时收到时n 借：库存现金或银行存款借：库存现金或银行存款 贷：会费收入贷：会费收入o期末结转期末结转n 借：会费收入借：会费收入 贷：结余贷：结余13会费收入会费收入o 【例】【例】2010年年8月月31日，日， 股份有限股份有限公司工会收到银行通知，由本公司财务部门公司工会收到银行通知，

11、由本公司财务部门代扣的工会会员会费已经到账，金额共计代扣的工会会员会费已经到账，金额共计5485元。工会应根据相关原始凭证作如下元。工会应根据相关原始凭证作如下会计分录：会计分录：n 借：银行存款借：银行存款 5 485 贷：会费收入贷：会费收入 5 485o思考：县级以上工会使用思考：县级以上工会使用“会费收入会费收入”科目吗？科目吗？14拨缴经费收入拨缴经费收入o 什么是什么是拨缴经费收入？拨缴经费收入？n 基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会归属于本级工会的的经费及建会筹备金

12、。经费及建会筹备金。o 种类种类n 本单位拨缴的本单位拨缴的n 下级工会上缴的下级工会上缴的n 上级工会转拨的上级工会转拨的o 关于建会筹备金关于建会筹备金n 上海未实行，不涉及这方面的账务处理上海未实行，不涉及这方面的账务处理15拨缴经费收入拨缴经费收入o 拨缴比例：拨缴比例：2%2%o 拨缴基数：全部职工工资总额。拨缴基数：全部职工工资总额。n什么是全部职工？什么是全部职工？n什么是工资总额？什么是工资总额？o 按照按照国家统计局国家统计局1990年年1号令公布的号令公布的关于工资总额组成关于工资总额组成的规定的规定 确定。确定。o 具体按国家统计局具体按国家统计局劳动工资统计表劳动工资统

13、计表（I102 -1I102 -1表）的规表）的规定定n(07(07年表年表) )的的5959、6363、6666三项之和三项之和n(08(08年表年表) )的的5656、6060、6363三项之和三项之和o 工资总额不包括的项目工资总额不包括的项目o 拨缴凭证：工会经费拨缴款专用收据拨缴凭证：工会经费拨缴款专用收据 链接链接16拨缴经费收入拨缴经费收入 全总全总省级工会省级工会 地市级工会地市级工会 县级工会县级工会 基层工会基层工会 经费分成上解经费分成上解 全总全总 省级工会省级工会 地市级工会地市级工会 县级工会县级工会 基层工会基层工会 经费补助回拨经费补助回拨17拨缴经费收入拨缴经

14、费收入o 自主收缴方式自主收缴方式n 本单位直接划给工会本单位直接划给工会o 税务代收方式税务代收方式n 税务部门集中收取，然后再转划给工会组织税务部门集中收取，然后再转划给工会组织n 上海未实行上海未实行o 财政划拨方式财政划拨方式n 财政部门集中收取，然后再转划给工会组织财政部门集中收取，然后再转划给工会组织n 市级公务员的工会经费及部分区县实行该办法市级公务员的工会经费及部分区县实行该办法18拨缴经费收入拨缴经费收入o 拨缴经费收入会计核算要点拨缴经费收入会计核算要点n权责发生制核算权责发生制核算n本级留成部分确认为收入本级留成部分确认为收入n转拨部分作为负债，分别通过转拨部分作为负债，

15、分别通过“应付上级经费应付上级经费”、“应应付下级经费付下级经费”科目核算科目核算o 集团统一划拨参照财政划拨会计处理方式。集团统一划拨参照财政划拨会计处理方式。o 期末结转：期末结转：n借：拨缴经费收入借：拨缴经费收入 贷：结余贷：结余o 本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。19拨缴经费收入拨缴经费收入o 【例】某【例】某机床厂工会收到行政转入的按工机床厂工会收到行政转入的按工资总额资总额2%提取的工会提取的工会经费经费12500元。元。n 借：银行存款借：银行存款 12 500 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 7 500 应付上级经费应付上级经费集团工会集团工会 5 000o

16、 机床厂工会上解经费机床厂工会上解经费分录二：分录二：n 借：借：应付上级经费应付上级经费集团工会集团工会 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 00020拨缴经费收入拨缴经费收入o 集团工会按照集团工会按照机床厂工会上报数：机床厂工会上报数： n借：应收下级经费借：应收下级经费机床厂机床厂 5 000 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 2 500 应付上级经费应付上级经费 2 500o 集团工会收到集团工会收到机床厂工会上缴经费：机床厂工会上缴经费：n借：借：银行存款银行存款 5 000 贷：应收下级经费贷：应收下级经费机床厂机床厂 5 000o 实际上交上级工会经费时：实际上交上级工会

17、经费时：n借：应付上级经费借：应付上级经费 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 50021拨缴经费收入拨缴经费收入o 【例】上海船厂【例】上海船厂工会收到行政财务拨缴工会工会收到行政财务拨缴工会经费的经费的60%，计，计750元，工会当即开据元，工会当即开据工会经费拨缴款专用收据工会经费拨缴款专用收据。另外。另外40%工工会会经费（经费（500元）由行政直接上缴。元）由行政直接上缴。o 工会实际收到款项时：工会实际收到款项时：n 借：银行存款借：银行存款 750 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 75022拨缴经费收入拨缴经费收入o 【例】徐汇区财政局拨给区总工会【例】徐汇区财政局拨给区

18、总工会2009年年度南洋中学工会经费度南洋中学工会经费10万元。（分成比例：万元。（分成比例：全总全总5%、市总、市总15%、区总、区总20%、基层、基层60%）23拨缴经费收入拨缴经费收入徐汇区财政局徐汇区财政局徐汇区总工会徐汇区总工会（留（留20%） 南洋中学工会南洋中学工会 上海市总工会上海市总工会（留（留15%） 中华全国总工会中华全国总工会全额60%20%5% 中华全国总工会中华全国总工会24拨缴经费收入拨缴经费收入o 徐汇区总工会：徐汇区总工会：n 借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 20 000 应付上级经费应付上级经费 20 000 应付

19、下级经费应付下级经费应付下级划拨经费应付下级划拨经费南洋中学南洋中学 60 00025拨缴经费收入拨缴经费收入o 徐汇区总工会根据南洋中学工会收据转拨工徐汇区总工会根据南洋中学工会收据转拨工会经费会经费6万元：万元：n 借：借：应付下级经费应付下级经费应付下级划拨经费应付下级划拨经费南洋南洋中学中学 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 000o 徐汇区总工会上解市总工会经费徐汇区总工会上解市总工会经费2万元：万元：n 借：借：应付上级经费应付上级经费 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 26拨缴经费收入拨缴经费收入o 南洋中学工会接到徐汇区总工会通知，要求南洋中学工

20、会接到徐汇区总工会通知，要求开具开具工会经费拨缴款专用收据工会经费拨缴款专用收据6万元，校万元，校工会凭收据记账联和区工会通知：工会凭收据记账联和区工会通知：n 借：借：应收上级经费应收上级经费-区工会区工会 60 000 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 60 000o 校工会校工会收到收到区总工会划拨经费：区总工会划拨经费：n 借：银行存款借：银行存款 60 000 贷：应收上级经费贷：应收上级经费-区工会区工会 60 000 27拨缴经费收入拨缴经费收入o 上海市总工会根据相关通知：上海市总工会根据相关通知：n 借：应收下级经费借：应收下级经费 20 000 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费

21、收入 15 000 应付上级经费应付上级经费全总全总 5 000o 市总工会实际上交全总时：市总工会实际上交全总时：n 借：应付上级经费借：应付上级经费全总全总 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5 00028上级补助收入上级补助收入o 含义含义n上级补助收入指本级工会收到的上级补助收入指本级工会收到的上级工会上级工会补助的款项。补助的款项。o 种类种类n回拨补助：上级工会按有关规定拨付的回拨补助。回拨补助：上级工会按有关规定拨付的回拨补助。n专项补助：上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。专项补助：上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。n超收补助：上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付超

22、收补助：上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超收补助。的超收补助。n帮扶补助：上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。帮扶补助：上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。29上级补助收入上级补助收入o 种类种类n 送温暖补助：上级工会拨付的用于开展向困难职送温暖补助：上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助。工和家庭送温暖活动的补助。n 救灾补助：上级工会拨付的用于慰问在自然灾害救灾补助：上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。庭的补助。n 其他补助：上级工会拨付的除上述明细科目所述其他补助：上级工会拨

23、付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。内容以外的其他补助。 30上级补助收入上级补助收入o 按银行收款单或上级工会的补助通知书：按银行收款单或上级工会的补助通知书：n借：银行存款、应收上级经费借：银行存款、应收上级经费应收上级补助应收上级补助 贷：上级补助收入（相关明细科目）贷：上级补助收入（相关明细科目）o 年末清算时，存在上级应付未付补助款项的：年末清算时，存在上级应付未付补助款项的：n借：应收上级经费借：应收上级经费应收上级补助应收上级补助 贷：上级补助收入（相关明细科目）贷：上级补助收入（相关明细科目）o 年末结转时：年末结转时：n借：上级补助收入借：上级补助收入 贷：结余贷：结余

24、o 未结转前，未结转前，“上级补助收入上级补助收入”的余额要与上级工会的补助下级的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。支出科目金额核对一致。o “上级补助收入上级补助收入”科目年末结转后无余额。科目年末结转后无余额。31上级补助收入上级补助收入o 【例】【例】 区总工会收到银行通知，市总区总工会收到银行通知，市总工会下拨的超收补助工会下拨的超收补助50 000元，帮扶补助元，帮扶补助60 000元，送温暖补助元，送温暖补助30 000元，总计元，总计140000元全部到账。元全部到账。n 借：银行存款借：银行存款 140 000 贷：上级补助收入贷：上级补助收入超收补助超收补助 5

25、0 000 帮扶补助帮扶补助 60 000 送温暖补助送温暖补助30 000o 如果先收到通知，后收到款项，应在收到通如果先收到通知，后收到款项，应在收到通知时，知时， 通过通过“应收上级经费应收上级经费”科目核算。科目核算。32政府补助收入政府补助收入o含义含义n各级人民政府按照各级人民政府按照工会法工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。和国家的有关规定给予工会的补助款项。n市财政每年补助市总工会市财政每年补助市总工会1700万元。万元。o种类种类n财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴n帮扶资金帮扶资金n送温暖经费送温暖经费n疗养事业补助疗养事业补

26、助n劳模补助劳模补助n基建补助基建补助n维修补助维修补助n大型活动补助等大型活动补助等33政府补助收入政府补助收入o 收到财政补助时：收到财政补助时：n 借：银行存款等借：银行存款等 贷：政府补助收入贷：政府补助收入o 期末结转时：期末结转时：n 借：政府补助收入借：政府补助收入 贷：结余贷：结余o 本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。34政府补助收入政府补助收入o 【例】在庆祝建国【例】在庆祝建国60周年之际，为奖励建周年之际，为奖励建国以来为祖国建设做出突出贡献的劳模，国以来为祖国建设做出突出贡献的劳模，区财政局向区工会下发劳模补助区财政局向区工会下发劳模补助100000元。区

27、工会收到银行到账通知时：元。区工会收到银行到账通知时：n 借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：政府补助收入贷：政府补助收入劳模补助劳模补助 10000035行政补助收入行政补助收入o 含义含义n 工会取得的工会取得的所在单位所在单位行政方面按照行政方面按照工会法工会法和和国家的有关规定给予工会的补助款项。国家的有关规定给予工会的补助款项。o 种类种类n 行政拨付的劳动竞赛经费行政拨付的劳动竞赛经费n 工会开展活动的费用补助等工会开展活动的费用补助等o 行政补助收入不包括行政方面按规定向工会行政补助收入不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。拨缴的工会经费。36行政补助收入行政补助收

28、入o收到行政补助时：收到行政补助时：n 借：银行存款等科目借：银行存款等科目 贷：行政补助收入贷：行政补助收入o期末结转时：期末结转时：n 借：行政补助收入借：行政补助收入 贷：结余贷：结余o本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。37行政补助收入行政补助收入o 【例】【例】 股份有限公司为了召开职工趣股份有限公司为了召开职工趣味运动会，特向工会拨款味运动会，特向工会拨款50000元。该公元。该公司工会收到款项后，应作如下会计处理：司工会收到款项后，应作如下会计处理：n 借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：行政补助收入贷：行政补助收入 50 00038事业收入事业收入o 含义含

29、义n独立核算的工会附属事业单位上缴的收入独立核算的工会附属事业单位上缴的收入n非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。n海鸥饭店每年向市总工会上交海鸥饭店每年向市总工会上交2000万元。万元。o 本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细账。本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细账。39事业收入事业收入o 收到相关收入时：收到相关收入时：n 借：银行存款等借：银行存款等 贷：事业收入贷：事业收入o 期末结转时：期末结转时：n 借：事业收入借：事业收入 贷：结余贷：结余o 本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。40事业收入事业收入o 【例】【例】区工

30、会所属独立核算的工人俱乐区工会所属独立核算的工人俱乐部上交部上交2008年度收益年度收益76 000元。区工会元。区工会收到款项时，作如下会计分录：收到款项时，作如下会计分录：o 借：银行存款借：银行存款 76 000 贷：事业收入贷：事业收入工人俱乐部工人俱乐部7600041投资收益投资收益 o 含义含义n工会对外投资发生的损益。工会对外投资发生的损益。n例如，市总工会在企业持有股份。例如，市总工会在企业持有股份。o 收到投资收益时：收到投资收益时：n借：银行存款借：银行存款 贷：投资收益贷：投资收益o 投资收回时：投资收回时：n按照实际收到的价款，借记按照实际收到的价款，借记“银行存款银行

31、存款”科目，按照本科科目，按照本科目的账面价值，贷记目的账面价值，贷记“投资投资”科目，按照其差额，贷记或科目，按照其差额，贷记或借记借记“投资收益投资收益”科目。科目。n同时借记同时借记“投资基金投资基金”科目，贷记科目，贷记“结余结余”科目。科目。o 本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。42投资收益投资收益 o 【例【例】红星红星机械机械厂工会厂工会曾投资曾投资5050万元建立配件加工万元建立配件加工厂，因环保原因停产，共收回投资厂，因环保原因停产，共收回投资8080万元万元。o 借：银行存款借：银行存款 800 000 贷：贷：投资投资 500 000 投资收益投资收益 30

32、0 000o 借：借：投资基金投资基金 500 000 贷：贷：结余结余 500 00043投资收益投资收益 o 【例【例】光明小学工光明小学工会会曾投资曾投资8000080000元在校门口元在校门口设立文具店，因效益不佳关闭，共收回投资设立文具店，因效益不佳关闭，共收回投资3000030000元元。o 借：银行存款借：银行存款 30 000 投资收益投资收益 50 000 贷：贷：投资投资 80 000 o 借：借：投资基金投资基金 80 000 贷：贷：结余结余 80 00044其他收入其他收入 o 本科目核算除上述收入以外的各项收入。本科目核算除上述收入以外的各项收入。n 资产盘盈资产盘

33、盈n 固定资产处置净收入固定资产处置净收入n 接受捐赠收入接受捐赠收入n 银行存款利息收入等银行存款利息收入等45其他收入其他收入 o取得银行存款利息收入取得银行存款利息收入n借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入o接受捐赠：接受捐赠：n借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入o盘盈的库存物品：盘盈的库存物品：n借：库存物品借：库存物品 贷：其他收入贷：其他收入o银行存款利息收入：银行存款利息收入：n借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入o期末结转：期末结转：n借：其他收入借：其他收入 贷：结余贷：结余o本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。 46/

34、90第二部分第二部分支出业务的会计处理支出业务的会计处理47支出的含义及分类支出的含义及分类o 含义含义n支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。（制度第三十九条）失。（制度第三十九条）o 种类（按功能分）种类（按功能分）n职工活动支出职工活动支出n维权支出维权支出n业务支出业务支出n行政支出行政支出n资本性支出资本性支出n补助下级支出补助下级支出n事业支出事业支出n其他支出其他支出48支出的含义及分类支出的含义及分类项目项目通俗解释通俗解释对应关系对应关系 职工活动支出职工活动支出组织职工活动组织职工活动维权支出维权

35、支出维护会员权利维护会员权利业务支出业务支出工会干部自身业务提高工会干部自身业务提高行政支出行政支出工会组织行政管理工会组织行政管理资本性支出资本性支出购建固定资产购建固定资产补助下级支出补助下级支出给予下级工会的补贴给予下级工会的补贴与下级的与下级的“上级上级补助收入补助收入”相对相对应应事业支出事业支出给予附属单位的支出给予附属单位的支出与与“事业收入事业收入”相对应相对应其他支出其他支出其他其他与与“其他收入其他收入”相对应相对应49支出的含义及分类支出的含义及分类o 量入为出量入为出o 统筹兼顾统筹兼顾o 勤俭节约勤俭节约o 发扬民主发扬民主o 用的适当用的适当o 提高效果提高效果o

36、群众满意群众满意50职工活动支出职工活动支出o 什么是职工活动支出：什么是职工活动支出：n工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。生的支出。n基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，作为职工活动支出。费用，作为职工活动支出。o 种类种类n职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。n文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。出。n宣传活动费：核算工会开展职工宣

37、传活动方面的各项支宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。出。n其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。的费用以及工会开展其他活动的各项支出。 51职工活动支出职工活动支出o 发生职工活动支出时：发生职工活动支出时：n借：职工活动支出借：职工活动支出 贷：库存现金、银行存款等贷：库存现金、银行存款等o 期末结转时：期末结转时：n借：结余借：结余 贷：职工活动支出贷：职工活动支出o 本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。o 【例【例】某厂工会某厂工会用现金购买世博会宣传板报，共计用

38、现金购买世博会宣传板报，共计18001800元元。n借：借：职工活动支出职工活动支出宣传活动费宣传活动费 1 800 贷：库存现金贷：库存现金 1 80052维权支出维权支出o 什么是维权支出？什么是维权支出？n工会直接用于维护职工权益的支出工会直接用于维护职工权益的支出 o 种类种类n劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。的支出。n劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。n法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务

39、等发生的支出。服务等发生的支出。n困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。n送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。n其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出，其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。如参与立法费等。53维权支出维权支出o 企业工会主席合法权益保护暂行办法（总工企业工会主席合法权益保护暂行办法（总工发发200732号）：号）：n 县（区）级以上工会领导机关要设立工会干部县（区）级以上工会领导机关要设立工会干部权益保障金，省级工会权益保障金，省

40、级工会50万元、地（市）级工万元、地（市）级工会会30万元、县（区）级工会万元、县（区）级工会10万元，年末结万元，年末结余滚存下一年度使用。当年使用不足时可以动余滚存下一年度使用。当年使用不足时可以动用滚存结余，仍不足时可追加。本级工会经费用滚存结余，仍不足时可追加。本级工会经费有困难时，可向上级工会提出补助申请。有困难时，可向上级工会提出补助申请。54维权支出维权支出o 工人日报（工人日报（2007年年11月月21日）日）n “截至目前，全国已有截至目前，全国已有18个省、自治区、直辖个省、自治区、直辖市的市的88个地市级工会和个地市级工会和9个省、自治区、直辖个省、自治区、直辖市的市的9

41、7个县级工会建立了工会干部保障金制度，个县级工会建立了工会干部保障金制度，共设立基层工会干部权益保障金共设立基层工会干部权益保障金3650.85万元。万元。 55维权支出维权支出o 企业工会主席合法权益保护暂行办法企业工会主席合法权益保护暂行办法实实施细则施细则 第十三条第十三条n 上海市总工会设立上海市总工会设立200万元工会干部权益保障万元工会干部权益保障金，各区县局（产业）工会也须相应设立工会金，各区县局（产业）工会也须相应设立工会干部权益保障金，乡镇街道工会视情况设立工干部权益保障金，乡镇街道工会视情况设立工会干部权益保障金。会干部权益保障金。n 工会干部权益保障金专款专用，年末节余滚

42、存工会干部权益保障金专款专用，年末节余滚存下一年度使用。下一年度使用。n 工会干部权益保障金的使用，接受同级工会经工会干部权益保障金的使用，接受同级工会经费审查委员会的审计、监督。费审查委员会的审计、监督。56维权支出维权支出o 发生维权、帮扶支出时：发生维权、帮扶支出时：n 借：维权支出借：维权支出 贷：库存现金、银行存款等贷：库存现金、银行存款等o 县级以上工会提取工会干部权益保障金时：县级以上工会提取工会干部权益保障金时：n 借：维权支出借：维权支出 贷：专用基金贷：专用基金权益保障金权益保障金o 期末结转时：期末结转时：n 借：结余借：结余 贷：维权支出贷：维权支出57维权支出维权支出

43、o 【例【例】某建筑公司工某建筑公司工会支付会支付组织专家、职工组织专家、职工开展劳动安全检查费用开展劳动安全检查费用3000元元。n 借：借：维权支出维权支出劳动保护费劳动保护费 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000o 【例【例】某厂工某厂工会支付会支付俜请律师为职工开俜请律师为职工开展普法讲座费用展普法讲座费用1000元元。n 借：借：维权支出维权支出法律援助费法律援助费 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 00058业务支出业务支出o 什么是业务支出？什么是业务支出？n工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各

44、项支出。各项支出。o 种类种类n培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。n会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。业工作会议的各项支出。n外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。n专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。支出。n其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费

45、用。其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。59业务支出业务支出o 发生业务支出时：发生业务支出时：n 借：业务支出借：业务支出 贷：库存现金、银行存款等贷：库存现金、银行存款等o 期末结转时：期末结转时：n 借：结余借：结余 贷：业务支出贷：业务支出60业务支出业务支出o 【例【例】某厂工某厂工会支付会支付工会财务人员参加区总工会工会财务人员参加区总工会组织的新组织的新工会会计制度工会会计制度培训，支付培训费培训，支付培训费300300元元。n借：借：业务支出业务支出培训费培训费 300 贷：库存现金贷：库存现金 300 o 【例【例】某集团工某集团工会支付会支付工会代表大会场租费工会代

46、表大会场租费用用5000元元。n 借：借：业务支出业务支出会议费会议费 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 00061行政支出行政支出o 什么是行政支出？什么是行政支出？n工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。 o 种类种类n工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用人员工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、等。等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、等。n商品和服务支出：核算工会购买商品

47、和服务的支出。包括：商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出。包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费、差旅费等。物业管理费、交通费、差旅费等。n对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金等。支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金等。n其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他支出。其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他支出。62行政支出行政支出o 发生人员经费时：发生人员经费时：n 借：

48、行政支出借：行政支出 贷：应付工资（离退休费）贷：应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入应付其他个人收入”等科目等科目n 同时：同时：n 借：应付工资（离退休费）借：应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入等应付其他个人收入等 贷：银行存款、零余额账户用款额度等贷：银行存款、零余额账户用款额度等63行政支出行政支出o 发生公用经费时：发生公用经费时：n 借：行政支出借：行政支出 贷：库存现金、银行存款等贷：库存现金、银行存款等o 期末结转时：期末结转时：n 借：结余借：结余 贷：行政支出贷：行政支

49、出o 本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。64行政支出行政支出o 【例【例】某区总工某区总工会支付通过银行转账支付工作用面包会支付通过银行转账支付工作用面包车车修理费用修理费用6000元元。 借：借：行政支出行政支出商品和服务支出商品和服务支出交通费交通费 6 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 00065资本性支出资本性支出o 什么是资本性支出？什么是资本性支出？n工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。购建而发生的实际支出。 o 种类种类n房屋建筑物购建：核算工会用于购买、自行建造办公用房、房屋

50、建筑物购建：核算工会用于购买、自行建造办公用房、仓库、食堂等建筑物。仓库、食堂等建筑物。n办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围的办办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。公家具和办公设备的支出。n专用设备购置：核算工会购置具有专门用途、纳入固定资专用设备购置：核算工会购置具有专门用途、纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。产核算范围的各类专用设备的支出。n交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支出。交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支出。66资本性支出资本性支出n大型修缮：核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮支出。大型修缮：核算工

51、会各类设备、建筑物等的大型修缮支出。n信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。如计信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机硬件、软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核硬件、软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核算。算。n其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的资本其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的资本性支出。性支出。67资本性支出资本性支出o 购置房屋建筑物等购置房屋建筑物等:n 借：资本性支出借：资本性支出 贷：银行存款贷：银行存款n 同时同时n

52、借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金68资本性支出资本性支出o 自行建造固定资产自行建造固定资产:n ？o 期末结转时：期末结转时：n 借：结余借：结余 贷：资本性支出贷：资本性支出o 本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。69补助下级支出补助下级支出o 下级支出的含义下级支出的含义n工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。会的各类补助款项。o 种类种类n回拨补助：核算工会按有关规定给下级工会的回拨经费补回拨补助：核算工会按有关规定给下级工会的回拨经费补助。助。n专项补助：核算工会对下级工会指

53、定项目的补助。专项补助：核算工会对下级工会指定项目的补助。n超收补助：核算工会按有关超收增缴的规定对下级工会的超收补助：核算工会按有关超收增缴的规定对下级工会的超收补助。超收补助。n帮扶补助：核算工会按有关规定对下级工会的困难职工帮帮扶补助：核算工会按有关规定对下级工会的困难职工帮扶补助。扶补助。n送温暖补助：核算工会拨付下级工会用于开展送温暖活动送温暖补助：核算工会拨付下级工会用于开展送温暖活动的补助。的补助。n救灾补助：核算工会拨付下级工会用于慰问在自然灾害中救灾补助：核算工会拨付下级工会用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。经济财产遭受损失、生活遇到困难的

54、职工和家庭的补助。70补助下级支出补助下级支出o 发生补助下级支出时：发生补助下级支出时：n 借：补助下级支出借：补助下级支出 贷：银行存款等贷：银行存款等o 期末结转时：期末结转时：n 借：结余借：结余 贷：补助下级支出贷：补助下级支出o 本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。o 本科目的余额要与下级工会的上级补助收入本科目的余额要与下级工会的上级补助收入科目金额核对一致。科目金额核对一致。71补助下级支出补助下级支出o 【例【例】某区总工某区总工会通过银行转账给区教育工会回会通过银行转账给区教育工会回拨补助经费拨补助经费200 000元元。 借：借：补助下级支出补助下级支出回拨补

55、助回拨补助 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 00072事业支出事业支出o 事业支出的含义事业支出的含义n 工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。核算的附属事业单位的各项支出。o 发生相关支出时：发生相关支出时：n 借：事业支出借：事业支出 贷：银行存款贷：银行存款o 期末结转时：期末结转时：n 借：结余借：结余 贷：事业支出贷：事业支出o 本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。73事业支出事业支出o 【例【例】某区总工某区总工会通过银行转账给区工人俱乐部会通过银行转账给区工人俱乐部日常补贴经

56、费日常补贴经费500 000元元。n 借：借：事业支出事业支出 500 000 贷：银行存款贷：银行存款 500 000o 【例】市总工会补助【例】市总工会补助疗养院固定资产装修改疗养院固定资产装修改造工程经费造工程经费1 000 000元。元。n借：借：事业支出事业支出 1 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 00074其他支出其他支出o 其他支出的含义其他支出的含义n各级工会以上支出项目以外的各项支出。各级工会以上支出项目以外的各项支出。o 其他支出的主要内容其他支出的主要内容n资产盘亏资产盘亏n固定资产处置净损失固定资产处置净损失n捐赠支出捐赠支出o 市总工会向四川地震

57、灾区捐赠款市总工会向四川地震灾区捐赠款n按规定计提有关专用基金按规定计提有关专用基金o 增收留成基金增收留成基金o 财务专用基金财务专用基金75其他支出其他支出o 对外捐赠支出：对外捐赠支出：n借：其他支出借：其他支出 贷：库存现金、银行存款等贷：库存现金、银行存款等o 提取增收留成基金、财务专用基金时：提取增收留成基金、财务专用基金时：n借：其他支出借：其他支出 贷：专用基金贷：专用基金增收留成基金、财务专用基金增收留成基金、财务专用基金o 期末结转时：期末结转时：n借：结余借：结余 贷：其他支出贷：其他支出o 本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。76其他支出其他支出o 【例【例

58、】某股份有限公司工某股份有限公司工会经研究决定，同意向四川会经研究决定，同意向四川灾区捐赠灾区捐赠100 000元元。 借：借：其他支出其他支出捐赠支出捐赠支出 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 00077/90第三部分第三部分会计报表的编报会计报表的编报78会计报表编报会计报表编报o 什么工会会计报表？什么工会会计报表？n 工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件。动和预算执行结果的书面文件。o 工会会计报表的作用工会会计报表的作用n 各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者各级工会领导、上级工会及其他会

59、计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。79会计报表编报会计报表编报o 种类种类n 资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。产、负债和净资产情况的报表。n 收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。入、支出及结余情况的报表。n 附注附注o 工会会计报表分为年度会计报表和中期会计工会会计报表分为年度会计报表和中期会计报表。报表。80会计报表编报会计报表编报编编 号号会计报表名称会计报表名称编制期编制期工会工会01表

60、表资产负债表资产负债表月报、年报月报、年报工会工会02表表收入支出表收入支出表月报、年报月报、年报工会工会01表附表表附表1往来款项明细表往来款项明细表年报年报工会工会02表附表表附表1经费收缴情况表经费收缴情况表季报、年报季报、年报报表格式81会计报表编报会计报表编报 o 编报注意事项编报注意事项n工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，定期向本级工会领导和上级工行审核、核批和汇总工作，定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。会报告本级工会预算执行情况。n会计报表要根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他