会计基础--会计档案

1、重点与难点重点与难点重点重点1.会计档案的内容会计档案的内容2.会计档案的保管要求会计档案的保管要求3.会计档案销毁注意事项会计档案销毁注意事项第十章第十章 会计档案会计档案 一、概念一、概念 会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。第一节第一节 会计档案概述会计档案概述 二、内容二、内容 （1）会计凭证：原始凭证、记账凭证、汇总记账凭证与其他会计凭证 （2）会计账簿：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、以及其他会计账簿 （3）财务会计报告：月度、季度、年度财务会计报告和其他财务会计报告 （4）其他会计资料，包括银行存款余额调节

2、表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料（如磁盘介质上的财务数据资料等）、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册 注意：不属于会计档案：计划、预算不属于会计档案：计划、预算、制度和合同。、制度和合同。 【10-1】下列内容不属于会计档案的是（ ）。 A.固定资产卡片 B.银行存款余额调节表 C.生产计划 D.光盘存储的会计资料 答案： C 一、会计档案的归档一、会计档案的归档 (1)各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。 (2)当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会

3、计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。 (3)移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任第二节第二节 会计档案保管会计档案保管二、会计档案的保管期限二、会计档案的保管期限 会计档案的保管期限分为永久和定期两类 定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类 会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。各类会计档案的具体保管期限按照会计档案管理办法的规定执行 注意：永久保管有会计档案保管清册、会计档案销毁清册和年度财务会

4、计报告。 【2005】企业的现金日记账和银行存款日记账保管期限为 （）。 A15 年 B3 年 C25 年 D永久 答案： C企业和其他组织会计档案保管年限(1)序档案名称保管备注一会计凭证类1原始凭证15年2记账凭证15年3汇总凭证15年二会计账簿类4总账15年包括日记总账5明细账15年库存现金、银行存款日记账25年6日记账15年固定资产报废清理保管5年7固定资产卡片8辅助账簿15年企业和其他组织会计档案保管年限 (1) （续）序档案名称保管备注三财务报告类包括主管部门汇总财务报告 9月季度财务会计报告3年包括文字分析10年度财务报告（决算）永久包括文字分析四其他会计资料类11会计移交清册1

5、5年12会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久14银行存款余额调节表5年15银行对账单5年财政总预算会计档案保管期限(2)序档案名称保管备注一会计凭证类1国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证10年2各收入机关编送的报表10年3财政总预算拨款凭证及其他会计凭证15年包括拨款凭证和其他会计凭证二会计账簿类4总账15年5明细分类、分户账或登记簿15年三财务会计报告类6财政总预算永久7行政单位和事业单位决算10年财政总预算会计档案保管期限(2) （续）序档案名称保管备注8税收年报(决算)10年9国家金库年报（决算）10年10基本建设拨、贷款年报（决算）10年11财政总预算会计旬报3年所属单位报送

6、的保管2年12财政总预算会计月、季度报表5年所属单位报送的保管2年四其他会计资料类13会计移交清册15年14会计档案保管清册永久15会计档案销毁清册永久行政、事业单位会计档案保管期限(3)序档案名称保管备注一 会计凭证类1行政单位和事业单位的各种会计凭证15年包括原始凭证、记账凭证和传票汇总表二 会计账簿类2日记账15年3总账15年4税收日记账（总账）和税收票证分类出纳帐25年5明细分类、分户账或登记簿15年6现金出纳帐、银行存款帐25年行政、事业单位会计档案保管期限(3) （续）序档案名称保管备注7行政单位和事业单位固定资产明细账（卡片）行政单位和事业单位资产报废清理后保管5年三财务会计报告

7、类8行政单位和事业单位决算永久9行政单位和事业单位会计月、季度报表5年所属单位报送的保管2年四其他会计资料类10会计移交清册15年11会计档案保管清册永久12会计档案销毁清册永久税收会计档案保管期限(4)序档案名称保管备注一会计凭证类1国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证10年2各种完税凭证和缴、退库凭证15年缴款书存根联在销号后保管2年3农牧业税结算凭证15年二会计账簿类4日记账15年5总账15年6明细分类、分户账或登记簿15年7现金出纳帐、银行存款帐25年三财务会计报告类税收会计档案保管期限(4) （续）序档案名称保管备注8税收年报（决算）永久9税收会计报表（包括票证报表）10年电报保管1

8、年、所属税务机关报送的保管3年四其他会计资料类10会计移交清册15年11会计档案保管清册永久12会计档案销毁清册永久二、会计档案的保管期限二、会计档案的保管期限 “财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表” 请参阅指导教材 【2006】下列会计档案中需要永久保管的有 ( )。 A.会计移交清册 B.会计档案保管清册 C.现金和银行存款日记账 D.年度决算会计报表 答案： ABD【2008】下列关于会计档案管理的说法中错误的是（ ） A.会计档案保管期限，从会计档案形成后的第一天算起 B出纳人员不得兼管会计档案 C单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见 D采用电子计算机进行会计核

9、算的单位，应保存打印出的纸质会计档案 答案： A三、会计档案的查阅和复制三、会计档案的查阅和复制 各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆散和抽换。四、会计档案的销毁四、会计档案的销毁 会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。 销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在销毁清册上签名盖章，

10、并将监销情况报告本单位负责人。四、会计档案的销毁四、会计档案的销毁会计档案销毁时，应按照规定指派人员监销：a.一般企事业单位的档案，由单位档案机构和会计机构共同派员监销；b.国家机关的会计档案，应由同级财政、审计部门派员参加监销；c.财政部门的会计档案，应由同级审计部门派员监销。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。 对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。 正在建设期间单位的会计档案，不论是否已满保管期限，一律不得销毁，必须妥善保管，待项目办理竣工决算后，按规定的交接手续交给接受单位。四、会计档案的销毁四、会计档案的销毁四、会计档案的销毁四、会计档案的销毁 【200