CHAPTER6LEGALSYSTEMOFINTERNATIONALTAXATION

1、C CHAPTERHAPTER 6 6：L LEGALEGAL S SYSTEMYSTEM OFOF I INTERNATIONALNTERNATIONAL T TAXATIONAXATION本本 章章 结结 构构第一节 国际税法概述 第二节 国家税收管辖权 第三节 国际双重征税 第四节 国际逃税和国际避税2本章概要本章概要跨国经济活动的当事人不可避免地会面对不同国家的税收管辖和税收征收， 各国政府则面临着既要有效维护本国税收主权又不阻碍国际经济发展的难题，国际税法的目 的就是通过国际税收的协调与合作来调整跨国税收征纳过程中产生的国际税收分配矛盾，协 调各国税收管辖权冲突，解决国际重复征税和国

2、际重叠征税，防止国际逃税和国际避税，并 以此促进国际经济健康有序地发展。 3基本要求：基本要求：To know the introduction to International Tax Law; Tax Jurisdiction; International Double Taxation; International Tax Evasion and Avoidance.重点：重点：Tax Jurisdiction; International Double Taxation.难点：难点：International Tax Evasion and Avoidance.LEGAL TERMS

3、1.make an offer (quotation) 报盘（报价）2.void ab initio 自始无效3.force majeure 不可抗力4.standard terms 格式条款5. the principle of honesty and credibility 诚实信用原则6.contractual obligation 合同义务第一节第一节 国际税法概述国际税法概述 一、国际税法的概念和特征（一）国际税法的概念（二）国际税法的特征1.主体的特殊性2.客体的跨国性3.法律规范的强制性 二、国际税法的宗旨和原则（一）税收主权原则（二）税收公平原则 （三）税收中性原则和税收效率原

4、则6第一节第一节 国际税法概述国际税法概述 三、国际税法的法律渊源 （一）国际税法的法律渊源 （二）国际税收协定 1.联合国范本和经合组织范本2.中国对外签订国际税收协定的实践7第二节第二节 国家税收管辖权国家税收管辖权 一、居民税收管辖权 （一）自然人的居民身份认定标准1.住所标准2.居所标准3.居住时间标准4.国籍标准 （二）法人居民身份认定标准1.法人注册成立地标准2.法人实际控制和管理中心所在地标准3.法人总机构所在地标准8经典例题经典例题在国际税法中，对于法人居民身份的认定各国有不同标准。下列哪些属于 判断法人纳税居民身份的标准?（2009/多选/87） A.依法人的注册成立地判断B

5、.依法人的股东在征税国境内停留的时间判断 C.依法人的总机构所在地判断 D.依法人的实际控制和管理中心所在地判断9经典例题经典例题解析 在国际税法中，法人居民身份的认定主要有注册成立地标准、总机构所在地标 准及实际控制和管理中心所在地标准3种。我国现行税法兼采用前两种标准。因此，本题选 项ACD正确，B错误。10第三节第三节 国际双重征税国际双重征税一、国际双重征税的概念和影响 （一）国际双重征税的概念和类型1.国际重复征税2.国际重叠征税3.国际重复征税和国际重叠征税的区别（二）国际双重征税的消极影响 11第三节第三节 国际双重征税国际双重征税 二、避免国际重复征税的方法（一）免税制（二）抵

6、免制（三）扣除制和减税制12经典例题经典例题为避免或缓解国际重复征税，纳税人居住国可以采用的方法有哪些? （2005/多选/84） A.免税制 B.抵免制 C.扣除制 D.减税制13经典例题经典例题解析 在国际上，收入来源国税收管辖权优先的原则已经得到广泛的承认，因此，在 收入来源国已优先征税的情况下，居住国就必须采取相应的措施来避免或缓解国际重复征 税。目前，居住国避免或缓解国际重复征税的方法主要包括免税制、抵免制、扣除制和减税 制4种。因此，本题选项ABCD均正确。14第三节第三节 国际双重征税国际双重征税三、缓解国际重叠征税的方法（一）股息收入国采用的措施1.对来自国外的股息减免所得税

7、2.允许母子公司合并报税3.间接抵免制（二）股息付出国采用的措施1.双税率制 2.折算制15第四节第四节 国际逃税和国际避税国际逃税和国际避税一、国际逃避税的概念和影响 （一）国际逃避税的概念和区别 （二）国际逃避税的消极影响 二、国际逃避税的主要方式 （一）国际逃税的主要方式1.不向税务机关报送纳税资料，隐匿应税所得2.谎报所得额或虚构扣除3.伪造账册或收支凭证（二）国际避税的主要方式1.通过纳税主体的跨国移动进行国际避税2.通过征税对象的跨国转移进行国际避税3.跨国纳税人滥用税收协定进行国际避税16第四节第四节 国际逃税和国际避税国际逃税和国际避税三、国际逃避税的防范（一）通过国内立法防范

8、逃避税 1.一般国内法律措施 （1）加强国际税务申报制度（2）强化对跨国交易活动的税务审查制度（3）实行评估所得征税制度 2.特别国内法律措施 （二）通过国际合作防范逃避税 1.建立国际税收情报交换制度2.在国际税收协定中增设反滥用协定条款 3.在税款征收方面的相互协调17课后练习题课后练习题法律英语翻译实训之一1.Neither party may alter and change any party of this agreement without the prior written approval of the other party.2.Party A hereby authori

9、zes and empowers party B to participate in the action on behalf of Party A which shall be valid till such authorization expires or otherwise is withdrawn or terminated by Party A, as the case may be.3. Upon the terms and subject to the conditions contained herein (including Section 6.6), on the clos

10、ing date, sellers will sell, convey and transfer, or will cause to be sold, conveyed and transferred to purchaser, and purchaser will purchase and acquire, the assets, free and clear of all liens, except permitted liens.注释：注释：1. assets 1. assets n. 资产；宝贵的人材；有益的品质；经 财产；有利条件 （一项）财物；资产（asset的名词复数）。Curr

11、ent AssetsCurrent Assets 流动资产; 有形的非流动资产fixed assetsfixed assets 固定资产 ; 资本资产2.liens2.liensn. 经 留置权；扣押权（lien的复数）3. convey and transfer，and set over “让与和转让”4. These provisions shall be null and void if they are in contradiction with the applicable laws and regulations.5.Right is an enforceable claim to performance, action or forbearance by another.6.An enterprise group may consist of a parent company, its subsidiaries, associates and braches.案例分析题：案例分析题：甲国A公司（为甲国居民公司）在某纳税年度内，来自本国的应税所得为100万元， 来自