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文档简介

1、房开企业收入的审核房地产企业与购房者此时签订的是商品房预售合同，购房者并未取得该商品房的控制权，企业收到的预收房款 不满足收入的确认条件。所以，企业在会计处理上不确认 为收入，不计算损益，而是通过“预收账款”进行单独核 算，借记“银行存款”或其他相关科目，贷记“预收账款”。所得税上应按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额，同时相关的税金及附加、土地增值税在发生当期可以扣除。借记“应交税费一应交所得税”，贷记“银行存款”汇算清缴时通过A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表进行纳税调整。A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（

2、部分）行次项目税收 金额纳税 调整 金额1221二、房地产开发企业特定业 务计算的纳税调整额 （22-26）22（一）房地产企业销售未完23工开发产品特定业务计算的纳税调整额（24-25）1.销售未完工产品的收入*24252. 销售未完工产品预计 毛利额3. 实际发生的税金及附加、土地增值税2627（二）房地产企业销售的未 完工产品转完工产品特定业 务计算的纳税调整额（28-29）1.销售未完工产品转完 工产品确认的销售收入*28292. 转回的销售未完工产 品预计毛利额3. 转回实际发生的税金及附加、土地增值税一次性收款模式下的审核应于实际收到价款或取得索取价款凭据之日，确认收入实现。所谓取

3、得索取价款凭据之日也就是应按权责发生制的原则以合同约定的时间确认收入。如甲先生购买未完工一套商品房总价 100万元，约定2018年11月20日一次 性付款，如果甲先生在2018年10月20日提前付款，房地产公司应当在10月20日确认预收账款，并应计提相关的 税金，会计分录为：借：银行存款贷：预收账款，并计提相关的税金；如果甲先生直到 2019年元月10日才付款， 房地产公司应当在 11月20日确认预收账款，会计分录为： 借：应收账款贷：预收账款，同时计提相关的税金。在跨年度时应及时确认收入，防范好税务风险。房地产企业签订房地产销售合同或房地产预售合同之前所收取的定金、订金、诚意金、意向金，做为

4、“其他应付款”处理，不需要预缴企业所得税。分期收款模式下的审核应按合同约定的价款和付款日确认收入的实现，付款方提前付款的，在实际收款日确认收入的实现。如甲先生 购买未完工一套商品房总价100万元，约定2018年11月20日付款30%，但甲先生直到 2019年元月10日才付款， 房地产公司应当在 11月20日确认预收账款，会计分录为： 借：应收账款贷：预收账款，同时计提相关的税金。按揭收款模式下收入的计量收入金额与前两种相同，存在不同就是收入的确认时间基本遵循收付实现制，其首付款于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。如甲先生购买未完工一套商品房总价100万元，约定2018年11月20日付款30%，但甲先生直到 2019年元月10

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