掌握货币资金会计核算掌握应收票据会计核算掌握预付账款会

1、ACCOUNTINGACCOUNTINGACCOUNTING会计学会计学会计学会计学会计学会计学第五章 流动资产 掌握货币资金会计核算掌握货币资金会计核算掌握应收票据会计核算掌握应收票据会计核算掌握预付账款会计核算掌握预付账款会计核算掌握应收账款及坏账会计核算掌握应收账款及坏账会计核算掌握存货会计核算掌握存货会计核算学习目的与要求学习目的与要求学习目的与要求 教学重点教学重点应收票据应收票据应收账款及坏账应收账款及坏账存货存货教学难点教学难点增值税业务增值税业务应收账款及坏账应收账款及坏账教学重点与难点教学重点与难点教学重点与难点一、货币资金 货币资金是企业资产中流动性最强的一类货币资金是企业

2、资产中流动性最强的一类n 货币资金内容货币资金内容 库存现金、银行存款和其他货币资金库存现金、银行存款和其他货币资金n 货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制出纳人员出纳人员会计人员会计人员 职责分工职责分工 交易分开交易分开 内部稽核内部稽核 定期轮岗定期轮岗1.1.现金现金 (1)(1)概述概述 定义定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金 账户设置账户设置 库存现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账库存现金

3、总账（一般采用三栏式）和现金日记账 核算要求核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额额等于库存现金余额 如果发生不相等的情况，该如何处理？如果发生不相等的情况，该如何处理？一、货币资金一、货币资金 (2)(2)现金一般业务核算现金一般业务核算经济交易与事项经济交易与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金借：库存现金借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目贷：资产、负债、收入等科目支出现金支出现金借：费用、负债、资产等科目借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金贷：库存现金 (3)(3)现金

4、清查核算现金清查核算现金长款（库存现金账面余额）（1）发现长款：发现长款： （2 2）处理意见形成：）处理意见形成： 借：库存现金借：库存现金 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款 管理费用管理费用 现金短款（库存现金账面存货）（1 1）发现盘盈：）发现盘盈： 借：原材料等借：原材料等 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢（2 2）处理结果：）处理结果： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入盘亏（库存存货账面存货）（1 1）发现盘亏：）发现盘亏： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：原材料等

5、贷：原材料等（2 2）处理结果：）处理结果： 借：营业外支出借：营业外支出 其他应收款其他应收款 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢8.8.存货清查的核算存货清查的核算三、存货存货期末计价存货期末计价n 在资产负债表日，存货应当按照成本与可变现在资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量净值孰低计量 指对期末存货按照成本与可变现净值（指对期末存货按照成本与可变现净值（Net Net Realizable ValueRealizable Value）两者中较低者作为其结存价值的计）两者中较低者作为其结存价值的计价方法价方法n 存货跌价损失存货跌价损失计入计入“资产减值损失资产减值损失”

6、三、存货若应提大于计提前的余额应按差额补提跌价准备 借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备如以后存货价值得以恢复应冲减跌价准备至零为限 借：存货跌价准备借：存货跌价准备 贷：资产减值损失贷：资产减值损失n 每一会计期末应提准备每一会计期末应提准备 必须考虑计提前的余额必须考虑计提前的余额 中国会计准则中国会计准则企业会计准则第企业会计准则第2222号号金融工具确认与计量金融工具确认与计量企业会计准则第企业会计准则第2222号号金融工具确认与计量金融工具确认与计量企业会计准则第企业会计准则第2323号号金融资产转移金融资产转移企业会计准则第企业会计准则第1 1号号存货存