政府财务基础知识培训

1、财务基础知识培训会计的基本原理n1、有借必有贷，借贷必相等n2、资产=负债+净资产+收入-支出n3、收入-支出=利润(净资产）借贷的含义n借方表示资产、支出增加，收入、负债、净资产减少n贷方相反，表示资产、支出减少，收入、负债、净资产增加预算会计科目类别n资产类n负债类n净资产类n收入类n支出类财政总预算会计n一、资产负债类会计科目n1、国库存款-总预算会计存放在中国人民银行国库的预算资金存款，包括一般预算资金存款和基金预算资金存款。n2、其他财政存款-各级财政总预算会计未列入国库存款核算的各项财政性存款，包括财政周转金存款、未设国库的乡镇财政在专业银行的预算资金存款以及部分财政部指定存入专业

2、银行的专用基金存款、特设账户存款等。n3、财政零余额账户存款-核算财政国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支付的业务。n特点：当天资金结算后，余额为零。n相对应科目：已结报支出-只能有贷方余额，反映一般预算支出和基金预算支出的合计数。年末与有关方面核对一致，转入“一般预算支出”或“基金预算支出”。n例：市财政国库支付执行机构为某预算单位直接支付以一般预算安排的款项32000元。财政国库支付执行机构编制分录如下：n借：一般预算支出 32000n 贷：财政零余额账户存款 32000n市财政国库支付执行机构汇总编制预算支出结算清单，与中国人民银行国库划款凭证核对无误，并已送财政总预算会计结算资金。

3、财政国库支付执行机构编制分录如下：n借：财政零余额账户存款 32000n 贷：已结报支出 32000n4、有价证券、借入款n5、暂付款-临时性质，不可能长期挂账，应收回或转作预算支出类科目。n相对应：暂存款n例：市财政因某所属单位临时急需资金，借给该单位一般预算款项180000元。财政总预算会计编制分录如下：n借：暂付款-某单位 180000n 贷：国库存款-一般预算存款 180000n经研究，该暂付款已落实预算，全数转作支出，分录如下：借：一般预算支出 180000n 贷：暂付款-某单位 180000n6、与下级往来、与上级往来n7、在途款-10天的库款整理期（未达账）n8、预拨款项-预拨给

4、行政事业单位但尚未列为支出的经费，应及时列为支出，不能长期挂账。n9、基金拨款-按基本建设计划拨付的款项，属债权性质，根据基建报表转作支出。n10、财政周转金放款-放给用款单位的财政周转金。n11、借出财政周转金-借给下级财政部门的财政周转金。n借入财政周转金n12、待处理财政周转金-呆账，未按规定程序报批核销的财政周转金。n二、收入支出净资产类科目n1、一般预算收入-由各级财政部门组织的纳入预算管理的各项收入。n一般预算支出-对预算收入有计划地进行分配和使用而安排的各项支出。n预算结余n例：市财政收到人民银行国库报来的一般预算收入日报表。其中“税收收入-增值税-国内增值税”265000元，

5、“税收收入-营业税-一般营业税”130000元”，编制分录如下：n借：国库存款-一般预算存款 395000n 贷：一般预算收入 395000n同时，按照收入明细登记预算收入明细账。n年终，将一般预算收入转入预算结余。n借：一般预算收入n 贷：预算结余n例：市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，支付款项总计819000元，编制分录如下：n借：国库存款-一般预算存款 819000n 贷：一般预算收入 819000n同时，按照支出明细登记预算支出明细账。n年终，将一般预算支出转入预算结余。n借：预算结余n 贷：一般预算收入n2、基金预算收入-按规定收取，具有特定用途的政府性

6、基金收入。n基金预算支出-用基金预算收入安排的支出，专款专用。n基金预算结余n3、专用基金收入-具有专门用途的资金收入，如粮食风险基金收入。n专用基金支出-用专用基金收入安排的支出，先收后支，量入为出。n专用基金结余n4、补助收入-上级对本级财政进行补助而形成的收入，包括返还性收入，财力性转移支付收入，专项转移支付收入，政府性基金转移收入等。n补助支出-本级对下级补助而形成的支出。n预算结余或基金预算结余。n5、上解收入-下级上交给本级财政的收入。n上解支出-本级上交给上级财政的支出n 预算结余或基金预算结余。n6、调入资金、调出资金-不同性质资金之间的调入、调出n预算结余或基金预算结余。n7

7、、财政周转金收入-向使用财政周转金的单位收取的资金占用费。n年末转入财政周转基金。n财政周转金支出-使用单位支付的资金占用费。n年末转入财政周转金收入。n8、预算周转金-由上年度预算结余转入或由上级财政部门拨入。n一般无借方发生额。会计报表n资产负债表n年初数=上年年末数n期末数-本期各科目余额n平衡关系：n资产=负债+净资产n收入-支出=净资产期末数-净资产期初数行政事业单位会计n1、零余额账户用款额度-虚拟账户，银行根据支付令与行政单位的单位预算、用款计划进行核对，再与财政国库单一账户进行清算，清算后余额为零。n2、财政应返还额度-年终财政授权支付预算指标数、财政授权支付实际支出数、财政授

8、权支付预算指标数下达到零余额账户银行数之间的差额。n3、固定资产n平衡关系：固定资产=固定基金n例：某单位购买办公设备5台，每台单价6000元。同时发生运输费200元，保险费100元，通过零余额账户直接支付。n借：经费支出 30300 贷：零余额账户用款额度 30300 同时：借：固定资产 30300 贷：固定基金 30300 收到代理转来的财政授权支付到账通知书 借：零余额账户用款额度 30300 贷：拨入经费 30300n4、应缴预算款：n实行国库单一账户，已取消收入过渡账户n尚未实行国库单一账户，暂未取消收入过渡账户n5、应缴财政专户款-代收的预算外资金。n实行非税收入收缴制度，取消收入过渡账户