国家税收——关税

1、宁夏大学经济管理学院2主要内容主要内容o关税概述关税概述o关税税制关税税制o关税的计算关税的计算o关税的申报与缴纳关税的申报与缴纳宁夏大学经济管理学院3第一节第一节 关税概述关税概述o一、概念一、概念对进出国境或关境的货物或物品所征收的税对进出国境或关境的货物或物品所征收的税国境与关境国境与关境一国海关所管辖的范围为关境一国海关所管辖的范围为关境中国国境大于关境（由于港、澳、台的存在）中国国境大于关境（由于港、澳、台的存在）欧盟则是关境大于国境的例子（关税同盟）欧盟则是关境大于国境的例子（关税同盟）货物与物品货物与物品大宗贸易性商品为货物，个人携带的自用品为物品大宗贸易性商品为货物，个人携带的

2、自用品为物品宁夏大学经济管理学院4 本图中，褐色轮廓线为欧盟的边境，红线将法国国境标识出来。 由于欧盟各国建立了关税同盟，货物只要从其任一成员国进口，以后再不征收关税，因而其关境大于国境。宁夏大学经济管理学院5o二、特点二、特点征税对象是货物和物品；以进出关境为纳税环节；征税对象是货物和物品；以进出关境为纳税环节；复式税则；对外统一性；海关征收复式税则；对外统一性；海关征收o三、作用三、作用调节经济；保护；促进；财政调节经济；保护；促进；财政o四、分类（转下一页）四、分类（转下一页）宁夏大学经济管理学院6关税的分类关税的分类以应税货物的流向分以应税货物的流向分进口关税；出口关税；过境关税进口关

3、税；出口关税；过境关税以征税目的分类以征税目的分类财政关税财政关税保护关税保护关税反倾销税；反补贴税反倾销税；反补贴税以计税依据分以计税依据分从价关税；从量关税；复合关税；选择关税；滑动关税从价关税；从量关税；复合关税；选择关税；滑动关税以对输出国的差别待遇分类以对输出国的差别待遇分类加重关税（歧视关税）加重关税（歧视关税）优惠关税优惠关税互惠关税；特惠关税；普惠关税；最惠国待遇互惠关税；特惠关税；普惠关税；最惠国待遇宁夏大学经济管理学院7第二节第二节 关税税制关税税制o一、征税对象一、征税对象货物和物品货物和物品o二、纳税人二、纳税人货物：经营进出口货物的收、发货人货物：经营进出口货物的收、

4、发货人物品：物品的所有人物品：物品的所有人o三、税率三、税率关税的税则：一国政府制定并公布实关税的税则：一国政府制定并公布实施的进出口货物和物品应税的关税税施的进出口货物和物品应税的关税税率表率表税率表税率表o四、减免税四、减免税复式税则 我国2010年进出口税目总数由2009年的7868个增至7923个 。 按照我国加入世界贸易组织的降税承诺，自2010年1月1日起，我国进一步降低鲜草莓等6个税目商品的进口关税。由于降税涉及商品少、税率降幅小，对关税总水平影响不大，2010年的关税总水平与2009年相同，仍为9.8。其中，农产品平均税率为15.2%，工业品平均税率为8.9%。经过此次降税，我

5、国2001年加入世界贸易组织的降税承诺已经全部履行完毕 。宁夏大学经济管理学院8宁夏大学经济管理学院9宁夏大学经济管理学院10宁夏大学经济管理学院11第三节第三节 关税的计算关税的计算o一、进口货物应纳税额的计算一、进口货物应纳税额的计算进口货物关税完税价格进口货物关税完税价格进口货物关税完税价格货价进口货物关税完税价格货价+采购费用采购费用采购费用包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用采购费用包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用完税价格中相关税费的计算完税价格中相关税费的计算不同贸易方式及价格条件下，与运输相关的费用、保险费的计算方法各有不同

6、不同贸易方式及价格条件下，与运输相关的费用、保险费的计算方法各有不同完税价格的审定完税价格的审定海关审查申报价格的真实性、准确性海关审查申报价格的真实性、准确性关税应纳税额的计算公式关税应纳税额的计算公式从价定率、从量定额（略）从价定率、从量定额（略）复合关税：复合关税：T进口货物数量进口货物数量单位货物税额单位货物税额+完税价格完税价格税率税率滑准关税：滑准关税：T完税价格完税价格滑准税税率滑准税税率o二、出口货物应纳税额的计算二、出口货物应纳税额的计算与进口关税的计算相比，主要的区别在于确定关税价格价格的依据不同，出口货物的完税与进口关税的计算相比，主要的区别在于确定关税价格价格的依据不同，出口货物的完税价格依据价格依据 离岸价格离岸价格 计算计算o三、行邮税三、行邮税对物品征税对物品征税进口货物完税价格主要依据进口货物完税价格主要依据到岸价格到岸价格计算计算宁夏大学经济管理学院12第四节第四节 关