会计基础工作规范化考核暂行办法

1、中国科协会计基础工作规范化考核暂行办法第一条为加强中国科协财务监督和会计基础工作规范化管理，根据中华、 会计基础工作规范等财经法规，制定本办法。第二条本办法适用于中国科协机关、直属事业单位、办事机构挂靠在中国科协的全国性学会、协会、研究会和中国科协直属其他财务独立的单位（以下统“”）的会计基础工作的规范化考核。第三条中国科协计划财务部是各单位会计基础工作规范化的业务主管部门，负责各单位会计基础工作规范化的检查、考核、复查和督促管理实施工作。第四条各单位负责本单位会计基础工作规范化管理，并按照会计基础工作规范化的要求开展日常会计工作，保证会计信息质量的真实、完整。第五条会计基础工作规范化考核主要

2、内容和标准：（一）按照中华人民共和国会计法和会计基础工作规范的规定设置会计机构，配备会计人员。会计人员必须持有会计从业资格证书，并按照财政部 要求及时参加会计人员继续教育培训，达到继续教育所规定的标准和质量要求。 认真进行会计核算。（二）原始凭证的格式、内容、填制方法、审核程序等符合国家统一会计制度的规定。（三）按照中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定认真进行会计核算，以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证 会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致，会计科目使 用正确。（四）记账凭证的内容、填制方法、所附原始凭证以及更正错误的方法等符合国家统一会

3、计制度的规定，经有关责任人员审核签章，字迹工整，摘要清楚， 装订整齐。（五）会计账簿的设置、启用、登记、结账、更正错误方法等符合国家统一的会计制度的规定，记账及时，关系对应，数字准确。现金和银行日记账按日逐 笔顺序登记，结由余额，银行存款账与银行对账单及时核对，每月做由银行存款 余额调节表，做到账证、账账、账表、账实相符。（六）报送的财务报告和财务报表根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时，并经单位有关人员审核签章。（七）会计档案按照国家统一会计制度的规定定期整理归档，会计档案的保管，调阅和销毁等符合会计档案管理办法的规定。

4、（八）建立健全符合本单位管理需要的内部控制制度和财务管理制度，建立岗位责任制，保证会计工作有序进行。（九）实行会计电算化的单位，建立会计电算化岗位责任制及有关制度，会计电算化工作符合规范的要求。（十）会计工作交接手续符合国家统一会计制度的规定。第六条各单位应当根据会计法、 会计基础工作规范和本办法第五条规定的要求开展会计工作，并认真对照检查，确保本单位会计基础工作达到规定标准。在此基础上，向计划财务部申请达标考核验收。第七条申请达标考核验收应提供下列资料：（一）对照标准进行自查考核的工作报告。（二）计划财务部要求提供的其他有关资料。第八条科协系统会计基础工作规范化考核工作由计划财务部组织考核工

5、作小组或委托中介机构进行。第九条计划财务部将不定期组织对各单位进行会计基础工作规范化的检查和监督，对各单位的会计基础工作进行考核。第十条会计基础工作规范化考核主要依据会计基础工作规范化考核标准进行，满分为100 分。 会计基础工作规范化考核标准由计划财务部制定。第十一条考核工作小组要认真阅读申请单位提供的资料，全面了解申请单位的会计基础工作情况，并根据会计基础工作规范化考核标准现场进行实地考核打分。第十二条考核工作小组考核工作结束后，应当提出书面考核意见。考核意见的内容包括：申请单位会计基础工作的基本情况，考核中发现的主要问题及改进意见，得分情况、扣分依据和考核结论，由考核单位负责人和考核工作

6、小组负责人签章。考核意见应当通知被考核单位。第十三条申请单位对考核工作小组提出的改进意见，应当在限期内整改完毕，并经考核工作小组复核。第十四条经考核或者复核符合会计基础工作规范化条件的单位，由计划财。第十五条单位会计基础工作存在下列情形之一的，不能确认为会计基础工作规范化达标单位：（一）按照规定应该建账而没有建账的，或者虽建账但长期不记账、不对账，造成账目严重混乱的；（二）会计凭证不真实、不合法、不准确、不完整，且情节严重的；（三）账外设账和私设“小金库”的；（四）财务报告严重虚假，与有关会计账簿记录不对应，账证、账账、账表、账实不符，会计信息严重失真，给国家和公众利益造成损失的；（五）未按会

7、计法的规定设置会计机构或配备会计人员，会计人员未持会计从业资格证、 会计电算化合格证上岗的；（六）有严重违反国家财经纪律和中国科协财务资产管理制度的行为；（七）其他重大违规行为。第十六条考核工作应本着实事求是、公开、公正、公平的原则有序开展。第十七条会计基础工作规范化考核的结果分为优秀、合格和不合格。（一）考核优秀的标准为：考核得分达到80 分，并且每个大项目的得分不低50%。（二）考核合格的标准为：考核得分达到60 分；（三）不合格的标准为：考核得分不满60 分。第十八条会计基础工作规范管理是单位财务管理的重要内容，考核结果是单位负责人和财务人员年度干部考核的重要依据，考核结果抄送组织人事部

8、。第十九条计划财务部将根据考核结果，对会计基础工作规范考核达标单位和相关会计人员进行表彰和奖励。经考核会计基础工作规范化不合格的单位，责 令其限期整改。连续两次不合格的单位，单位负责人和财务人员年度考核按不合 格处理。第二十条本办法自印发之日起实施。附表：中国科协会计基础工作规范化考核标准附表中国科协会计基础工作规范化考核标准考核标准分考核标准评分标准项目1 .按照会计法规定和会1 .未按规定设置会计机构或计业务需要设置会计机构、配未在启关机构中配备专职会计备会计人员，或者在后关机构人员的，考核/、于通过。中设置会计人员。2.会计机构负责人、会计主2.会计机构负责人和会计主管人员应当由具备基本

9、任职条管人员的任职不符合基本条件件的人员担任。的扣2分。一3.任用无会计从业资格证人3.会计人员必须持后效会计员的，考核/、于通过，会计人会 计 机从业资格证书和会计电算化合员持未经注册或年审的会计从格证书从事会计工作。业资格证扣2分，无会计电算化合格证书的扣1分。构10和 会4.建立并实行会计人员岗位 责任制，做到以岗定责，职责4 .未建立冈位责任制的扣 2分，后责任制未执行的扣 1分。计 人分明。5.会计人员调动未按规定办员5 .会计人员调动工件或岗理交接手续的扣2分，接替人职，必须按会计法的规定员未继续使用移交账簿，擅自办理交接手续。另立新账的扣1分，未按规定进行监交的扣1分。6 .会计

10、人贝拉规Ah分加会计业务的继续教育培训，每年培6.会计人员继续教育培训未训学习时间，不得彳氐于财政部达到规定学时或不合格的每人扣1分。规定的课时。考核项目标准分考核标准评分标准7.会计人员在工作中必须遵 守职业道德，会计人员违反职 业道德，单位应按规定进行处 理。7.会计人员违反职业道德的 扣2分，对违反职业道德不按 规定处理的扣1分。一会 计核 算10（一）会计核算的一般要求1 .按照会计法和国家统 一会计制度的规定，建立会计 »01 .未按规定建立账册的，考 核/、予通过。2.各项会计事项应按规定及 时办理会计手续，进行会计核 算。2.会计事项未按规定及时办 理会计手续，进行会计

11、核算的 每笔扣1分。3 .按会计准则和国家今会 计制度规定设置和使用会计科 目。3.设置和使用会计科目不符 合国家务-会计制度要求的， 任意增减、合并会计科目或任 意改变会计科目名称、核算内 容的每科目扣1分，科目用错 的每笔扣0. 5分。4.会计核算按照国家统一规 定的会计处理方法进行，保证 会计指标的口径T、相互可 比和会计处理方法的前后各期 相TL4.会计核算选用的会计处理 方法不符合国家规定的，每项 扣1分，无特殊情况随意父更 会计处理方法和程序的扣2分。10（二）原始凭证考核项目标准分考核标准评分标准l 、原始凭证的内容必须具 备：凭证的名称；填制日期； 填制单位名称或填写人姓名；

12、经办人的签名或盖章；填制单 位的公章；接受凭证单位名称； 经济业务内容、数量、单价和 金额；对记载不止确、不完整 的原始凭证予以退回，要求更 正、补充。自制原始凭证须加 盖单位公章或领款人签字。1 .受理内咨不完整、手续/、 齐备的外来原始凭证，每张扣 0. 2分；自制原始凭证不完整、 手续不齐备的，每张扣0.5分。2.凡填有大写和小写金额的 原始凭证，大写与小写金额必 须相符；购买实物的原始凭证， 必须肩验收证明；支付款项的 原始凭证必须肩收款单位和收 款人的收款证明。2 .原始凭证大小写/、符的， 购买实物的原始凭证无验收证 明的，支付款项的原始凭证无 收款证明的，每张扣0. 5分。一会

13、计核 算103.一式几联的原始凭证要注 明各联用途，只能以报销联作 为报销凭证；一式几联的发票 和收据，必须套写，并连续编 号，作废时应当加盖“作废” 戳记，连同存根T保存不得 撕毁。3.发票和收据等原始凭证使 用/、按规定办理的，每笔扣0. 5 分；对作废的发票和收据处理 不规范的扣1分。4.借支票或现金必须按要求 填写一式两联的借款单，借款 单的第一联须附在记账凭证之 后，并在第二联注明发生借款 的金额、支票号和记账凭证号， 报销或收回借款时，应退回借 款单的第二联或附联。4 .借款处理不规范的，每笔扣0. 5分。考核项目标准分考核标准评分标准5.经上级有关部门批准的经 济业务，要将批文作

14、为原始凭 证附件，如果批准文件需要单 独归档的，应在凭证上注明批 准机关名称、日期和文号。5.对上级肩美部门批准的经 济业务，没有将批文作附件或 不注明批准机关名称、日期、 文号的，每笔扣0. 5分。6 .原始凭证/、得涂改、挖补， 发现原始凭证后错误的，应当 由开出单位重开或者更正，更 正处应当加盖开出单位的公 章。6 .原始凭证后涂改、挖补情 况的，每笔扣1分。7.外单位提供的原始凭证丢 失，应取得原开出单位盖有公 章的证明，并注明原凭证号、 金额和内容等，对确实无法取 得证明的，由当事人写出详细 情况，经批准后代作原始凭证。7.丢失外单位的原始凭证末 按规定补办手续的每笔扣1分。8 .原

15、始凭证不得外借，其他 单位如因特殊原因需要使用原 始凭证时，经本单位会计机构 负责人、会计主管人员批准， 可以复制；向外提供的原始凭 证复制件，应在登记簿上登记， 并由提供人员和收件人员签名 或蛊草08.原始凭证后外惜情况或问 外提供复制件未按规定手续办 理的，每次扣1分。一会 计 核 算109.一张原始凭证所列支出需 要几个单位共同负担的，应开 具原始凭证分割单进行核算， 原始凭证分割单必须具备原始 凭证的基本内容和费用分摊情 况。9.需凭原始凭证分割单进行 结算的业务，未开原始凭证分 割单或原始凭证分割单内容/、 齐全的，每笔扣1分。考核项目标准分考核标准评分标准10 .填制原始凭证应做到

16、字 迹清晰、工整，金额数字填写 符合规定的要求。10 .原始凭证字迹不清晰、 不，整，金额数字填写/、符合 规定要求的，每笔扣0. 5分。10（三）记账凭证1 .记账凭证的内容必须具 备：填制日期；凭证编号；会 计科目；金额；所附原始凭证 张数；填制凭证人员，稽核人 员，记账人员，会计机构负责 人，会计主管人员签名盖章。 收款和付款记账凭证还应由出 纳人员签名或盖章。1.记账凭证内容不完整或填 写不规范的，每笔扣0. 5分； 无稽核人员，会计机构负责人， 会计主管人员和有关人员签章 的，每笔扣0. 5分。2 .记账凭证应当连续编号， 附件齐全，金额与所附原始凭 证金额相符。2.记账凭证未连续编

17、号的扣1分；附件张数/、齐的，每笔扣0. 5分；记账凭证金额与所附原始凭证金额/、符的，每笔扣1分。3.根据原始凭证汇总填制记 账凭证时，不得将/、同内容和 类别的原始凭证汇总填制在一 张记账凭证上。3.汇总填制记账凭证不规范 的，每笔扣0. 5分。4.记账凭证除结账和更正错 误口/、附原始凭证外，其他必 须附有原始凭证。4.记账凭证除结账和更正错 误可/、附原始凭证外，其他不 附原始凭证的，每笔扣2分。5 .填制记账凭证发生错误 时，应重新填制，已登记入账 的记账凭证错误，应视具体情 况分别采用补充登记、红字冲 销等方法更正。5 .记账凭证随意涂改，不按 规定更正错误的，每笔扣分。考核项目标

18、准分考核标准评分标准一会 计核 算106.记账凭证应连同所附的原 始凭证或原始凭证汇总表，按 编号和顺序（记账凭证、支票 根、银行单据、借款单、报销 单、原始发票、明细单、预算 表、领导批示、通知等），折 叠整齐，按期装订成册，并加 封面，封面必须符合规范化要 求。使用科协今印制的记账 凭证装订封回06.不按编号和顺序排列的扣 分，不按期装订成册的扣2分， 装i/、符合要求的，每本扣 2 分。7.填制记账凭证应做到摘要 简明、内容完整，字迹清晰、 工整，金额数字填写符合要求。7 .记账凭证摘要内容填写/、 完整，字迹/、清晰、不，整， 金额数字填写/、符合规定的， 每笔扣分。10（四）会计账簿

19、1 .按照国家统一会计制度的 规定及会计业务和需要设置会 计账簿，并设有必要的备查账。1.未按规定设置会计账簿和 备查账簿的扣2分。2 .启用会计账簿，应在账簿 封面上写明单位和账簿名称， 账簿扉贝所 列项目要填写齐 全。2 .账簿封而、“启用表”填 列不全的，每项扣分。3 .现金、银行存款日记账， 必须采用订本式账簿，并按账 户分别设账。3 .现金、银行存款日记账未 采用订本式账簿的扣1分。未 按账户分别设账的扣2分。4.根据审核无误的会计凭证 登记会计账簿，做到登记及时、 摘要清楚、数字准确、书写规 范、字迹上整。4.登记账簿不符合基本要求 的，每笔扣分。考核项目标准分考核标准评分标准5

20、.账簿记录发生错误，不准 涂改、挖补、刮擦或者用药水 消除字迹，不准重抄，要按规 定的方法进行更正，账面清洁。5 .不按规定更正记账错误， 账簿记录发生涂改、挖补、刮 擦等现象，每笔扣分。6.定期对账簿记录的有关数 字与库存实物、货币资金、有 价证券、往来账款等进行核对， 做到账证、账账、账实相符。6 .对账/、及时的，账证、账 账、账实/、符的，每笔扣1分。一会 计核 算107 .定期结账，结账方法正确， 现金日记账做到日清月结，银 行存款账与银行对账单及时核 对，每月编制银行存款余额调 节表。7 .结账不符合规定的，每笔 扣1分。未编制银行存款余额 调节表的，每月扣1分。10（五）会计报告

21、1 .按照国家今会计制度规 定的报表种类、格式和要求定 期编制财务报告。1 .未按规定的报表种类、格 取口要树6送的扣1分。2 .会计报表应按登记完整、 核对无误的账簿记录和其他有 关资料编制，做到数字真实、 计算准确、内容完整、说明清 楚、报送及时。2 .填报数守M、真实，内咨不 元整，账表/、符的，每笔扣 2 分。3 .会计报表之间、报表各项 目之间，凡有对应关系的数字， 应当相互一a；本期报表与上 期报表之间有关的数字应 衔接。3 .报表与报表之间、项目与 项目之间后对应美东，数字/、 一致的，每处扣0. 5分.考核项目标准分考核标准评分标准4 .按照国家今会计制度的 规定，认真编写会计

22、报表附表 及财务情况说明书，做到项目 齐全，内容完整。4.末按规定附有会计报表附 注和财务情况说明书的扣2分； 会计报表附注和财务情况说明 书项目不全、内容不完整的扣1 分。5.财务报告应当依次编写页 码，加具封而，装订成册，加 盖公章，并经单位法人，总会 计师，会计机构负责人，会计 主管人员签名盖章。5.对外报送的报表未依次编 写页码，加具封面，装订成册 的每本扣1分，签名盍章/、齐 全的每本扣1分。6.根据有关规定应当对财务 报告进行审计的单位，对外报 送的财务报告必须附有注册会 计师出具的审计报告。6.按规定财务报告应经注册 会计师审计的单位，对外提供 的财务报告未附审计报告的扣2分。7

23、.按照国家规定的期限对外 报送财务报告，发现财务报告 有错误应当及时办理更正手 续，并通知接受财务se告的单 位更正，错误较多的应当重新 编报。7 .会计报表报送/、及时的扣 1分；发现错误/、及时更正的扣 1分。一会 计 核算5（六）会计档案i .会计凭证、会计账簿、会 计报表和其他会计资料按规定 定期整理、立卷、归档。1 .未定期收集整理、立卷、 归档的，每项扣1分。2.确定专人或者兼职人员保管 会计档案；设档案室的单位，财 会部门应在一年保管期满后及时 将会计档案移交档案部门保管。2 .未确定专人保管的扣1分； 不按规定移交档案部门保管的 扣1分。考核项目标准分考核标准评分标准3 .会计

24、档案调阅，应建立登 记簿，并有调阅手续和记录。3.调阅会计档案无调阅手续 和记录的，每次扣分。4.会计档案移交要有移交清 册，并按规定办理移交手续。4 .会计档杀移，交未按规止 办理移交手续的扣分。5 .会计档案的销毁，应按会 计档案管理办法规定办理审 批手续，编制会计档案销毁清 册并由单位负责人签署意见。5 .会计档案销毁，未按规定 办理有关手续的扣2分；未编 制会计档案销毁清册的扣2分； 单位负责人未在会计档案销毁 清册签署意见的扣2分。三会 计 监督10l .会计机构、会计人员对不 真实、不合法的原始凭证/、予受 理；对弄虚作假，严重违法的原 始凭证，应当予以扣留，并及时 向单位领导人报

25、告，请求查明原 因，追究当事人的责任。1 .会计机构、会计人员受理 /、真实、不合法的原始凭证， 每笔扣2分。2 .会计机构、会计人员对伪 造、变造、故意毁灭会计凭证、 会计账簿或者账外设账的行 为，应当aij止和纠正；制止纠 正无效的，应当向上级主管部 门报告，请求作出处理。2 .有伪造、变造、故意毁灭 会计凭证、会计账簿或者账外 设账行为的，考核不予通过。3 .会计机构、会计人员应对 实物、款项进行监督；发现账 簿记录与实物款项/、符时，应 当查明原因，按国家肩关规定 进行处理。3 .发现账簿记录与实物、款 项/、符，并未按国家有关规止 进行处理的每笔扣1分。考核项目标准分考核标准评分标准

26、4 .会计机构、会计人员对指 使、强令编造、篡改财务报告 行为，应当制止和纠正；制止 和纠正无效的，应当向上级主 管部门报告，请求处理。4.有编造和篡改财务报告行 为的，考核/、予通过。三5 .会计机构、会计人员应对 违反国家今财政、财务、会 计制度规定的财务收支不予办 理；对严重违反国家利益和社 会公众利益的财务收支，即 业务主管部门或财政、审计、 税务机关报告。5.会计人员对认为是违反国 家有关规定的财务收支不制止 和纠正，也不请求单位领导处 理的，每笔扣2分；对严重违 反国家利益和社会公众利益的 收支，不向业务主管部门或财 政、审计、税务机关报告的， 考核/、予通过。6 .各单位必须接受

27、财政、审会10计、税务机关和业务主管部门6 .对依法进行的监督检查/、计依法进行的监督和检查，并如主动配合的扣2分；提供虚假监实提供会计凭证、会计账簿、资料或拒绝、隐匿、谎报的，督会计报表和其他会计资料等， 不得拒绝、隐匿、谎报。考核/、于通过。7.应当委托注册会计师进行 年度审计的单位，必须委托注 册会计师进行审计，如实提供 全部会计资料以及肩关情况， 不得示意注册会计师出具不当 的审计才艮告。7.年度会计报表应当委托而 未委托注册会计师进行审计 的，考核不予通过。四内 部101 .建立内部会计管理制度， 明确单位法人对会计工作的领 导职责，明确会计机构负责人、 会计主管人员的职责权限。1.

28、未建立内部会计管理制度 的扣2分；虽有会计管理制度， 但未认真履行职责的扣1分。考核标准分考核标准评分标准项目会2.按照会计人员岗位责任制的要求设岗，明确各会计工作2.未按要求设岗或未明确各计岗位的职责和权限，并有具体岗位职责权限的扣1分；有制管度执行不严的扣0. 5分。理的考核办法。制3 .建立账务处理程序制度，度对本单位的会计科目及其明细科目的设置和使用，会计凭证3.未建立账务处理程序制度的格式、审核要求、传递程序，的扣1分；有制度执行不严的会计核算方法，会计账簿的设扣0. 5分。置，编制会计报表的种类和要求，应后具体的规定。4.建立内部牵制制度，明确出4.未建立内部牵制制度的扣纳岗位与有

29、关岗位的职责和权1分；有制度执行不严的扣0. 5限，以及限制条件。分。5 .建立稽核制度，明确稽核工作的职责、权限和审核会计5 .未建立稽核制度的扣1分；四凭证、复核会计账簿、会计报执行不严的扣0. 5分。表的方法，并严格执行。内6.未建立预算管理制度和项部6 .建立预算管理制度，有预目经费管埋制度，尢预算执行会10算执行情况的考核办法。情况考核办法的扣1分；有制计度但执行不严的扣0. 5分。管7 .未建立政府米购和财产理7.建立政府采购和财产管理管理制度的扣2分；未按政府制制度，对各种财产的购置、验米购程序不购货物的扣 2分；度收、领发、保管、转让、报废、有制度但执行/、严的扣 2分；清查等

30、后具体的管理办法。未对财产进行定期清查的扣1分。考核项目标准分考核标准评分标准8 .建立财务收支审批制度，8.未建立财务收支审批制度明确审批人的权限和责任，以的扣2分；审批制度执行不严及财务收支的审批程序。的扣1分。9 .建立经费支出管理制度， 经费支出的范围和开支标准按9.未建立经费支出管理制度财政部肩美规定执行，有控制的扣2分；有制度但执行不严或失控的扣2分。经费开支的具体措施。10 .建立财务分析制度，明10 .未建立财务分析制度的确财务分折的内容、基本要求、扣1分；有分析制度执行不严组织程序和具体方法等。的扣0. 5分。（一）会计电算化岗位责任制五及操作管理制度1 .建立云计电算化冈位

31、责任1 .未建立云计电算化冈位责电制，明确岗位职责，做到事事任制白扣1分；岗位责任不明算启人管，人人后专责，办事后确的扣1分；办事无要求、工化10要求，工作后检查。作无检查的扣1分。管2 .未设立会计主管、出纳、理2 .设立电算化会计主管、出会计核算、稽核、会计档案等制纳、会计核算、稽核、会计档基本会计岗位的，每一项扣分；度案管理等基本会计岗位，并具不具备相应的会计和计算机知备相应会计和计算机知识。识的扣分。五3 .设立电算主管、软件操作、3 .未设立电算主管、软件操审核记账、电算维护、电算审作、审核记账、电算维护、数电10查、数据分析等电算化会计岗据分析等电算化会计岗位的，算位，并具备相应的会计和计算每，项扣分；不具备相应的会化机知识。计和计算机知识的扣分。考核项目标准分考核标准评分标准管 理 制 度4.建立云计电算化操作系统 管理制度，对上机操作人员操 作会计软件的工作内容和权限 有明确规定。4.未建立会计电算化操作管 理制度的扣1分；对上机操作 人员的操作工作内容和权限无 明确规定的扣1分。5.对计算机操作密码后专人 管理，并定期