现金的保管和清查-----5

1、现金的保管和清查2.3.1现金的保管n现金的保管，主要是指是对每日收取的现金和库存现金的保管。现金是流动性最强的资产，可直n接使用，因而现金是犯罪分子谋取的最直接的目标。因此，各单位应建立健全现金保管制度，防止由n于制度不严、工作疏忽而给犯罪分子以可乘之机，给国家和单位造成损失。其保管主要注意以下几个n方面：n（1）要有专人保管库存现金n现金保管的责任人是出纳人员及其他所属单位的兼职出纳人员。出纳人员应选聘诚实可靠、工作n责任心强、业务熟练的人员担任。出纳人员应当保持相对稳定，以提高他们的业务熟练程度。n（2）送取现金要有安全措施n（3）库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管n各单位的出纳人

2、员对库存票币应分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数(即大数)n和零数(即小数)分类保管。n（4）库存现金存放的安全措施n现金的保管要有相应的保安措施，保安重点是出纳办公室和保险柜。保险柜一般由总会计师或财n务处(科、股)长授权，由出纳负责管理。n每日终了后，出纳应将其使用的空白支票(包括现金支票和转账支票)、银行收据、印章等放入保n险柜内。保险柜内存放的现金应设置和登记现金日记账，其他有价证券、存折、票据等应按种类造册n登记，贵重物品应按种类设置备查簿，登记其品质、重量、金额等。n所有财物应与账簿记录核对相符。按财务规定，保险柜内不得存放私人财物。保险柜应靠出纳办n公室的内墙放置，

3、使用保险柜时，应注意：n保险柜要配备两把钥匙：一把由出纳保管，供出纳日常工作开启使用；另一把交由保卫部门封n存，或由单位总会计师或财务处(科、股)长保管，以备特殊情况下经有关领导批准后开启使用。出纳n不能将保险柜钥匙交由他人代为保管。n保险柜密码应由出纳人员开启，并做好开启记录，严格保密；出纳应将自己保管使用的保险柜n密码严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。出纳调动岗位，新出纳应更换使用新的密码。n保险柜发生故障或钥匙或密码丢失，要立即报请领导处理，不得随意找人修理或配钥匙。必须n更换保险柜时，要办理以旧换新的批准手续，注意更换情况备查。n3.有价证券的保管n有价证券是一种具有储蓄性质的

4、、可以最终兑换成人民币的票据，种类较多，目前我国发行的有n价证券有国库券、国家重点建设债券、地方债券、金融债券、企业债券和股票等。有价证券是企业资n产的一部分，具有与现金相同的性质和价值。有价证券的保管同现金的保管基本一样，同时要对各种n有价证票面额和号码保守秘密。为掌握各种债券到期时间，应建立“有价证券保管登记簿”。2.3.2现金的清查n现金是单位最活跃的一项资产，为了保护单位财产物资的安全完整，保证会计核算资料的客观真n实性，应该对现金进行日常和不定期的清查审核。所谓日常，就是出纳员对于库存现金必须做到每天n的日清日结。所谓不定期，是指事先不规定清查时间，由专人组成清查小组对库存现金所进行

5、的突击n财产清查，重点应放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金n等违纪违法行为。n1.日常清查n每天工作结束必须进行对账，如出现差错，首先要看差数的多少及其特点，然后确定查找方法。n如当天出纳收付数与记账收付数不符就可以确定现金保管出现差错。如数字不符，而差额数字正好是n出纳对账时相关的金额，就要确定查账或查凭证。n（1）查找方法。首先看有无凭证丢失漏记情况，再看是否有大写小写数错误。如发现现金差数n既非大写小写数的差错，又不是颠倒的差错，那就要查是否是由于重记、漏记或误记而引起的差错。n（2）查库存现金。必须对所有的票币逐张、逐枚地复点，并加计总数看是否有误

6、。n2.不定期清查n现金的清查，主要是采用实地盘点法，即通过清点票数来确定现金的实存数，然后以实存数与现n金日记账的账面余额进行核对，以查明盈亏情况。库存现金的盘点应由清查小组会同出纳员共同负n责，一般在当天业务结束或开始之前进行，由出纳员亲点现金，清查小组人员和会计主管监看，注意n清查时不得以“白条”抵充库存现金，盘点结果要填入“现金盘点报告表”，并由清查人员、会计主n管和出纳员签章。“现金清查盘点报告表”兼有盘存单和账存实存对比表的作用，是反映现金实有数和调整账簿记录的重要原始凭证。其一般格式如下：n如果进行现金清查后，发现账面金额和实存金额不相符，即出现了“错款”。如果现金实存多于n账上

7、结存款的就叫“长款”；反之，则称“短款”。这些长、短款大都是由于工作差错造成的，故应n及时查清原因，正确处理。如属于违反现金管理有关规定的，应及时予以纠正；如属于账实不符的，n应查明原因，并将“短款”或“长款”先记入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后根据情况分别处理：n（1）属于记账差错的应及时予以更正；n（2）无法查明原因的长款应计入营业外收入；n（3）无法查明原因或由出纳员失职造成的短款通常由出纳员赔偿。XXXXXXXX库存现金盘点表库存现金盘点表 盘点日期：2010年12月8日清清 点点 现现 金金核核 对对 账账 目目货币面值张数金 额项 目金 额 100.00 - 截止盘点日现金账

8、面余额 - 50.00 - 其中： 20.00 - 10.00 - 加：收入凭证未入账 5.00 - 欠人现金 2.00 - 职工未领取的工资 1.00 - 减：付出凭证未入账 0.50 - 白条充抵现金（ 张） 0.20 - 0.10 - 0.05 - 0.02 - 0.01 - 存折 现金等价物 调整后现金余额 - 现金合计 - 长款（+）或短款（-） - 说明：负责人： 会计主管： 出纳： 盘点： 库库 存存 现现 金金 盘盘 点点 表表单位： 盘点日期：年年 月月 日日票面额张数金 额票面额张数金 额壹佰元伍 角伍拾元贰 角贰拾元壹 角拾 元伍 分伍 元贰 分贰 元壹 分壹 元合 计加：收入凭证未记账减：付出凭证未记账加：跨日收入加：跨日借条调整后实际账面余额：现金日记账账面余额：差额处理意见： 部长： 监盘人员： 出纳员：库库 存存 现现 金金 盘盘 点点 表表单位： 出纳： 盘点日期：