会计理论资料1doc

1、会计理论资料1.简述会计理论的基本框架结构（一）会计目标 会计目标是会计理论体系的基础，整个会计理论体系都是建立在会计目标基础之上。会计目标主要明确为什么要提供会计信息，向谁提供会计信息，提供哪些会计信息等问题。只有会计目标明确了，才能进一步明确会计应收集哪些会计数据，对这些会计数据如何进行加工、采用何种方法进行加工和处理以及以何种方式向会计信息的使用者提供有用的信息。（二）会计基本前提 会计基本前提是对会计环境的判断，是指会计人员为实现会计目标，而对所面临的变化不定的、错综复杂的会计环境作出的合乎情理的判断。（三）会计要素 会计为实现其目标，在会计基本前提基础上

2、，对会计主体要核算的会计对象进行基本分类，是会计核算对象的具体化，是会计工作内容的组成部分。 （四）会计原则 会计原则是为实现会计目标，在会计基本要素的基础上确定的基本规范和规则，是对会计核算、计量、确认和会计信息质量的基本要求。我国（企业会计准则）在第二章“一般原则”中，把会计原则分为客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、重要性原则、权责发生制原则、配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则、历史成本计价原则、谨慎性原则。（五）会计核算程序及会计处理方法 会计核算程序及会计处理方法是在会计原则指导下，对某一经济业务或会计事项确认、

3、计量与报告的会计技术方法。从广义上讲，会计处理方法包括会计程序，会计程序是指对于会计业务进行账务处理的步骤，是会计处理方法的一个组成部分。对于所有企业的经济业务，会计处理程序都必须经过“凭证账簿报表”三个步骤。 2.现行会计理论的研究方法有哪些？请简单评析之1.归纳法（inductive approach）（具体一般）特点：对大量现象进行观察，概括出一般结论。归纳法的优点：不受预定模式束缚，把理论概念或结论建立在大量现象的基础上。 归纳法的缺陷：不同的人，观察的对象与范围有限或不同，归纳得出的结论难免以偏概全，可能不具有普遍意义。2.演绎法演绎法（deductive approach

4、）(一般具体)演绎法的优点：可保持相关概念之间的内在逻辑关系，使理论构建具有严密的逻辑性。演绎法的缺点：推导结论取决于前提命题，如果前提命题错误，其结论必然错误。 3.实证法三、实证法（positive approach） 特点：先提出一定的假设，然后用经验或实际数据来验证证明，进而取舍有关的会计原则、准则和程序，直至整个会计理论体系。实证法的优点用事实说话弥补传统研究方法（归纳法和演绎法）某些主观臆想的缺陷，为解释会计实务提供更好的经验证据。实证法的缺点很难适用综合性研究4.描述性方法描述性方法（descriptive approach）特点: 强调会计实务，认为会计实务是发展会计理论的基础

5、。描述性方法优点：不受预想模式束缚，对现有会计实务“是什么”进行描述。描述性方法缺点：难以说明“为什么” （why），导致“理性认识”不完整。5.规范性方法规范性方法（normative approach）特点：不关心“是什么”，而关心“应该是什么”（what should it is ）。规范性方法优点 逻辑性强。它不满足于现有的会计惯例，要从逻辑上说明，怎样才是良好的会计实务，强调为什么。 规范性方法缺点 难以说明会计是什么。6.其他方法其它方法简介：法规法伦理法社会学法经济学法事项法系统法3.结合美国会计模式的特点，谈谈会计环境对会计的影响美国会计模式的基本特征：要点：（1）在官方的支持

6、和影响下由民间机构制定会计准则。 （2）年度审计和财务报告的要求主要适用于股票上场交易或公开发行的公司。（3）以财务会计概念框架指导会计准则的制定。（4）税务会计与财务会计相背离。（5）其他重要特征： A、重视短期偿债能力分析，强调充分披露，不赞同利润平稳化。 B、详细和繁多的会计准则和审计规章。 C、强大的会计职业组织。 影响：美国财务会计理论着重研究准则制定与会计政策选择方面的问题。通过大量引入和吸收制度经济学、理财学的研究成果，美国的财务会计理论侧重于实证研究，呈现出一种横向拓展、纵向延伸的局面。我国的财务会计理论研究日前仍以归纳法、演绎法为主，缺乏实证研究，比较粗泛，多流于表面讨论，大

7、多是就会计论会计，导致研究成果视野狭隘，缺乏内涵，深度不够。因此，在当前各学科相互交叉的趋势下，会计理论研究不能停留在单一层面，必须大力借鉴其他学科的知识来丰富和发展会计理论的研究。在理论研究中，我们要坚持理论联系实践，紧密结合我国特殊的环境背景，真正研究出一些有自己特色的东西来。 我国目前处于经济转型特殊时期，借鉴美国会计准则制定发展过程的经验，可以使我国会计准则的制定更加规范、公平、公正，并与国际会计准则相协调。4. 试述我国新颁布的企业会计准则体系的特点，并分析其发展趋势特点：（一）系统化、科学规范化 （二）法规体系一致性与会计处理方法的一致性  新会计准则

8、体系体现出了明显的一致性，这种一致性主要体现在如下两个方面：   1.法规体系一致   我国新会计准则体系的发布实施，使我国企业会计准则基本准则与其他具体会计准则对会计工作的规范趋于一致。 2.会计处理方法一致   （三）与我国国情相适应 ，  我国构建的与中国国情相适应，同时又充分与国际财务报告准则趋同的、涵盖各类企业各项经济业务、独立实施的会计准则体系，并非是与国际会计准则相同，或是国际会计准则的翻版，而是仍然立足于中国实际，在规范经济业务方面按照中国实际，制定

9、不同于国际会计准则的处理方法。（四）国际化趋势明显 ，此次颁布的新会计准则体系中各会计准则的实质内容与国际财务报告准则具有很明显的国际趋同性。发展趋势：1.从静态核算向动态核算与控制方面发展。随着现代企业管理从静态管理发展到动态管理，会计也要随着企业管理的这种转变而对企业的经济活动实行动态的核算与控制。 2. 微观的企业会计正向微观会计与宏观会计相结合的社会会计转化。随着世界范围内新技术革命浪潮的冲击，传统的会计理论正日益受到严重的挑战。与此相适应，一些新的会计领域正逐步地被开拓出来。微观的企业会计向宏观的社会会计的转化则是一个重要方面。3.会计科学向边缘科学和综合科学的方向发展。会

10、计学作为一门用来控制经济活动的经济信息科学。它正在利用其研究对象横伸于现实一切领域的系统论、信息论和控制论等横断科学的新成就来重新认识和充实自己。 4.从以货币为主的计量手段向采用多种综合计量手段并存的阶段过渡。5.会计实务和会计原则不断趋于国际化、标准化。5.你认为会计理论研究的逻辑起点应是什么？并阐述理由会计目标起点论：会计目标起源于20世纪60年代末至70年代初，由于当时以会计假设为起点构建财务会计概念结构不尽如人意，于是，西方会计理论研究的起点开始转向会计目标。会计目标论认为，会计理论体系是把会计目标作为建立会计理论的首要依据。作为一个理论体系，会计应首先明确目标，而且会计准则只能以一

11、致的目标为基础才能有效。1978年，美国财务会计准则委员会(FASB)正式发表财务会计概念公告第1辑(SFAC NO.1)企业财务报告的目标，以会计目标为逻辑起点搭起了财务会计的概念框架。至80年代，人们对于以会计目标作为会计理论体系的逻辑起点有更广泛深入的研究。、90年代，英国会计准则委员会(ASB)1991年发表的财务报表目标和财务信息质量特征文件中认为：财务报表要提供企业财务状况、业绩和财务适应能力的信息。1991年英格兰威尔土特许会计师协会和苏格兰特许会计师协会两协会联合发表未来财务报告的模式中认为：财务报告有两项主要目标：向股东、债权人或其它方面提供一个组织有关评估过去业绩

12、的信息，以便作出对未来业绩的期望，从而作出与该组织有关的决策、使那些包括参照会计信息为条件的契约能够执行。   从以上各国有关文件可以看出，自70年代以来，以会计目标作为会计理论体系的逻辑起点基本上成为人们的共识。会计理论体系逻辑起点问题上还有几种观点：(1)会计对象起点论；(2)会计本质起点论；(3)会计环境起点论。这些观点都有其一定的道理，但又都有其致命的缺陷，经不起实践的检验，因而不为人们所普遍接受。6.简述会计信息的可靠性与相关性之间的矛盾与平衡可靠性与相关性的矛盾：可靠性与相关性是一对矛盾。由于历史成本是过去的，而公允价值属于现在。所以，可靠性从计量属性

13、上往往与历史成本相关，而相关性往往与公允价值、可变现净值、未来现金流量现值等相关。现实经济生活中，由于反映经济交易事项的原始单据所记载的内容具有信息来源最直接、存在可验证性，且其生成和传递过程往往置于财政、税务等相关有权部门的监督之下，因而以其原始单据记载的信息作为会计确认和计量的依据，一般情况下具有可靠性。作为现在时态的计量属性，不仅符合资产或负债会计要素的定义，也反映了现时市场对资产或负债的评判，因而其相关性明显高于历史成本。可靠性与相关性的协调：我国对于可靠性与相关性的协调：对于与财务报告使用者决策需要密切相关的公允价值的运用，在新准则中只是“适度、谨慎、有条件的”引入，而非全面引入。同

14、时，在引入公允价值过程中，我国充分考虑了国际财务报告准则中公允价值应用的三个级次，即：第一，资产或负债等存在活跃市场的，活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值；第二，不存在活跃市场的，参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格或参照实质上相同或相似的其他资产或负债等的市场价格确定其公允价值；第三，不存在活跃市场，且不满足上述两个条件的，应当采用估值技术等确定公允价值。因此，总的来看，新准则对公允价值的运用范围、运用条件都作了限定性要求，充分考虑了可靠性与相关性的平衡。7.结合所学的专业知识，谈谈你对会计目标的认识；你认为现阶段我国对会计目标应如何定位？答：1）会计目标的主体。它

15、主要包括谁是会计信息的使用主体和提供会计信息的主体两个方面。 （2）会计目标的客体。它主要明确“会计信息的使用者需要什么样的会计信息”这一问题。 （3）会计目标的实现方式。它主要强调的是会计信息的提供方式及用途。定位：我国的会计准则中将会计目标定义为三个方面：为国家有关管理部门，为外部投资者以及内部管理部门提供会计信息。（一）决策有用观不适合作为我国现阶段的会计目标。 (二)我国的会计目标应暂时定位为受托责任观。首先，因为相对于决策有用观来说，受托责任观还是有一定的合理性的：简单、明确，具有较强的可操作性和指引性。决策有用观中关于“有用”的评价太主观，会计信息的使用者是多元的，不同的会计信息使

16、用者对会计信息的有用性必然有不同的要求，即使是同一会计信息使用者，在不同时期对会计信息的有用性也有不同的要求。我们国家现在的会计工作人员的业务素质普遍不是很高，采用决策有用观作为会计的目标来运行会计目标有一定的难度，而且现实意义也不大。其次，我们国家现在会计信息造假问题很严重，企业提供真实可靠的会计信息成了众多会计信息使用者最为关心的事情，决策有用观强调的是注重会计信息的相关性，需要运用多种的计量属性，这些都无疑给会计造假提供了更为宽松的环境，而与此相对应的受托责任观更注重的是信息的可靠性及经营净收益的准确计量，强调对受托责任的如实计量，提供的信息多采用历史成本计量，更适合我国当前的会计实务8

17、.试比较中美会计信息质量评价标准的异同，并阐述其产生差异的根本原因答：一、逻辑体系结构比较 ：美国的会计信息质量是一个逻辑严密的分级体系，它是目前普遍公认的最为完整的理论概括。相比之下，我国的会计信息质量特征由一系列平行的条款所构成，各部分没有相互联系、彼此孤立、缺乏一个完整的逻辑构架。 二、构成内容比较：1中国的信息质量特征中没有明确提出相关性和可靠性，而美国将其作为最重要的信息质量要求。 2中国的信息质量特征没有可核性、中立性、成本和效益等内容。美国将可核性和中立性作为可靠性的次级质量特征。 3我国明确提出稳健性原则，而美国未将其单列为一项质量特征。FASB认为，一贯的低估资产、

18、高估负债不能持久，本期的低估必然导致未来盈余的高估。4我国提出有关完整性的明确规定，而FASB虽然也阐述了完整性对相关性和可靠性这两大质量特征的影响，却并没有把它作为一项质量特征。5我国根据国际会计准则的精神，在新企业会计制度中，增加了实质量于形式这一质量特征。美国没有这一特征，这不能不说是一个缺陷。 三、主要质量特征的涵义比较：两者的主要质量特征相似，我国称为真实性和有用性，美国称为可靠性和相关性。四、地位和作用比较：美国的会计信息质量特征的作用是为分析、评估和指导会计准则的发展提供理论基础，帮助使用者理解财务会计和财务报告。我国的质量特征是会计准则的一部分，各企业必须遵照执行、其

19、主要作用是指导会计核算工作。原因：(一)美国税务会计理论的成因推断 1.会计理论的需求与剩余。2.税务会计研究选题约束单一税制与发达的资本市场。美国是单一所得税制，因此美国税务会计面临的是理论选题的单一与狭窄。3.税务会计的实务化倾向与实用主义理念。(二)中国税务会计理论的成因推断1.会计理论的需求与剩余。2.税务会计研究选题约束双重税制。3.反实用主义逻辑的理论辩解。9.谈谈现阶段我国应如何选择会计计量属性？公允价值是我国会计计量属性的选择与其他计量属性相比，公允价值并不是真正意义上的新的计量属性，它并非特指某一种计量属性，而在不同的情况下可以表现为不同的形式。重置成本、可变现净值、现值是在

20、不同情况下所确定的公允价值，它们既是估计公允价值的一种手段，也是对以前还存在的历史成本计量的一种修正，使其符合公允价值的本质。在现阶段应充分考虑我国经济发展的特点，克服公允价值的缺陷以充分发挥其优势，根据我国基本会计准则的定义，公允价值是资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。这一定义说明，交易价格是交易双方在公平交易的市场中经过理性地 充分地考虑市场信息后达成的，是真实 公允的(一)能够合理反映资产或负债价值，提高会计信息相关性(二)能够及时捕捉市场变化，快速反映企业生产经营状况10.你认为会计人员应具备哪些职业道德？如何培养？（1）敬业爱岗。热爱自

21、己的职业，是做好一切工作的出发点。会计人员只有为自己建立了这个出发点，才会勤奋、努力钻研业务技术，使自己的知识和技能适应具体从事的会计工作的要求。（2）熟悉法规。会计人员应当熟悉财经法律、法规和国家统一的会计制度。（3）依法办事。严格实行会计监督，依法办事，是会计人员职业道德的前提。（4）客观公正。会计人员在办理会计事务中，应当实事求是、客观公正。（5）搞好服务。会计工作的特点决定会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，以便运用所掌握的会计信息和会计方法，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。（6）保守秘密。会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外

22、界提供或者泄露单位的会计信息。培养：1.提高会计人员职业道德丧失成本和遵守职业道德收益。2.建立完善会计职业道德的奖惩机制。3.建立会计职业道德的教育机制,下大力气狠抓会计职业道德教育。4.加强会计人员职业道德修养。5.健全会计法律规范体系。6.建立健全内部监督制度。7.建立健全我国会计职业道德自律组织。8.制定会计职业道德规范体系。 11. 试评述我国现行会计信息质量评价标准体系会计信息质量的评价标准：现在世界各国通用的做法是将会计信息质量特征作为评价会计信息质量的标准。我国对会计信息质量特征的规定：我国财政部1992年发布的企业会计准则中列示了十二项会计核算一般原则，按照其在会计核算中的作

23、用大体划分为了三个部分：一是衡量会计信息质量的一般原则，包括客观性、可比性、一致性、相关性、及时性和明晰性。二是会计要素确认和计量的一般原则，包括权责发生制原则、历史成本原则、配比原则以及划分收益性支出和资本性支出原则。三是起修正作用的一般原则，包括谨慎性原则、重要性原则和实质重于形式原则。2006年颁布的新会计准则中对会计核算的一般原则进行了重大的修改，在基本准则第二章中规定，会计信息质量要求包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。12. “行为会计理论，是将行为科学的有关知识融于财务会计和管理会计的理论之中，从而开辟了会计理论研究的新天地，使会计理论更

24、趋于丰富，进而对会计实践也产生更为深远的影响”，谈谈你对以上观点的看法。行为财务理论的启示：1、财务学是一门研究财务主体选择的科学。行为财务注重从投资者的心理特征、资本市场的条件、政府行为等来分析财务问题，以更好地解释和预测财务主体的实际行为。6 A( V* p( L; _2 m# F! C$ W* y! 6 p2、行为财务理论的提出与发展得益于心理学、社会学等的研究成果，因此在研究中理所当然地要充分吸收这些学科的有关知识，来丰富和完善行为财务的理论体系& 3、尽管行为财务是在对标准财务理论的质疑中提出来的，但不能将两者简单的对立起来。从行为财务的发展过程中可看到，它是在标准财务的基础

25、上通过引入心理变量，对传统的理论模型加以调整。而且，行为财务尚不能对金融市场中的各种现象做出普遍的解释，再加上心理因素的不可度量性，因此，在研究和应用行为财务理论时，正确的态度是把两者相结合，13. “现行财务报表的局限性是由财务会计自身所固有的局限性引起的：会计假设对变化了的环境不适应；会计系统内部存在着缺陷；会计规范体系的内在矛盾与不足等，致使财务会计理论与方法所固有的局限性便直接在财务报表中集中地体系出来”结合我国财务报表的现状谈谈你对上述结论的理解。答：反应目前财务报表的局限性：1.反映的只是财务性的信息。财务报表所反映的信息是货币计量的定量性、货币性信息,企业有许多经济资源或是受到客

26、观条件制约,或受到会计惯例的制约并未在报表中得到体现,如企业自创的商誉、企业所处的经济环境、产品的竞争力、人力资源、企业家的能力和责任心、员工的合作精神和工作积极性、企业的综合竞争力、产品和技术的创新能力等，无法在财务报表中进行列示,导致报表使用者无法了解企业重要人才的结构、对现在经营的影响程度、对未来发展的影响程度等真实情况,也就是说,财务报表所提供信息的范围是很有限的。2.提供的往往是滞后性的信息。财务报表对外披露的财务信息的有用性在很大程度上取决于它的及时性。按照我国企业财务会计报告条例规定:企业的半年度中期财务会计报告应当于年度中期结束后60天内(相当于两个连续的月份)对外提供,年度财

27、务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。这样财务报表所披露的会计信息间隔过长,缺乏及时性。3.反映的主要是历史性的信息 。现行财务报表所提供的信息主要是面向过去的历史信息,无法反映企业未来的经营成果及财务状况,缺少对使用者未来决策有重要参考价值的信息。4.编制重结果,轻过程。财务报表通常只能说明企业某一时点的理财结果和经济效益成果,而不能详尽说明企业理财的过程及经济效益实现过程,无法反映其经济内容的实现过程。,因此,我们在使用财务报表进行财务分析时,应充分考虑到这些局限性,保证决策的有效性。14. “随着资本市场的日益完善和信息需求主体的多元化，以交易价格为基础的传统的历史成本的计量属性，

28、已不再是唯一可靠的信息源。英美等国家及国际会计准则委员会，在现行会计准则的制定中，都已较为普遍的引入了“公允价值”的计量属性，而且大有取代“历史成本”计量主导地位之势，并形成了多种计量属性并存的格局”谈谈你对上述现象的看法 ，并说明理由。公允价值与历史成本代表了两种不同的计量属性。所谓历史成本,是指对已完成的交易所支付的代价,它代表了资产或劳务取得时购买者认定的价值。公允价值的特征也是基于历史成本的特征相对比而言的。与历史成本相比,公允价值具有如下一些特性:(1)形成公允价值的交易和交易双方可以是假设的。形成公允价值的交易及交易双方,并不一定是特定的或现实的交易及交易双方,而可以是假定的或虚拟的交易及交易双方。这样,公允价值就可以被看作是“最可能的”交易价格。而在历史成本会计中,对于资产或负债的确认与计量是在交易真实发生时进行的。也就是说,在历史成本会计中,形成历史成本的交易的双方是特定的,真实的。(2)相关性优于历史成本。公允