原材料的核算.docx

1、原材料的核算一、科目设置企业原材料的日常核算，可以采用计划成本，也可以采用实际成本。 具体采用哪一种方法，由企业根据具体情况自行决定。(1 )原材料品种繁多的企业，一般可以采用计划成本进行日常核算， 对于某些品种不多，但占产品成本比重较大的原料或主要材料，也可 以单独采用实际成本进行核算。(2)规模较小，原材料品种简单，采购业务不多的企业,也可以全 部采用实际成本进行材料的日常核算。1. 企业应设置原材料"科目核算库存的各种材料的实际成本(实际 成本法下)或计划成本(计划成本法下)。【提示】委托外单位加工的材料、商品的加工成本，直接在委托加 工物资科目核算企业购入的在建工程所需要的材

2、料、机器设备等， 在工程物资"科目核算。二、按实际成本计价的原材料核算(-)在途原材料的核算企业应设置在途物资"科目，核算企业购入的、货款已付但尚未到 达或尚未验收入库的各种原材料的采购成本。需要注意的是，企业根据合同规定预付给供应单位的购货定金或部分 货款,应作为预付购货款在预付账款"科目核算,不应将预付的账 款作为材料价款在在途物资科目核算。只有在收到购货发票和账 单后，才能根据发票账单所列金额据以登记在途物资"科目,同时 结转预付的购货款。【提示】在实际成本下原材料和在途物资"均按实际成本核算。（二）原材料的收发核算L外购原材料（一般纳税

3、人）科目情形对应的会计科目是否材料是否入库借：原材料借：在途物资嫖账单是否收到 发票当月已认证可 抵扣借：应交税费一应交 增值税（进项税额） 发票当月未认证 借：应交税费一待认 证进项税额月末暂估且未付款， 下月初冲回，收到发 票后再按实际金额记 账款项是否贷：银行存款（预付贷：应付票据（或应支付账款）付账款）自制或委托外单位加工完成的并已验收入库的原材料借：原材料（实际成本）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：生产成本（或委托加工物资）投资者投入的原材料借：原材料（实际成本）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：实收资本（或股本）资本公积（差额）2. 企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取

4、得的原材料，或以应收债权换入的原材料借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）营业外支出（借方差额） 坏账准备贷：应收账款银行存款（补价）信用减值损失（贷方差额）3. 企业以非货币性资产交换换入的原材料借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）银行存款（或贷记）贷：有关科目企业领用原材料借：生产成本一基本生产成本（基本生产车间）一辅助生产成本（辅助生产车间）制造费用（车间管理部门）销售费用（销售部门）管理费用（行政管理部门）委托加工物资（发出委托外单位加工）在建工程（基建工程等部门） 贷：原材料（实际成本）【提示】采用实际成本进行材料日常核算的企业，发出原材料的实际 成本,可以采用先进先出法、

5、加权平均法、个别计价法等方法计算确 定。对不同的原材料可以采用不同的计价方法。材料计价方法一经确 定,不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。4. 出售原材料借：银行存款、应收账款等贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料同时按已计提的存货跌价准备借：存货跌价准备贷：其他业务成本将原材料用于非货币性资产交换、抵偿债务借：相关科目贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料结转已计提的存货跌价准备:借：存货跌价准备贷：其他业务成本【提示】在进行原材料收入的核算时，如原材料属于已税消费品且所 含消费税税额按规定准予抵扣的，

6、应将这部分消费税税额从实际成本 中分离出来,记入应交税费一应交消费税科目的借方，同样这类 原材料用于除连续生产应税消费品外的项目时，原按规定准予抵 扣的消费税税额应转入对应项目的成本，借记有关科目，贷记应交 税费一应交消费税"科目。（三）原材料采购过程中的短缺和毁损的处理定额内合理的途中损耗，计入材料的采购成本。1. 确定由供应单位、运输单位、保险公司或其他过失人赔偿的,应向 有关单位或责任人索赔，自在途物资"科目转入其他应收款"科 目。2. 凡尚待查明原因和需要报经批准才能转销处理的损失，应将其损失 从在途物资"科目转入”待处理财产损溢"科目,查明原因后再分 别处理:(1) 属于应由供货单位、运输单位、保险公司或其他过失人负责赔 偿的,将其损失从待处理财产损溢"科目转入其他应收款"等科 目；属于自然灾害造成的损失,应按扣除残料价值和保险公司赔偿 后的净损失，从待处理财产损溢科目转入营业外支出"科目；(2) 属于无法收回的其他损失,报经批准后,将其从"待处理财产 损溢"科目转入管理费用"科目。