期间费用及业务费

1、期间费用的核算期间费用的核算复旧引新复旧引新1.1.日常活动中形成的经济利益的总流出日常活动中形成的经济利益的总流出 3. 3.与向所有者分配利润无关与向所有者分配利润无关什么是费用？它包含几层含义？什么是费用？它包含几层含义？2.2.会导致企业所有者权益减少会导致企业所有者权益减少费用按其是否计入成本可以分为几类？费用按其是否计入成本可以分为几类？1学习任务学习任务完成任务完成任务说学法说学法合理划分合理划分各项期间各项期间费用的界费用的界限；限；2正确核算正确核算各项期间各项期间费用。费用。期间费用的概念和内容期间费用的概念和内容销售费用销售费用财务费用财务费用管理费用管理费用 是指在本期

2、是指在本期发生的、与企发生的、与企业的生产关系业的生产关系不密切的、直不密切的、直接计入接计入当期损当期损益益的各项费用。的各项费用。 根据你已有的学习经验，根据你已有的学习经验，请举例说明企业发生的哪些费请举例说明企业发生的哪些费用要计入用要计入销售费用销售费用。思考思考销售费用是指企业在销售销售过程中发生的费用。你划分这些费用为你划分这些费用为“销售费用销售费用”的依据是什么的依据是什么？思考思考商品商品材料材料提供提供劳务劳务销售费用核算内容产品自销费用产品自销费用产品促销费用产品促销费用销售部门费用销售部门费用委托代销费用委托代销费用产品自销费用产品自销费用产品自销费用产品自销费用理论

3、准备按按费用项目费用项目设置明细账设置明细账业务流程案例案例分析分析实践演练一平阳庄吉服装有限公司平阳庄吉服装有限公司2009年年11月发生下列有关经济业务：月发生下列有关经济业务： （1 1）3 3日，签发转账支票一张支付产品广告费日，签发转账支票一张支付产品广告费90009000元。元。 （2 2）8 8日，根据工资结算汇总表，本月应付专设销售机构人日，根据工资结算汇总表，本月应付专设销售机构人员的工资为员的工资为80008000元。元。 （3 3）9 9日，计提专设销售机构人员福利费日，计提专设销售机构人员福利费11201120元。元。 借：销售费用借：销售费用广告费广告费 9000贷：

4、银行存款贷：银行存款 9000借：销售费用借：销售费用工资工资 8000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 8000借：销售费用借：销售费用福利费福利费 1120 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 1120 （4 4）1919日销售商品一批，以现金支付应由本企业负担的日销售商品一批，以现金支付应由本企业负担的运输费运输费600600元，保险费元，保险费100100元。元。 （5 5）3030日，计提销售部门的固定资产折旧费日，计提销售部门的固定资产折旧费50005000元。元。 （6 6）3030日，将本月发生的销售费用日，将本月发生的销售费用2382023820元转入元

5、转入“本年利本年利润润”账户。账户。 实践演练一借：销售费用借：销售费用运输费运输费 600保险费保险费 100 贷：库存现金贷：库存现金 700借：销售费用借：销售费用折旧费折旧费 5000 贷：累计折旧贷：累计折旧 5000借：本年利润借：本年利润 23820 贷：销售费用贷：销售费用 23820口头训练一2323日，庄吉服装公司签发转账支票日，庄吉服装公司签发转账支票一张支付招工广告费一张支付招工广告费1000010000元，请元，请做账务处理。做账务处理。 根据你已有的学习经验，根据你已有的学习经验，请举例说明企业发生的哪些费请举例说明企业发生的哪些费用要计入用要计入管理费用管理费用。

6、思考思考 管理费用：管理费用：是指企业为是指企业为组织和管理企业组织和管理企业生产经营生产经营所发生的管理费用所发生的管理费用。核算内容企业管理部门及职工方面的费用企业管理部门及职工方面的费用用于企业管理以外的费用用于企业管理以外的费用用于提供生产技术条件的费用用于提供生产技术条件的费用购销业务的应酬费购销业务的应酬费损失或准备损失或准备核算企业组织管理企业生产经核算企业组织管理企业生产经营发生的费用，按营发生的费用，按费用项目费用项目设设置明细账置明细账案例案例分析分析2实训演练二实训演练二 平阳庄吉服装有限公司平阳庄吉服装有限公司2009年年11月发生下列有关经济业务：月发生下列有关经济业

7、务：（1）12月月5日，以存款支付行政管理部门水电费日，以存款支付行政管理部门水电费800元。元。 （2）12月月7日，以现金支付离退休人员工资日，以现金支付离退休人员工资5 500元。元。 （4）12月月31日，将本月发生的管理费用日，将本月发生的管理费用18940转入转入“本年利润本年利润”账账户。户。 （3）12月月28日，以现金购买印花税票日，以现金购买印花税票500元。元。 借：管理费用借：管理费用印花税印花税 5500贷：库存现金贷：库存现金 5500 借：本年利润借：本年利润 18940贷：管理费用贷：管理费用 18940借：管理费用借：管理费用水电费水电费 800贷：银行存款贷

8、：银行存款 800 借：管理费用借：管理费用劳动保险费劳动保险费 5500贷：库存现金贷：库存现金 5500口头训练二 11月25日，财务部门用现金支付办公费300元，请做账务处理。是指企业为筹集生产经营所需是指企业为筹集生产经营所需资金资金等而发生的费用。等而发生的费用。财务费用财务费用利息支出利息支出（减利息收入）（减利息收入）汇兑损失汇兑损失（减汇兑收益）（减汇兑收益）相关的手续费相关的手续费核算企业筹集生产经营所需资核算企业筹集生产经营所需资金等而发生的费用，按金等而发生的费用，按费用项费用项目目设置明细账设置明细账实训演练三平阳庄吉服装有限公司平阳庄吉服装有限公司2009年年11月发

9、生下列有关经济业务：月发生下列有关经济业务：（1） 10日，支付本季短期借款利息日，支付本季短期借款利息6000元。元。 （2）25日，接到银行通知，第二季度存款利息收入为日，接到银行通知，第二季度存款利息收入为3000元。元。（3）6月月28日，支付银行承兑汇票手续费日，支付银行承兑汇票手续费2000元。元。 （4）6月月30日，将本月发生的财务费用转入日，将本月发生的财务费用转入“本年利润本年利润”账户。账户。 借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 6000贷：银行存款贷：银行存款 6000借：银行存款借：银行存款 30003000贷：财务费用贷：财务费用利息收入利息收入 300030

10、00借：财务费用借：财务费用手续费手续费 2000贷：银行存款贷：银行存款 2000借：本年利润借：本年利润 14000贷：财务费用贷：财务费用 14000课堂练习课堂练习1、以下应计入“财务费用”账户的（ ）。 A银行手续费 B现金折扣 C销售退回 D销售折让 2、企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（ ） A广告费 B业务招待费 C房产税 D诉讼费ABBCD3、下列各项中，属于企业期间费用的有（ ）ACD A销售费用 B制造费用 C管理费用 D财务费用小结 期间费用的账务处理期间费用的账务处理 （1）发生各项费用时）发生各项费用时 （2）期末结转费用时）期末结转费用时借：销售费用借：销

11、售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 贷：银行存款、库存现金、应付职工新酬等贷：银行存款、库存现金、应付职工新酬等借：本年利润借：本年利润 贷：销售费用贷：销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用浅谈浅谈“业务招待费业务招待费” 什么是业务招待费？什么是业务招待费？ 业务招待费是指企事业单位业务招待费是指企事业单位为生产经活动的需要而合理为生产经活动的需要而合理开支的接待费用，也叫交际开支的接待费用，也叫交际应酬费。应酬费。提问提问 餐费就是业务招待费吗？错！错！餐费餐费业务招待费业务招待费 税务实践中可能是处于管税务实践中可能是处于管理的需要，因为无法对餐理的需要，因为无法对餐费发

12、票进行区分，一刀切费发票进行区分，一刀切的做法不合理。的做法不合理。 餐费不一定都是用于接待客户，餐费不一定都是用于接待客户，不一定就是业务招待费。不一定就是业务招待费。如何把握业务招待费？如何把握业务招待费？ 一、对有效支出发票在平时做好记录，严格一、对有效支出发票在平时做好记录，严格管理、准确分类、归入不同的费用项目管理、准确分类、归入不同的费用项目 二、涉税边界的把握二、涉税边界的把握1、企业经营行为和个人行为混合支出的边、企业经营行为和个人行为混合支出的边届把握届把握2、正常性、必要性及数额合理性的边界把、正常性、必要性及数额合理性的边界把握握费用区分费用区分 一、差旅费还是交际应酬费

13、？一、差旅费还是交际应酬费？出差回，大量餐费、购物、交通住宿等出差回，大量餐费、购物、交通住宿等发票发票 帐务处理：分清各费用的实际支出名帐务处理：分清各费用的实际支出名目，个人正常差旅餐费用计入目，个人正常差旅餐费用计入“差旅差旅费费”招待客户的餐费及赠送礼品计入招待客户的餐费及赠送礼品计入“业务招待费业务招待费”大型企业（地区办事处或分公司）企业总部定期不定期的会大型企业（地区办事处或分公司）企业总部定期不定期的会议，会议期间的住宿、餐费、会议费等议，会议期间的住宿、餐费、会议费等帐务处理：根据企业准则对会计信息质量帐务处理：根据企业准则对会计信息质量“实质重于形式原则实质重于形式原则”的

14、要求，的要求，只要是与此次会议费有关的支出，均按其费用实质，做只要是与此次会议费有关的支出，均按其费用实质，做“会议费会议费”核算核算税务处理：企业为经营而发生的会议费允许税前扣除，但需提供相关的证税务处理：企业为经营而发生的会议费允许税前扣除，但需提供相关的证明文件（会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证明文件（会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等）等）二、会议费还是业务招待费？二、会议费还是业务招待费？ 三、业务宣传费还是业务招待费？三、业务宣传费还是业务招待费？ 为宣传企业，订制小礼品于宣传活动后作为礼物无为宣传企业，订制小礼品于宣传活动后作为礼物

15、无偿赠偿赠 送给客户送给客户 帐务处理：为通过媒体的广告性支出，企业赠送客帐务处理：为通过媒体的广告性支出，企业赠送客户的户的 礼品作为业务宣传费处理，计入礼品作为业务宣传费处理，计入“业务宣传业务宣传费费” 税务处理：企业每一纳税年度发生的符合条件的广税务处理：企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入的的15%的部分准予扣除。超过部分，准予在以后纳的部分准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。税年度结转扣除。 四、职工福利费还是业务招待费？四、职工福利费还是业务招待费？ 公司没饭堂，统一由某餐厅供餐解决

16、午饭，月结取公司没饭堂，统一由某餐厅供餐解决午饭，月结取得餐费发票得餐费发票 帐务处理：是企业为获得职工提供服务而给予奇怪帐务处理：是企业为获得职工提供服务而给予奇怪相关支出，列入职工福利费（摘要注明相关支出，列入职工福利费（摘要注明“午餐费午餐费”）核算核算 税务处理：对帐务处理上列入职工福利费部分的职税务处理：对帐务处理上列入职工福利费部分的职工午餐费，在不超过税法规定比例时，允许税前扣工午餐费，在不超过税法规定比例时，允许税前扣除除 业务招待费税前扣除标准业务招待费税前扣除标准 新新企业所得税企业所得税税法税法规定的规定的“业务招待业务招待费支出按照发生额的费支出按照发生额的60%扣除，

17、但最高扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的不得超过当年销售（营业）收入的0.5%” 0.83%是节税临界点是节税临界点 范例：范例： 举例说明对业务招待费如何扣除的理解：举例说明对业务招待费如何扣除的理解： 1、假设销售收入为、假设销售收入为2000万元，如果当万元，如果当年的业务招待费为年的业务招待费为8万元，万元， 2000510，860%4.8，104.8，则在税前扣除，则在税前扣除4.8万元。万元。 2、如果当年的业务招待费为、如果当年的业务招待费为20万元：万元： 20005100，2060%12，1012，则只能在税前扣除，则只能在税前扣除10万元。万元。 要点总结要点总结 1业务招待费的支出要与本企业的业务招待费的支出要与本企业的经营活动经营活动“直接相关直接相关”2、企业支付的业务招待费必须具有、企业支付的业务招待费必须具有正常性、必要性、数额合理性正常性、必要性、数额合理性3、大量、足够、有效的凭证证明，、大量、足够、有效的凭证证明，对获得税前扣除有帮忙，备税务对获得税前扣除有帮忙，备税务机关要求检查机关要求检查。自查要点自查