我国计算机审计的发展及应用研究

1、精选文档中文摘要20世纪40年月人类开头步入计算机时代，至今随着计算机技术的迅猛进展，人类社会的方方面面也发生着巨大的转变。而审计作为一门历史悠久的职业，也在计算机技术的冲击下发生着一场变革。在过去，财会人员凭借纸质凭证、账簿及报表来对各种经济业务活动进行记录分析管理。而在今日，随着企业内部计算机的普及，纸质会计资料渐渐被存储在计算机数据库中的电子信息所代替。企业内ERP等管理系统的应用以及用友、金蝶、SBO等财务软件的应用使审计环境发生了翻天覆地的变化。这使得传统手工审计不再符合时代进展的需要，必需在信息化时代探究新的审计方式。在这样的背景下，计算机审计诞生了。本文主要阐述计算机审计的基本概

2、念，介绍计算机审计的主要技术方法，并争辩我国计算机审计的进展过程。最终举出计算机审计在目前审计工作中的具体应用。计算机审计是与当前环境相适应的和先进的。我国的计算机审计还处于起步阶段，当前对计算审计的争辩，不仅具有完善和推动相关理论进展的重要的理论意义，还具有促进我国计算机审计实务进展的现实意义。关键词：计算机审计，进展历程，技术方法，应用实例ABSTRACTHumans have stepped into the computer age since the 1940s. With the great development of computer hi-tech, computers ha

3、ve been widely used and have significant impact on all aspects of our society. Nowadays, paper accounting information is gradually being replaced by invisible electromagnetic signals. Traditional auditing cant be carried out properly. Therefore, we have to look for new ways of auditing. In this back

4、ground, computer auditing was born. This paper mainly introduces the basic concept and the current situation of computer auditing and put forward reasonable suggestions on the existing problems. Computer auditing is advanced and adapted to the current environment. Research on computer auditing not o

5、nly has theoretical prospective, but also can practically promote the development of computer auditing.Key word: computer auditing, development, auditing technology, application名目一、引言4二、文献综述5三、我国计算机审计的进展6（一）计算机审计的基本概念61.计算机审计的内涵62.计算机审计的内容及目标63.计算机审计的特点7（二）我国计算机审计的进展71.计算机审计争辩的进展阶段82.计算机审计准则的进展83.计算

6、机审计软件的进展9（三）我国计算机审计进展的问题及建议10四、计算机审计中的主要技术方法11（一）计算机审计技术方法分类11（二）计算机帮助审计技术121.利用系统软件帮助审计122.利用审计软件进行审计123.面对系统的审计技术13五、计算机审计的应用实例14（一）计算机审计技术在A通信公司使用前的预备14（二）利用审计作业系统审计的具体方法15结束语20参考文献21致谢22我国计算机审计的进展及应用争辩一、 引言20世纪40年月人类开头步入计算机时代，至今随着计算机技术的迅猛进展，人类社会的方方面面也发生着巨大的转变。而审计作为一门历史悠久的职业，也在计算机技术的冲击下发生着一场变革。在过

7、去，财会人员凭借纸质凭证、账簿及报表来对各种经济业务活动进行记录分析管理。而在今日，随着企业内部计算机的普及，纸质会计资料渐渐被存储在计算机数据库中的电子信息所代替。企业内ERP等管理系统的应用以及用友、金蝶、SBO等财务软件的应用使审计环境发生了翻天覆地的变化。这使得传统手工审计不再符合时代进展的需要，必需在信息化时代探究新的审计方式。在这样的背景下，计算机审计诞生了。本文主要阐述计算机审计的基本概念，介绍计算机审计的主要技术方法，并争辩我国计算机审计进展过程，并介绍计算机审计技术在当前审计工作中的具体应用案例。计算机审计是与当前环境相适应的和先进的。我国的计算机审计还处于起步阶段，当前对计

8、算审计的争辩，不仅具有完善和推动相关理论进展的重要的理论意义，还具有促进我国计算机审计实务进展的现实意义。本文主要分为四个部分。第一部分主要介绍计算机审计的国内外争辩及应用现状。其次部分介绍计算机审计的基本概念以及我国计算机审计的进展历程。第三部分阐述计算机审计中的主要技术方法。第四部分阐述一个计算机审计在收入内控审计方面的具体应用案例。最终对本文全部内容进行简洁的总结。本文通过理论联系实际的方法，致力于争辩与我国国情相适应的计算机审计技术，推动我国计算机审计的理论与实务方面的进展。二、文献综述我国计算机审计起步较晚，但因其在审计领域中发挥着越来越重要的作用，目前国内很多相关领域内的专家学者对

9、其进行了肯定的争辩并发表了很多著作。如庄明来在计算机审计与信息系统审计之比较一文中具体介绍了计算机审计与信息系统审计的产生与进展过程以及二者的内涵、目的、内容之比较，加深了读者对计算机审计的理解。对于计算机审计的理解从两个层次进行。一是对计算机系统进行的审计，包括系统从开发到使用的过程、数据的产生以及运行环境等等；另一方面则是指将计算机作为帮助工具开展审计工作 庄明来，计算机审计与信息系统审计之比较，会计之友，2010，8285。张瑶在基于信息系统的计算机审计争辩中主要全面阐述了计算机审计的内容、目的及特点以及计算机审计得以实施的重要工具、具体流程以及风险防范。陈浩在对我国计算机审计现状与将来

10、的思考 陈浩，对我国计算机审计现状与将来的思考，经济视角，2012，134135一文中浅议了我国计算机审计进展状况并提出了对将来计算机审计的思考，指出将来计算机审计理论争辩定会取得突破，高品质的审计软件将得到广泛使用以及计算机审计领域也会越来越宽广。同时提出计算机审计技术需要进一步创新，审计人员需要多面化的学问结构。 在应用实务的争辩方面，李向前学者在固定资产投资计算机审计实施系统设计与运用探讨一文中列举了其在施工合同和工程造价等审计阶段的运用实例。洪天一在基于数据挖掘的计算机审计方法争辩与实现中具体介绍了基于数据挖掘的查询式和验证式的计算机审计方法以及计算机审计得以实施的平台和流程。景小龙在

11、计算机帮助审计在企业内部审计中的应用实例中提出很多大型企业或集团开头使用ERP系统或类似的信息资源管理系统，这让审计环境消灭了很大转变。文章从计算机帮助审计技术的背景及进展入手，结合通信企业的实际状况，具体阐述了通信企业内部自主研发的计算机审计帮助软件审计数据分析系统，来替代部分手工操作和数据应用分析，改进审计工作模式，整合审计资源，进一步提高审计质量、效率，推动内部审计工作的转型。三、我国计算机审计的进展（一）计算机审计的基本概念1.计算机审计的内涵在审计内容方面，计算机审计是利用计算机对被审计单位电子数据处理系统开展审计，包括数据审计和系统审计。其中数据审计是指利用计算机帮助软件及审计软件

12、将被审单位底层电子数据提取出来，通过验证、清理、转换技术对数据进行查询和分析，查证其真实、合法和效益。系统审计是指检查被审计单位会计信息系统，检查其设计是否科学、运行是否合理、是否存在担忧全因素。在审计方式方面，主要有现场审计和网上审计。现场审计指在被审计单位通过单个计算机或搭建临时局域网，提取被审计单位电子数据进行审查。网上审计指通过联网传输被审计单位电子财务数据，对其进行真实、合法性的检查。在审计观念方面，计算机审计是基于信息技术并与手工审计相对的一种全新的审计思路。为了促进计算机审计的进展，审计人员必需转变自身观念，解放思想，适应信息化时代需要，使自己具备全方位的学问结构。2.计算机审计

13、的内容及目标计算机审计内容主要包括利用计算机帮助技术对被审单位会计信息系统的审计。信息系统审计指检查会计信息系统的设计，数据处理过程和处理结果。对会计信息系统审计的主要内容包括：内部把握系统的审计、系统开发审计、数据审计、应用程序审计。计算机帮助审计即利用计算机软件工具以及网络，建立审计信息系统，实现办公自动化。计算机帮助审计主要用于审计项目管理系统和手工会计系统的审计。计算机使传统会计处理方法和内部把握环境发生了很大变化，也引起了审计方式、审计思维的巨大变革。但是这些并不影响审计的总体目标。审计的总体目标仍旧对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报猎取合理保证，使得注册会计师能够

14、对财务报表是否在全部重大方面依据适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。具体目标可归纳为：提高系统的平安性、牢靠性、合法性、效益性，提高计算机应用效率以及促进内部把握系统的完善。3.计算机审计的特点计算机审计与手工审计相比所体现出的明显特征主要包括以下四个方面：（1）以系统论为指导。将被审计单位的各审计部分视为一个系统，全面把握被审单位的信息。在把握整体的同时，通过对比，找出薄弱环节作为审计重点进行深化检查。从系统论的高度把握计算机审计，并用同种思维开发利用计算机帮助工具。（2）以被审单位的信息系统和电子数据为切入点。计算机的应用使得审计环境发生了很多变化。与传统手工审计不同，信息环境下被审单

15、位数据库中的底层数据是未经加工的，计算机审计方式下可以依据审计方案的需要对被审单位数据进行提取组合形成最有审计价值的信息，大大提高了审计工作的效率。同时，被审单位的信息系统也成为审计过程中的重要参考资料。（3）创建审计中间表 审计中间表是利用被审计单位数据库中的基础电子数据，依据审计人员的审计要求构建，可供进行数据分析的新型审计工具。依据目的的不同，审计中间表可分为基础性审计中间表和分析性审计中间表。前者可以挂念审计人员选定审计所需的基础性数据，后者可以挂念审计人员实现对数据的模型分析。在审计工作中占有重要地位。传统手工审计中没有审计中间表。（4）构建审计模型审计分析模型是指审计人员依据审计事

16、项所具有的趋势、结构等时间空间状态，通过设定计算、推断或者限制条件建立起来的数学或规律表达式。进行数据分析。目前常见的审计分析模型主要有以下几种：依据法律规定的状态；依据业务的规律关系；依据不同类型数据之间的对应关系；依据审计人员的符合客观实际的阅历；依据审计人员的科学合理的猜测等。审计分析模型削减了审计工作中个人的阅历推断，提高了审计工作的科学性。（二）我国计算机审计的进展 自20世纪50年月计算机被广泛应用于会计领域以来，传统手工会计渐渐被电子化。这使得会计信息的处理、存储、企业环境等发生了巨大的变化。这些变化使得传统手工审计不再适用，计算机审计渐渐进展起来。我国计算机审计起步于20世纪8

17、0年月末期。审计机构由最初简洁利用计算机进行文字处理和文档管理工作渐渐进展到通过局域网实现信息沟通、数据共享。1990年11月，由山西省审计厅开发的工业企业财务收支审计软件通过国家审计署的鉴定，标志着我国计算机审计正式揭开序幕。下面从三个方面介绍我国计算机审计的进展过程。 1.计算机审计争辩的进展阶段（1）起步期：1988年之前。这一阶段争辩者主要探讨计算机技术对传统手工审计的影响并尝试将国外的理论引入我国，初步建立起了包括计算机审计的前提、实施步骤和方法等主要观点的计算机审计理论框架。（2）停滞期：1989年1994年。这一阶段的争辩工作基本处于停滞状态，相关文献数量很少。但消灭了将计算机技

18、术应用于审计管理以及区分广义与狭义计算机审计等具有突破性质的观点。（3）恢复期：1995年1999年。在这一阶段，争辩者恢复对计算机审计的争辩，完善了初期建立的理论框架。并且消灭了模糊审计等新的争辩视角。（4）扩张期：2000年2006年。这一阶段里，计算机审计实务的迅猛进展加快了计算机审计争辩工作的进展，基于计算机审计实务的争辩也开头蓬勃进展，争辩者发表了大量争辩成果。这一时期争辩者重点关注如何开展计算机审计、如何搭建计算机审计平台等实务问题，并消灭了数据式审计和联网审计等新的计算机审计领域。（5）进展平台期：2007年至今。争辩者试图探寻新的突破口并取得了肯定成果，消灭了分布式数据库、数据

19、挖掘等新的争辩方向，数据质量、风险把握等偏于保守的争辩方向也开头受到关注。2.计算机审计准则的进展计算机审计进展到今日，我国制定了相对较为完善的计算机审计法规，这些法规主要规定了现场作业标准、审计人员要求、审计报告标准、职业道德规范等内容。这些法规主要为：会计核算软件基本功能规范、信息系统平安标准计算机信息系统平安产品分类原则、信息技术会计核算软件数据接口。审计机关计算机帮助审计方法（审计署1996年12月）列出了审计机关与人员的责任、对审计人员的要求、对被审计单位的要求、计算机帮助审计的内容等。独立审计具体准则第20号计算机信息系统环境下的审计（中国注册会计师协会1999年2月）主要内容包括

20、在计算机信息系统环境下审计的一般原则、方案、内部把握争辩评价与风险评估和审计程序。关于利用计算机信息系统开展审计工作有关问题的通知（国务院办公厅2001年11月）对电子信息的保存要求、网络远程审计和审计人员在计算机审计中的义务、系统的测试等做出了规定，明确审计机关有权检查被审计单位运用计算机管理财政收支、财务收支的信息系统。中国注册会计师审计准则对计算机会计信息系统的审计不再单独成为一项准则，而是融入了各项准则之中。3.计算机审计软件的进展1990年11月山西省审计局开发的“工业企业财务收支审计软件”是我国第一个通过审计署鉴定的审计软件。随后我国开发了一系列政府审计软件。目前，国内通用审计软件

21、的功能还比较简洁，具有肯定的数据访问功能，可以执行一些常用的审计程序。至今开发的主要政府审计软件和企业内部审计软件主要有：表一 我国主要审计软件政府审计软件工业企业财务收支审计软件（山西省审计局）审计业务文书生成软件系统（太原特派办）通用审计系统（沈阳特派办）工程造价审计2000（南京审计学院）审计信息管理系统、工商企业财务收支审计系统、海关业务审计软件1.0、国库业务审计软件（山东省审计厅）办公决策服务系统、审计项目方案管理系统、收发文远程管理系统（武汉特派办）计算机帮助档案管理系统、审计项目管理系统、上审2.0工交企业版（上海市审计信息中心）审计实施系统、机关帮助办公系统、常用财经法规检索

22、系统、统计报表软件、外资审计信息管理软件（审计署）企业内部审计软件审计直通车（珠海金长源软件公司）审计之星（上海博科资讯有限公司）中普软件（珠海中普软件公司）用友GRPS审计软件（北京用友安易技术软件公司）（三）我国计算机审计进展的问题及建议1.制约计算机审计进展的因素分析我国计算机审计自揭开序幕以来已经取得了一些瞩目的成果，但与发达国家相比，我国计算机审计工作仍有很多欠缺。目前，制约我国计算机审计进展的因素主要有：（1）专业人才的缺乏。计算机审计需要具备会计、审计、计算机等多方面学问的复合型人才，对计算机审计人员的学问结构提出了很高的要求。目前具备这种复合型学问结构的专业人才在我国较少，不能

23、满足计算机审计工作大力开展的需要。（2）与计算机审计有关的法规和准则不够全面具体。在对会计电算化信息系统审计时，由于审计对象和审计线索发生了变化，审计技术和手段也发生了变化，原有的手工审计准则就明显不适用了。尽管针对计算机审计，审计署、中国注册会计师协会以及国务院办公厅颁布了一些法规准则，但这些法规准则都没有相应的具体实施细则。（3）应用面不广，地区进展不平衡，应用水平不高。从进展阶段来看，目前仍处于绕过计算机审计和计算机帮助审计阶段，审计手段还是以手工为主。并且大规模审计机构和小规模审计机构、大中型城市和县级以上地区、沿海和内地等对计算机审计的应用在应用水平、深度、广度上存在很大的差距。2.

24、促进我国计算机审计进展的建议随着会计电算化的进展以及计算机在企业中的广泛应用，计算机审计成为审计工作进展的大趋势。针对目前我国计算机审计进呈现状，为促进计算机审计事业的进展提出下列建议：（1）培育符合要求的学问复合型人才。在高校的财务专业中开设难度适当的网络平安方面的课程及随财务软件所使用的语言同步调整的高级程序语言课程，留意培育具备会计、审计、计算机三方面学问的复合型人才。（2）完善计算机审计的相关法规与准则，统一财务软件开发的标准。随着计算机审计的逐步进展，有关部门应当准时补充更新相关法规与准则。同时，在统一财务软件开发标准的前提下，由精通计算机应用技术的有阅历的专业人员，开发通用性强的优

25、质审计软件。（3）改革CPA及其他相关资格考试的内容。信息化环境下假如注册会计师不能把握相关计算机学问也就无法对财务信息进行鉴证。目前国际注册内部审计师的考试内容中就包括计算机及网络方面的学问。四、计算机审计中的主要技术方法计算机审计中应用的各种技术方法是计算机审计区分于手工审计的重要特征。计算机审计技术方法是计算机审计得以实现的重要条件。信息化环境下，随着公司内部环境、组织架构、会计信息处理等多方面的变化，传统审计方法逐步转向了计算机帮助审计的进展道路。广义的计算机审计方法包括利用计算机进行帮助审计和对电子数据处理系统进行审计的方法两方面内容。（一）计算机审计技术方法分类计算机在企业中越来越

26、广泛的应用使得企业的内部环境、组织和程序、会计信息的处理和存储等与手工会计环境下相比发生了很多变化。为适应会计电算化的进展，计算机审计进展起适应这些变化的审计技术方法，主要包括利用计算机进行帮助审计和对电子数据处理系统进行审计的方法两方面内容。其中利用计算机进行帮助审计指利用计算机自带系统软件和特地的审计软件进行审计的方法。面对电子数据处理系统的审计方法主要包括对系统内部把握制度、数据文件以及程序三方面进行审计的审计方法。图一 计算机审计技术方法分类（二）计算机帮助审计技术1.利用系统软件帮助审计系统软件是使计算机能正常工作并充分发挥计算机力量的各项程序的总称。由于计算机存在平安上的弱点，需要

27、对用户进行认证，依据使用权限进行访问把握，以维护计算机资源的平安与完整。一般这样的爱护机制是由操作系统、数据库管理系统等供应的。操作系统是现代计算机平安系统的核心，其平安特点包括访问把握和访问审计两方面，操作系统中的审计大事主要指打开文件、调用程序之类。因此，可以利用这一特性去辨别被审计系统的文件操作踪迹。审计人员可以直接调用系统日志来观看该系统有关数据的管理状况，以保证会计数据的合法、合规、完整与正确。2.利用审计软件进行审计审计软件是为了提升审计工作的水平，可供审计人员使用的一系列计算机程序的总称。按适用范围的大小，审计软件可分为专用审计软件和通用审计软件两大类。审计人员可以借助于审计软件

28、，对被审计单位的信息系统实施实质性测试。一般来说，审计软件的主要功能包括下列内容：对底层信息的完整性、真实性和有效性进行检查。审计软件可以用来对客户档案的各种不当之处进行调查。例如，应收账款档案可以对超过贷款方限额的账户余额进行调查；折旧费可按企业资产档案中的每一项内容进行重新计算。重新布置数据并进行分析，即从被审计系统读取数据，直接或经转换后存入审计软件的工作文件，按对审计人员更有用的方式重新布置，如应收账款文件可以重新组织成账龄试算平衡表。可以随机抽样从客户档案中选择审计样本进行测试，例如选择存货项目进行测试清点，选择应收账款进行确认等。按不同的档案比较有关数据，当相同的数据包括在两个或两

29、个以上档案中时，审计软件可以对这些档案进行比较并确定全部差异。例如，肯定时期内应收账款的变化可以同现金收入和赊销会计业务档案的明细记录进行比较。将审计软件处理结果同客户进行比较，例如审计人员检查存货时盘点的结果可以同存货永续盘存的档案进行比较。3.面对系统的审计技术所谓的面对系统的审计，指的是对会计信息系统进行直接审计。审计人员应当对会计处理系统依据必需考虑的范围进行检查，以获得对把握环境和经济业务流程的了解。（1）系统内部把握制度的审计方法，通过对系统一般把握和应用把握的检查，以及系统内部把握的评价进行。一般把握内容包括组织与管理把握、应用系统的开发和维护把握、操作把握、系统软件把握和数据登

30、记及程序把握等五个方面。应用把握的检查包括输入输出把握、处理过程和数据文件的把握等内容。对会计电算化系统内部把握制度的评价与测试，通常接受数据检查技术，同步审计技术 同步技术是指调整通信网中的各种信号使之协同工作的技术。诸信号协同工作是通信网正常传输信息的基础。和模拟对比技术。（2）数据文件的审计方法。在会计电算化系统中，面对审计的数据包括三类：账务子系统的有关文件如科目文件、凭证文件、账簿文件等；报表子系统的有关文件如科目余额文件、报表文件、报表格式文件、报表取值关系文件；各业务子系统的选购文件、应付账款文件、客户文件等。在对系统审计的过程中，为保证会计数据的正确、完整、合法、合规，应对系统

31、的数据文件进行查找、计算、分类、抽样选样、排序、比较等审计活动。对数据文件的审计通常接受实质性测试的方法。（3）程序审计方法。由于会计电算化系统的平安性、牢靠性、效率性、合法性以及合规性在很大程度上取决于程序设计，因此，程序设计的方法就显得尤为重要。对程序进行审计的方法主要包括:程序解析法，测试数据法，并和操作法，插入测试法，平行模拟法，代码比较法。除以上方法外，还应留意与系统审计的其他方法结合起来，由具有审计专业学问并精通计算机软硬件的人员负责对系统程序的审计。五、计算机审计的应用实例依据以上争辩的利用审计软件以及数据文件的审计方法的相关理论，以A通信公司的收入内控审计为例，探究如何将计算机

32、审计技术方法应用到A公司收入内控审计中去。（一） 计算机审计技术在A通信公司使用前的预备1审计重点的确定此次收入内控审计的重点内容为用户欠费逾期未准时停机，仍旧连续出账问题。依据A公司的各项规定，用户最多可欠费两个月。因此为了分析用户欠费未准时停机仍连续出账这一特别现象的缘由，需要在欠费用户中剔除免催免停用户，找出非正常用户并进行分析。2.使用计算机审计技术内在风险的评价与防范通常在使用计算机审计技术前，审计师需要充分评估审计软件的内在风险，即审计软件的牢靠性，避开审计人员不必要的开展数据的测试，削减审计后审计报表的调整。具体方法主要有分析系统的方法、选样测试系统的方法以及评价数据平安性的方法

33、。通过数据测试、输入输出测试、功能测试等评估手段，可以客观地反映一个审计软件的牢靠性和平安性，为审计工作供应有力的保证。防范计算机审计技术风险的方法主要有：转变观念、强化风险意识，增加审计责任感；培育高素养复合型人才；加强硬件设备的配备；做好审前调查工作；审计实施过程中留意审计证据的有效猎取。3.把握信息系统的基本状况信息系统清单是计算机审计的基础也是审计的入口，通过猎取信息系统清单，能够确定设计对象和审计范围，并确定针对性的审计方法。信息系统清单包括企业内部研发或购买的应用系统以及企业用户维护外部数据而建立的应用系统等。为确保系统的平安有效，应了解被审计单位收入相关系统软硬件的设置和系统的基

34、本功能，要求被审计单位供应系统软件的各种相关资料。利用计算机技术开展内部审计，信息系统分析尤为关键。系统分析的精确与否，直接关系到审计工作开展的质量以及向被审计对象采集数据的有效性。因此，应明确收入内控审计所涉及的应用系统，并明确各系统之间的关系；明确不同审计环节所对应的应用系统，提高审计效率；明确审计信息存储介质，精确有效地猎取审计信息。（二）利用审计作业系统审计的具体方法A通信公司依据审计业务的进展与审计工作的需要，开发了审计作业系统。该系统接受机敏的审计分析平台，通用审计模型与专用审计模型共同完成审计现场分析作业；解决审计方案、项目、人员的总体管理，作业系统建立“审计风险过程质量把握系统

35、”实时监控审计作业现场项目管理；建立“审计支撑”，解决被审单位基础信息、法律法规相关问题，建立审计人员人才库管理。审计师通过使用专用审计软件对目标审计系统开展数据收集及相关操作，针对目标审计对象数据的保密性、完整性和可用性开展审计，并对审计结果做出适当的评价。下面两个图表主要介绍此次审计的流程以及数据提取和分析的基本步骤。图二 审计流程示意图图三 数据提取和分析的基本步骤1数据提取与审核（1）从账务系统中提取审计期前一个月的用户欠费清单，主要提取字段包括：用户ID、用户名称、用户号码、证件类型、证件号码、用户类型、套餐类型、产品类型、欠费账期、开通时间、用户状态。（2）从营业受理系统中提取审计

36、期前一个月的免催免停用户清单，主要提取字段包括：用户ID、用户名称、用户号码、证件号码、授信类别（免催、免停、免催免停）、用户类型、产品类型（3）数据审核：对于提取出来的数据主要进行以下方面的检查：格式正确、记录条数合理、各字段数值在正常合理的范围、字段完整、时间段正确、不存在冗余或乱码数据、字段间隔符正确、相关字段的规律关系合理。2.数据转换、清理和验证（1）数据处理是指利用审计作业系统将提取出来的数据进行清洗转换使其符合本次审计目标的要求。数据清洗是指检查不符合数据，从不符合数据中发觉审计线索并对错误数据进行预先处理，保证数据的质量和有效性。图四 审计作业系统数据清洗示意图数据转换主要指将

37、提取的数据导入到审计软件对应的数据库中，并确定导入的每一张数据库表的应用含义以及表与表之间的关系，以备进行下一步的数据分析。将提取的“用户欠费清单”和“免催免停用户清单”导入审计作业系统中。图五 审计作业系统数据转换示意图（2）使用审计作业系统中自带的“两表对比分析”功能来提取欠费用户中除免催免停之外的用户，并将导出的新数据另存为“中间表1”。图六 审计系统自带的分析工具此步骤也可以通过编写SQL语句实现：图七 审计作业系统自写SQL语句示意图同样地用编写SQL语句的方法，在“中间表1”中提取出欠费时间超过两个月的用户资料。对这些用户资料进行分析，就可以找出欠费逾期未停机的具体缘由。结束语计算

38、机技术的迅猛进展，为我国的经济和行业进展供应了有力的支持，同时也转变了企业的管理方式，为审计带来前所未有的机遇与挑战。随着计算机技术成为审计工作的一个重要手段以及计算机审计技术在我国的全面普及，审计人员更需具备全面的计算机学问，并保持技术和学问领域的更新。随着信息技术的不断普及，审计人员应充分挖掘和使用计算机审计手段，通过计算机帮助审计工具，提高审计工作的质量与效率，降低审计工作的成本。本文重点争辩了计算机审计的内涵、我国计算机审计的进展历程以及主要技术方法。但是，由于学识和理论深度的欠缺，本文仍有很多需要进一步探讨和深化的问题。由于我国计算机审计仍处于起步阶段，各方面的工作都在摸索之中，计算机审计实务缺乏深度和广度，因此在数据的采集方面较为困难，在实务分析方面缺少必要的数据。随着计算机技术的不断进展以及信息技术审计工具的日益完善，计算机审计将成为将来我国审计行业进展的一个主要方向。放眼将来，为了不断改进和完善审计事业，促进我国计算机审计的进展，我们还有很多工作要做。参考文献1刘汝焯.信息环境下的计算机审计方式J.审计与经济争辩.2008.23(1)2丛秋实，黄作明.面对服务架构的计算机审计系统争辩J.审计与经济争辩.201