全过程跟踪预结算实施方案

1、全过程跟踪、预（结）算审计:案安徽易凡永道工程咨询有限公司目录、跟踪审计实施方案3-13、预（结）算审计实施方案14-25一、全过程跟踪审计实施方案为了保证审计业务的质量和效果，规范审计业务的操作程序， 使跟踪审计业务的执行符合现行法律、法规、规章、规范性文件及行 业规定、标准、规范、技术文件要求，体现客观、公正、公开、公平 的原则，根据中价协2002第016号关于下发工程造价咨询业务操 作指导规程的通知精神， 结合谈判文件中对项目需求的说明，制定 本项目审计实施方案。一、审计的目的 加强、规范工程结算管理，降低工程造价。确定项目投资的合 法性、公允性、合理性。二、审计周期 从合同签订之日起至

2、整个项目竣工验收合格、竣工结算审计完 成并出具完整审计报告，移交全部审计资料至招标人为止。三、服务内容（1）根据施工承包合同价、进度计划、编制工程用款计划书；（2）制定造价控制的实施细则，确定造价控制目标；（3）参加与工程造价控制有关的会议；（4）负责对施工单位上报的工程月度结算、中间结算进行审核， 并提供当月付款建议书；及时核定各个阶段完工的分部分项工程结5）承发包双方提出索赔时，为委托方提供咨询意见；6）协助业主及时审核工程变更、现场签证等发生的费用，相应调整造价控制目标；（7）动态调整造价控制目标，及时向业主提供造价控制动态分 析报告；（8）会同业主办理工程竣工结算，提供完整结算报告书；

3、（9）完成业主委托的与工程造价控制相关的其他事宜。四、审计程序第一阶段 项目初审1、就审计目的、审计内容和审计要求与业主进行沟通，签订业 务约定书；2、向业主提交审计所需资料清单；3、了解基本情况：工程概况、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况；4、工程立项及前期费用审核： 开工前的项目立项、 可行性研究、 初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法；5、工程招投标与合同的审核；6、项目组织管理的审核；7、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提 出管理建议；并向业主提交初审报告。8、与业主协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结 算审计。第二

4、阶段 建设期间审计1、按单项工程完工进度和结算进度，按约定进行阶段性的工程 结算审核。审核前向被审计的建设单位提供工程结算审核所需要的资 料清单，作好审核准备。2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界 定各施工单位的施工范围和造价。3、初步审核后出具审核表， 有委托方负责项目的有关人员参加， 由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。 期间 审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方（审计、建设、 施工单位）签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。5、针对审计中发现的问题，及时提出管理建议。第三阶段 工程竣工结算审核

5、 工程竣工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计基础上，开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，对审核 中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审 核调整事项进行详细说明；根据审核情况出具审核报告及附该项目有 关情况明细表；与业主交换意见后定稿， 一周内出具工程竣工结算审 核报告，移交全部审计资料至业主。根据工程具体情况，出具管理建议书。五、主要工作（一）对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化 建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设 备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。（二）检查该项目相关单位和部门的合同履行

6、情况，检查有无违法转包、分包现象，重点检查：工程进度。合同实质条款内容发 生变更时有无及时签订补充合同。有无违法转包、分包现象，检查 施工单位是否与合同单位一致。（三）检查项目概算执行情况。（四）积极配合业主，控制、优化工程变更，根据工程用途及市 场行情，提出建设性的优化方案。经常深入施工现场，掌握工程进展 及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。参与工程造价控制 的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关 会议记录。适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更及签证，及 时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证

7、据，确保计量准确 和审核完整真实。（五）做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到图 片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。（六）参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。（七）负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核， 并提 供当月付款建议书；严格控制管理工程进度款支付审核， 坚决杜绝工 程款超付现象。（八）按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合法的确认工 程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。现场资料日 清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数 据。（九）负责向业主单位、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程序、内容及要求，最大限度地达到控

8、制工程投资的目的（十）及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。六、跟踪审计质量内部控制措施及工作流程（一）确定项目审计负责人，配置相应的审计人员。审计部门在 开展跟踪审计前就应组成跟踪审计小组， 专人专职负责对建设项目全 过程全方位的跟踪监督与管理，责任到人。（二）根据项目特征制定相应的跟踪审计方案。在项目实施各阶 段，审计人员的工作要点、主要内容以及相关部门需要提供的审计资 料在审计方案里都应做出明确规定。 这样，审计人员在工作中可对照 审计方案检查自己的工作是否做得完整、到位，有无疏忽遗漏。（三）和相关职能部门就跟踪审计工作招开联席会。基建审计是 一项复杂的系统工程，每个建设项

9、目都是经过设计、施工、监理、建 设管理部门等单位共同努力完成的。（四）做好隐蔽工程验收记录。由于隐蔽工程在隐蔽后无法看到， 因此是最难监督、最容易产生争议的地方。跟踪审计人员一定要到施 工现场了解具体施工做法，做好取证记录，将实际情况记录下来，所 有的隐蔽工程都要经基建、监理、审计、施工四方会签后才能隐蔽。（五）审查现场签证和工程变更。现场签证和工程变更是引起工 程造价变化的主要原因。工程建设的生产周期比较长，在此期间常会 出现一些不确定因素，不可避免地引起工程变更和签证。 对变更和签 证的审计是跟踪审计工作的重中之重。对此应主要审查理由是否充分、情况是否属实、计量是否准确、手续是否齐全、资料

10、是否完整、 与合同有无冲突等。审计人员务必坚持原则，对弄虚作假、高估冒算的行为坚决抵制工作流程如下图七、管理制度（一）严格遵守国家的有关法律、法规等，公平、公正地进行工 程审计；（二）根据建设工程项目确定的跟踪审计方式、内容等，认真履 行职责，保证审计工作质量，并接受上级审计部门的监督；（三）机构设置和项目人员配备管理项目审计组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶 段性的结算审计工作，编制或取得流程图，要对招投标制、合同制、监理制进行审核。审计组如下图:工程咨询单位项目管理、跟踪审计监理承包合同施工承包合同合同关系工作关系监督关系J- .施工监督、一招标代理单位施工单位监理单位项目管

11、理合同招标代理合同业主（四） 各审计组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划，对计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分 类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟 通。提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进 行实施。在下阶段审计对前次发现的问题和解决方案的落实进行复 查。由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行 沟通过程中应以书面文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。（五）审计质量实行三级复核制度，即专业小组、项目经理（技术负责人）逐级复核；（六）项目经理对项目审

12、计组人员的工作底稿进行全面审查、 复 核，包括：具体计划规定的程序是否到位，审计记录是否完整清楚，工作底稿是否完整规范，保留意见是否有充分证据支持， 需要与被审 计单位沟通的问题是否已经沟通，审核结论表格钩稽关系是否正确 等；（七）部门经理对本部门实施的项目复核的主要内容包括： 该项 目总体计划是否完成，钩稽关系是否正确，报告的类型是否恰当等。 如发现遗漏、 风险等问题超出可接受范围， 必须责成项目经理追加审 计程序或纠正错弊；（八）分管副总经理（技术负责人）复核的主要内容包括：本项 目的审计目标是否实现， 重要审计程序和审计方法的制定和实施是否 恰当，未调整事项的风险是否在可接受范围之内，审

13、计报告类型是否 恰当， 报告与附注的表述是否一致，审计档案材料是否完整等；（九）在认真落实三级复核的基础上，实行质量负责制。具体责 任如下：1、审计项目组的所有成员对所审计项目质量负责；2、项目经理对审计项目的质量负全部责任；3、分管副总经理（技术负责人）对审计项目的重大事项承担责 任；4、董事长对整个审计项目负全责。5、成立 “审计质量考核小组，”具体负责本单位审计质量的考评， 以及审计事故的调查和处理工作。八、审计工作重点（一）审核建设项目前期手续。主要是审核建设项目立项、可行 性研究、设计概算报批等是否严格按照建设程序切实进行， 调整概算 是否及时报批，手续是否齐全。（二）征地情况的审查

14、。主要审查建设项目用地的征用手续是否 齐全，征地补偿款是否严格按照批复概算包干专款专用、足额到位。（三）建设项目招投标情况的检查。主要审查建设项目是否具备 招标的条件，招投标程序、方式是否符合招投标法的规定，评标 委员会人数及专业构成是否符合规定， 评标标准和方法是否公开、 公 平、公正，中标单位的选择是否按照招标文件规定的方法确定，合同 的签订是否合法有效，合同是否有专人管理。（四）工程投资的检查。主要检查合同内项目的计量单价是否严 格按照合同约定执行， 合同造价的累计支付比例是否与工程进度保持 同步，工程预付款的支付比例和扣回时间是否符合合同的要求， 质保 金的预留是否符合有关规定， 是否

15、存在拖欠工程款和承包方垫资施工 的现象，变更、索赔事项的手续是否齐全，变更、索赔费用的支付是 否合理，是否定期将工程款支付与工程概算、工程合同价、工程概算 进行对比并实施有效的控制。（五）工程结算造价审核。1、主要检查合同内外项目的工程计量是否与施工实际相符，结 算项目是否与图纸相符， 有无漏计、重复计量、多计少计等现象发生。2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，准 确界定各施工单位的施工范围和造价， 对于审核中的有关问题， 需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解3、工程量计算审核：工程量计算的审核，主要依据施工图及竣 工图，工程量计算规则，及送审的工程项目预算书（

16、结算书）对其数 量进行计算。 审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、 是 否准确，对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。4、 设计变更和经济签证事项审核： 经济签证事项包括设计变更 的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等 现场发生的经济签证事项，逐一逐项进行审核。 审计设计变更洽商单 的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备；设计变 更处理办法是否符合施工合同规定； 设计变更增减内容的真实性、 合 理性，以及是否符合逻辑，是否存在与中标书项目重复审计的现象； 审核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关个方审 定，任何补报补审的设计变

17、更及洽商均无效； 审核洽商变更有无擅自 扩大建设规模和提高标准等问题， 任何设计变更应符合施工图具体要 求，不得超量、超标。5、对施工过程中的工程价款进行审核。主要分项工程报量、报 价是否经过监理审核；是否每月汇集一次设计变更单、洽商单。6、施工单位材料结算时是否按实际价格计算，是否经建设单位 认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选， 价格和确认手 续是否合理合规。7、甲方自行采购的设备、材料，对供应商是否经过比选。金额 在10万元以上的单台设备（或者机组）或者单项建设工程中金额在50万元以上的设备的采购，对其是否经过招投标及招投标程序进行审核。九、审计工作进度及时间安排 根据审计工作

18、程序及工程建设进度安排审计工作进度。总体工 作分三个阶段：第一阶段：XXXX年X月X日之前，了解项目的基 本情况和被审计单位的实际需求、将审计要求和工作内容与被审计单 位进行确认性沟通、 签订业务约定书、 商定现场的人员安排和工作时 间、初步制订现场工作计划、收集初始阶段所需的审计资料、对内控 制度进行初步评价、进行项目初审、初步提出工程管理的意见和建议。 第二阶段： 根据约定的时间和工程进度， 对已完成的单项工程结算进 行造价审核， 提出阶段性工程结算审核报告。 第三阶段是全过程跟踪 审计的收尾阶段， 对过程中出现问题应在该阶段解决落实。 最终的意 见和评价应与被审计单位进行充分的沟通。 各

19、个审计阶段中发现的问 题应及时提出管理建议，并向被审计单位提供必要的指导。二、工程预（结）算审计工作方案为了保证XXXX工程造价审计业务的质量和效果， 规范审计业务 的操作程序，使审计业务的执行符合现行法律、法规、规章、规范性 文件及行业规定、标准、规范、技术文件要求，体现客观、公正、公 开、公平的原则，根据中价协2002第016号关于下发工程造价咨 询业务操作指导规程 的通知精神， 结合招标文件中对项目需求的说 明，制定本项目审计实施方案。（一）、审计依据1、工程设计施工图、图纸会审纪要2、工程招标的相关文件3、施工组织设计、标底造价预算书、中标单位投标书4、建设工程承包合同5、设备采购清单

20、及建设单位提供材料明细表6、工程审计委托协议书7、国家和行业主管部门颁布的法律及规范要求（二）、参审人员、设备配备及审计程序1、我公司将为本次审计项目组建强有力的项目审计组。拟派出 的审计组组长为我公司技术负责人， 拟派出的注册造价工程师和其他 工程审计人员分别具有土建、装饰、安装、抽钢筋等审计专长；他们 不仅业务素质高、审核工作经验丰富而且思想作风正派，原则性强。审计组的运行将严格按公司制定的审计方案及程序进行， 做到责权清 晰、任务明确； 为了保证本次审计结果的准确性，在审计结果正式确 认前，先将项目的审计成果送专职造价复核人员认真复核， 待其确认 后才能正式确认审计成果。确保将项目审计成

21、果的误差率控制在1.5%以内；2、为了提高审计工作效率，我公司将为参审人员在甲方指定 的现场办公室配备计算机及工程结、 决算审计用的相关定额软件， 及 时、高效；准确的处理相关工程造价审计数据；3、 根据我公司多年工程审计经验结合本项目实际情况， 我公司 制定以下审计程序：（1）进驻前我公司将组织拟参审人员集中学习政府及相关部门 颁布的关于建设工程审计工作的相关文件和规定。（2）进驻项目现场后，首先听取相关方对项目的情况介绍，了 解项目从立项到竣工验收全过程的基本情况； 并熟悉甲、 乙方提供的 工程审计资料；（3）在先请示XXXX同意后，会同相关单位人员对需要勘察现 场或现场取证的部分进行实地

22、勘察和取证。（4）通过计算汇总后和甲乙双方逐项核对报审造价； （5）工程审计人员与甲乙双方核对后，送专职造价复核人员认 真复核；经复核无误后，确认初审结果。（6）初审结果出来后，及时向XXXX汇报。（7）征得委托单位同意后，正式出具审计报告，并按委托方档 案管理规定要求移交相关资料。（8）整理项目审计工作底稿，按公司档案管理要求及时向公司 移交相关审计资料。（9）项目审计结束后，我公司质检部门将向委托方征询本次审 计服务意见，以进一步提高我们的审计服务质量。（三）、审计内容1、审查工程量的真实准确性，严把工程量计算关 工程量审核是结算中最基础的数据， 它直接影响计算直接费和其 他各项费用， 它

23、的准确与否直接关系到工程造价的高低。 工程量的计 算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多、工程量大，最容易出现多 算、重算或漏算的情况。因此，必须根据竣工图纸及其他他相关资料以及现场情况，对工程量的准确性进行严格核实，确保工程量计算的 真实准确性，避免施工单位做决算时有意加大工程和重复计算的情 况。2、审查工程结、决算书的编制是否符合规定 在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用 审核关。工程预算定额具有面广、交叉的特点。在审查竣工决算套用 定额时，应注意各专业的适用范围及使用界线的划分， 在套取定额编 号计价时，必须看清定额的工作内容和材料含量，防止低工程、高套 定额子目或已综

24、合的价格却又分成几个子目重复计算、计取费用。3、审查工程取费标准比例是否符合规定 在审计过程中，重点审核决算中各项费用的计取比例、计算基础 是否符合规定要求。工程决算是由直接费、间接费、计算利润和税金 等费用组成， 单位工程项目是根据工程类别计取工程取费的， 工程费 用取计的管理费取费一般占直接费的25%以上，因此，确定取费标 准、准确套用各项费率、明确取费基础是非常重要的。4、对材料进行审计 在建筑工程费用中，材料的价格占了相当一部分费用，所以必须 进行认真审计。而且建筑材料品种众多，质量千差万别，市场价格变 异性很大，送审单位往往在材料价格上做文章，虚高工程造价，使得 材差调整成为矛盾和焦

25、点问题。 （我们审计人员一般都在平常的工作 中调查收集市场材料价格信息,都比较了解实际价格行情,从而使审计 核定的价格有理有据。 ）材料主要审核以下内容：4.1审查钢材、木材、水泥的消耗数据是否准确（对材料进行分 析，对钢材进行抽筋计算） ；列入直接费的材料是否符合预算价格；4.2材料代用和变更是否有签证；4.3材料差价是否符合找差规定，数量是否准确，实际价格是否 准确，差价计算是否准确；4.4材料划分是否准确，计价方式是否符合合同约定；4.5甲供材的用量是否准确，有无多计欠供、少算超供材料的现 象；返还的超供材料是否与所供材料品牌、规格、材质相符。5、审核经济签证由于本项目有很多是加固工程，

26、 在建设过程中经常会发生设计变 更、工程变更及各种调差， 这些都对工程造价产生重要影响，同时它 又是产生漏洞、增大工程造价的重要因素，因此，我们对此进行详细 和重点审计。51审查设计变更、签证手续是否齐全，是否经设计单位、建 设单位、 监理部门签字认可， 按要求须进行重新审批的重大设计变更 手续是否完善。否则不予以结算。52审查设计变更、签证是否必要，是否真正发生，有无随意 扩大工程变更工程量等虚假现象。5.3审查该设计变更、签证是否应发生费用。虽然有时发生了变 更及签证，但并不意外着一定有费用发生。 对该费用的发生应严格执 行合同，分析是否在包干范围内、 或者单项设计变更发生的金额超过 合同

27、约定计取的金额等等。5.4审查签证中的特殊约定费用。对于一些新工艺、新材料或没 有合适子目套用的项目，甲乙双方常常约定一价格，做为结算依据。 这也是和建设、监理单位关系相处很好的施工方通常采用的签证方 式。因为销售产品的垄断性和多样性，真实的价格一直被蒙蔽，施工 方和有关现场管理人员以良好的关系为基础牟取暴利。5.5审查签证内容与定额内容重复问题。在工程结算中隐蔽工程 的签证常引起争议，因为签证人员往往在重视技术及时间的前提下，或者由于现场管人员的本身素质， 忽视了计费问题， 结果签证中出现 了在定额内已包括的内容重复签证的现象。这一点也需要关注。（一）组织措施 我们为本次项目审计派出的所有拟

28、参审人员均是我公司在职人 员，拟参审人员的人事关系都在我公司， 且我公司都为他们缴纳社会 保障金，拟参审人员均是我公司技术骨干， 他们持有注册造价工程师 执业资格证， 或者持有安徽省注册造价员资格证； 他们均有从事多年 建设工程造价审计经验， 业务熟练。 拟派驻的审计组长不仅持有注册 造价师职业证书还持有高级工程师职称证。根据我公司多年的审计经验和本次项目的特点制定了一套行之 有效的审计程序 （见审计方案）。并明确拟参审人员的岗位职责如下：1、审计组长1负责咨询业务中各子项、各专业间的技术协调、组织管理、质 量管理工作；2根据咨询实施方案，有权对各专业咨询工作进行调整或修改, 并负责统一咨询业

29、务的技术条件，统一技术经济分析原则；3动态掌握咨询业务实施状况，负责审查及确定各专业界面，协调各子项、各专业进度及技术关系，研究解决存在的问题；4综合编写咨询成果文件的总说明、总目录，审核先观成果文件 最终稿，并按规定签发最终成果文件和相关成果文件。2、专业造价工程师1负责本专业的咨询业务实施和质量管理工作， 指导和协调概预 算人员的工作；2在项目负责人的领导下， 组织本专业概预算人员拟定咨询实施 方案，核查资料使用、咨询原则、计价依据、计算公式、软件使用等 是否正确；3动态掌握本专业咨询业务实施状况， 协调并研究解决存在的问 题；4组织编制本专业的咨询成果文件， 编写本专业的咨询说明和目 录

30、，检查咨询成果是否符合规定， 负责审核和签发本专业的成果文件。3、专职造价复核人员1依据咨询业务要求，执行作业计划，遵守有关咨询业务的标准 与原则，对所承担的咨询业务质量和进度负责；2根据咨询实施方案要求，展开本职咨询工作，选用正确的咨询 数据、计算公式、计算方法、计算程序，做到内容完整、计算准确、 结果真实可靠；3对实施的各项工作进行认真自校，做好咨询质量的自主控制。咨询成果经校审后，负责按校审意见修改；4完成的咨询成果符合规定要求，内容表述清晰规范。（二）技术措施1、 审计任务分配。 由审计组根据工程特点和专业技术要求分配 工程结算审计任务。 单项工程结算审计完毕后， 主审人员应向审计组

31、长报告审计结果，并履行登记手续，完善审计台帐。2、 建设工程项目实行主审负责制。主审人员应当依据有关法律 法规，对照施工合同、协议、招投标文件，审核工程量，审核设备、材料价格，审核定额套用、取费程序及费率标准，审核设计变更、技 术洽商、工程变更签证等情况，并对建设工程项目的审计结果负责。 主审人员应当重点关注以下事项： 改变结算方式；改变结算工程类别； 涉及标底漏项等重大变动； 投标时采用不均衡报价， 变更部分价格差 异较大的；竣工图与施工现场不符；工程材料、设备价格与合同约定 不符；超出合同约定范围增加的费用；隐蔽工程结算以及其他事项。3、 审计工作底稿。参计人员应当认真编制工程审计工作底稿

32、， 并对编制工程审计工作底稿负责。工程审计工作底稿主要内容包括：建设工程项目审计的重要原则或文件依据； 确定造价的方法 （定额或 工程量清单）；核减（增）结算金额的依据；到工程现场勘察测量记 录；与施工、监理、设计及校内建设管理部门等单位会商记录； “审计 问题处理单”；向建筑造价管理部门请示和答复意见等有关证明材料。 主审人员应对审计工作底稿编制索引号， 标注附件数量，以便于核查。4、重大项目单独组建审计组。对建设工程规模较大（送审金额 在500万元以上，例如群体工程）或专业分工较强（例如土建与设 备安装不同专业）的项目，单独组建工程项目审计组，由组长全面负 责审计组的协调工作， 包括对审计组的人员分工和工作过程进行统一 协调等，做到统一审计尺度，统一审计口径，分工明确，资源共享， 互通信息等，避免分部分项工程重复计算，提高工作效率。5、工程结算复审。由派驻的专职造价复核人员对建设工程项目 结算审计结果进行核对。 专职造价复核人员必须复审工作底稿， 核实 审计结果，并签字确认。专职造价复核员根据重