会计专业技术资格中级会计实务(金融资产)模拟试卷24

1、( 总分： 58.00 ，做题时间： 90 分钟 )一、断题本类题共 1010 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点 V ;表述错误的，则填涂答题卡中信息点 x 判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.0.,不判断的不得分也不扣 分。本类题最低得分为零分。( 总题数： 9 9，分数： 18.00)18.00)1. 对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，归类为可供出售金融资产，则初始计量和后续计量就只能将其“成本”视为公允价值的替代金额。( )A. 正确B. 错误V2. 企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。( )A. 正确B. 错误V

2、3. 企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当冲减该金融资产的账面价值。( )A. 正确B. 错误V企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。4. 企业取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付 的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项 目。 ( )A. 正确B. 错误V对于交易性金融资产，取得时发生的相关交易费用计入当期损益。5. 持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，其在各期的实际利率应当分别按照各期 期初市场利率计算确定。 ( )A.

3、 正确B. 错误V实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在随后期间一般保持不变。6. 可供出售外币股票资产形成的汇兑差额应当计入其他综合收益。( )A. 正确B. 错误V7. 处置可供出售金融资产时，应按取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，确认为投资收益;原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额也应转入投资收益。( )A. 正确B. 错误V8. 可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额 外，应当直接计入其他综合收益。 ( )A. 正确B. 错误V9. 持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预

4、计未来现金流量 ( 不包括尚未发生的未来信用损失 ) 现值，减记的金额确认为资产减值损失。 ( )A. 正确B. 错误V会计专业技术资格中级会计实务(金融资产)模拟试卷24二、综合题本类题共 2 2 题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数 的，均保留小数点后两位小数。 凡要求编制会计分录的， 除题中有特殊要求外，只需写出一 级科目。 ( 总题数： 8 8，分数： 40.00)40.00)A 公司 2017 年发生的有关交易或事项如下：资料一：2017 年 1 月 2 日，A 公司从深圳证券交易所购入甲公司股票 1000 万股，占其表决权资本的 1，对甲公司无控制、 共同控制和

5、重大影响。 支付款项 8 000 万元， 另支付交易费用 25 万元，准备近期出售。 2017 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为 8 200 万元。 资料 二: 2017年 1 月 20 日，A 公司从上海证券交易所购入乙公司股票2 000 万股，占其表决权资本的 2%，对乙公司无控制、 共同控制和重大影响。 支付款项 10 000 万元， 另支付交易费用 50 万元， 不准备近期出售。 2017年 12 月 31 日公允价值为 11000 万元。资料三：2017 年 2 月 20 日，A 公司取得丙公司 30%的表决权 资本，对丙公司具有重大影响。 支付款项 60 000 万元，

6、另支付交易费用 500 万元，其目的是准备长期持有。 当日丙公司可辨认净资产的公允价值为200 000 万元。资料四：2017 年 3 月 20 日，A 公司取得丁公司 60%的表决权资本，对丁公司构成非同一控制下企业合并。支付款项 90 000 万元，另支付评估审计费用 800 万 元，其目的是准备长期持有。资料五：2017 年 4 月 20 日，A 公司以银行存款 500 万元对戊公司投资，占其表决权资本的 6%，另支付相关税费 2 万元。对戊公司无控制、无共同控制和重大影响，且公允价值不 能可靠计量，不准备近期内出售。 A 公司与上述公司均不存在关联方关系。 要求：(分数： 6.00 )

7、(1).分别说明 A 公司对各项股权投资如何分类。正确答案：(正确答案：购入甲公司股票应确认为交易性金融资产；购入乙公司股票应确认为可供出售 金融资产；取得丙公司股权应确认为长期股权投资；取得丁公司股权应确认为长期股权投资；对戊 公司的投资应确认为可供出售金融资产。 )(2).计算 A 公司对各项股权投资的初始确认成本，并编制相关的会计分录。正确答案： (正确答案： 对甲公司的投资初始确认成本为 8 000 万元。 借：交易性金融资产成本 8 000 投资收益 25 贷：银行存款 8 025 对乙公司的投资初始确认成本为 10 050 万元。 借：可供出售金融资 产成本 (10000+50)1

8、0 050 贷：银行存款 10 050 对丙公司的投资初始确认成本为 60 500 万元。 借： 长期股权投资投资成本 (60 000+500)60 500 贷：银行存款 60 500 对丁公司的投资初始确认成本 为 90 000 万元。 借：长期股权投资 90 000 管理费用 800 贷：银行存款 90 800 对戊公司的投资初始 确认成本为 502 万元。 借：可供出售金融资产成本 (500+2)502 贷：银行存款 502)(3).编制 A 公司 2017 年 12 月 31 日对甲、乙公司投资的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示。)正确答案：(正确答案：对甲公司的投资。 借：

9、交易性金融资产一一公允价值变动 (8 200 一 8 000)200 贷：公允价值变动损益 200 对乙公司的投资。 借：可供出售金融资产公允价值变动 (11 000 10 050)950 贷：其他综合收益 950)甲公司 2017 年度与投资相关的交易或事项如下：资料一：1 月 1 日，从市场购入 1000 万股 A 公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8 元。甲公司对 A 公司不具有控制、共同控制或重大影响，另支付交易费用 5 万元。12 月 31 日，A 公司股票的市场价格为每股 9 元。资料二：1 月 1 日，购入 B 公司当 日按面值发行的三年期债券 1 000 万元，甲公

10、司计划持有至到期且有能力持有至到期。该债券票面年利率 为 4%，与实际年利率相同，利息于每年12 月 31 日支付。 12 月 31 日，甲公司收到当年利息，该债券市场价格为 1 002 万元。 资料三：1 月 1 日，购入 C 公司发行的认股权证 500 万份，成本 500 万元，每份认股 权证可于两年后按每股 6 元的价格认购 C 公司增发的 1 股普通股。12 月 31 日，该认股权证的市场价格为 每份 1. 1 元。资料四：7 月 1 日，购入 D 公司当日按面值发行的三年期债券2 000 万元，甲公司不准备持有至到期但也不准备近期出售。该债券票面年利率为 5%，与实际年利率相同，利息

11、于每年 6 月 30 日、 12 月 31 日支付。 12 月 31 日，甲公司收到当年利息，该债券市场价格为 2 100 万元。 资料五： 9 月 1 日， 取得 E 上市公司500 万股股份，成本为 2 500 万元，对 E 上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该 股份自 2017 年 9 月起限售期为 3 年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产。该股份于2017 年 12 月 31 日的市场价格为 2 400 万元，甲公司管理层判断，E 上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。 要求：(分数： 6.00)(1). 说明甲公司对取得的各项投

12、资如何分类，计算确认初始成本，并编制取得时的会计分录。正确答案：(正确答案：对 A 公司的股权投资应作为交易性金融资产处理，初始成本为8 000 万元。借：交易性金融资产一一成本 8 000 投资收益 5 贷：银行存款 8 005对 B 公司的债权投资应作为持有至到 期投资处理，初始成本为 1 000 万元。 借：持有至到期投资成本 1 000 贷：银行存款 1 000 对 C公司的认股权证应作为交易性金融资产处理， 初始成本为 500 万元。借：交易性金融资产成本 500 贷： 银行存款 500对 D 公司的债权投资作为可供出售金融资产处理，初始成本为2 000 万元。 借：可供出售金融资产

13、成本 2 000 贷：银行存款 2 000 对 E 上市公司的股权投资作为可供出售金融资产处理， 初始成本为 2 500 万元。 借：可供出售金融资产成本 2 500 贷：银行存款 2 500)(2). 说明甲公司取得的各项投资后续计量的方法，编制甲公司取得的各项投资于2017 年 12 月 31 日的相关会计分录。正确答案：(正确答案：对 A 公司的股权投资后续计量采用公允价值计量。借：交易性金融资产一一公允价值变动(1 000X1)1000 贷：公允价值变动损益 1 000对 B 公司的债权投资后续计量采用摊余成本 计量。借：应收利息(1 000X4%)40 贷：投资收益 40 借：银行存

14、款 40 贷：应收利息 40对 C 公司 的认股权证后续计量采用公允价值计量。 借：交易性金融资产公允价值变动 (500X11500)50 贷： 公允价值变动损益 50对 D 公司的债权投资后续计量采用公允价值计量。借：应收利息(2 000X5%/2)50 贷：投资收益 50 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 借：可供出售金融资产公允价值变动 (2 100 一 2 000)100贷：其他综合收益 100对 E 上市公司的股权投资后续计量采用公允价值计量。借：其他综合收益 (2 500 一 2 400)100 贷：可供出售金融资产公允价值变动 100)(3). 说明甲公司取得的各项投资于

15、2017 年 12 月 31 日在资产负债表中列报的项目及其金额。 (答案中的金 额单位用万元表示。 )正确答案：(正确答案：对 A 公司股权投资列示为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产” 项目，按 9000 万元(1 000X9)列示。 对 B 公司债权投资列示为“持有至到期投资”项目，按1000 万元列示。 持有的 C 公司认股权证列示为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目， 按 550 万元(500X1. 1)列示。对 D 公司债权投资列示为“可供出售金融资产”项目，按2 100 万元列示。对 E 上市公司股权投资列示为“可供出售金融资产”项目，按2 400

16、万元列示。)10.A 公司系上市公司，按季度对外提供财务报表。与投资相关的交易或事项如下：资料一：A 公司 2017年 7 月 10 日购买 B 公司发行的股票 600 万股，每股成交价为 4. 5 元，包含已宣告但尚未发放的股利0. 25元/股，另支付交易费用 2 万元，作为交易性金融资产核算。资料二：2017 年 7 月 20 日，收到 B 公司发放的股利。 资料三：2017 年 9 月 10 日，A 公司出售 B 公司股票 300 万股，每股成交价为 5. 80 元，另支 付相关税费120 万元。 资料四： 2017 年 9 月 30 日，该股票每股市价为 5 元。 资料五： 2017

17、年 10 月 26 日，出售该股票 200万股，每股成交价为 480 元，另支付相关税费 1 万元。 资料六： 2017 年 12 月 31 日，该股票每股市价为 42元。 资料七： 2018 年 1 月 10 日，出售股票 60 万股，每股成交价为 520 元，另支付相关税费 0. 6 万元。要求：编制 A 公司与交易性金融资产相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示。 )正确答案：(正确答案：(1)2017 年 7 月 10 日：借：交易性金融资产一一成本 600X(4 . 5 一 0. 25)2 550 应收股利(600X025)150 投资收益 2 贷：银行存款 2 702 (2)

18、2017 年 7 月 20 日：借：银行存款 150 贷：应收股利 150 (3)2017年 9 月 10 日：借：银行存款(300X5. 8 一 1 . 2)1738 . 8 贷：交易性金融 资产成本 (2 550 2)1 275 投资收益 4638 (4)2017 年 9 月 30 日： 借：交易性金融资产公允 价值变动 (300X51 275)225 贷：公允价值变动损益 225 (5)2017 年 10 月 26 日： 借：银行存款 (200X48 1)959 投资收益 41 贷：交易性金融资产成本 (1275X2 3)850 公允价值变动 (225X23)150 借：公允价值变动损益

19、 150 贷：投资收益 150 (6)2017 年 12 月31 日： 借：公允价值变动 损益 (100X5100X42)80 贷：交易性金融资产公允价值变动80 (7)2018 年 1月 10 日： 借：银行存款(60X5 . 2 一 0. 6)311 . 4 交易性金融资产公允价值变动(150+80 225)X60/ 1003 贷：交易性金融资产成本 (2 550 一 1 275850)X60100 1255 投资收益 594 借：投资收益 3 贷： 公允价值变动损益 3)AS 公司系上市公司，按季度对外提供中期财务报表，按季计提利息。2017 年有关业务资料如下：资料一：1 月 2 日，

20、AS 公司以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为 100 万元，票面年利率为 6%， 3 年期， 每半年付息一次， 该债券为 2016 年 1 月 1 日发行。 实际支付价款为 115 万元， 含已到付息期但尚未领取的 2016 年下半年的利息 3 万元， 另支付交易费用 2 万元， 全部价款以银行存款支 付。 资料二： 1 月 16 日，收到 2016 年下半年的利息 3 万元；3 月 31 日，该债券公允价值为 122 万元。 资料三： 6 月 30 日，该债券公允价值为 96 万元； 7 月 16 日，收到 2017 年上半年的利息 3 万元。 资料四： 8

21、 月 1 日，将该债券投资全部处置，实际收到处置价款120 万元。 要求：(分数： 4.00)(1). 根据以上资料，编制 AS 公司有关交易性金融资产的会计分录。正确答案：(正确答案： 2017 年 1 月 2 日： 借： 交易性金融资产一一成本 112 应收利息 3 投资收益 2 贷： 银行存款 1172017 年 1 月 16 日： 借：银行存款 3 贷：应收利息 3 2017 年 3 月 31 日： 借： 交易性金融资产一一公允价值变动(122 112)10 贷：公允价值变动损益 102017 年 3 月 31 日：借：应收利息(100X6%X3/12)1 . 5 贷：投资收益 1 .

22、 52017 年 6 月 30 日：借：公允价值变动损益 (122 96)26 贷：交易性金融资产一一公允价值变动262017 年 6 月 30 日：借：应收利息(100X6%X3/12)1 . 5 贷：投资收益 1 . 52017 年 7 月 16 日：借：银行存款 3 贷：应收利息 32017 年 8 月 1 日： 借：银行存款 120 交易性金融资产公允价值变动 16 贷：交易性金融资产成本 112 公允价 值变动损益 16 投资收益 8)(2).计算 AS 公司出售交易性金融资产时影响8 月份利润表的“投资收益”和“营业利润”项目的金额。(答案中的金额单位用万元表示。 )正确答案： (

23、正确答案：出售时影响 8 月份利润表中“投资收益”的金额 =出售价款 120 一初始投资成本 112=8(万元)出售时影响 8 月份利润表中“营业利润”的金额=出售价款 120 一账面价值 96=24(万元)甲公司有关债券投资的业务资料如下： 资料一： 2016 年 1 月 1 日，甲公司从活跃市场上购入乙公司同日 发行的一项4 年期债券，共支付款项 6 200 万元(含交易费用 50 万元)，准备持有至到期且甲公司有充裕的 现金。该债券面值总额为 6 000 万元，票面年利率为 5，乙公司于次年 1 月 5 日支付上一年度利息，假 定该项债券投资的实际年利率为4。 资料二： 201 7 年乙

24、公司出现严重财务困难，持续经营能力具有重大不确定性， 2017 年 12 月 31 日，甲公司预计其持有的乙公司债券未来现金流量现值为 4 000 万元(不含将 于 2018年 1 月 5 日支付的 2017 年度的债券利息 )。 资料三： 2018 年 1 月 4 日，甲公司将该项债券投资出 售，售价为 4 500万元。 要求：(分数： 8.00 )(1). 说明甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别。正确答案： ( 正确答案：甲公司取得乙公司债券投资时，应当划分为持有至到期投资。)(2). 编制 2016 年甲公司该项债券投资的相关会计分录。正确答案： (正确答案： 2016 年 1

25、月 1 日： 借：持有至到期投资成本 6 000 利息调整 200 贷： 银行存款 6200 2016 年 12 月 31 日： 借：应收利息 300 贷：投资收益 (6 200X4)248 持有至到期投 资利息调整 52)(3). 编制 2017 年甲公司与该债券投资相关的会计分录。正确答案： (正确答案： 2017 年 1 月 5 日收到上一年度利息： 借：银行存款 300 贷：应收利息 300 2017 年 12 月 31日： 借：应收利息 300 贷：投资收益 (6 200 52)X4245. 92 持有至到期投资利息 调整 54. 08 2017 年 12月 31 日甲公司持有乙公司

26、债券投资的账面价值 =6 2005254. 08=6 093. 92(万 元) ，未来现金流量现值为 4 000万元，故应计提减值准备 2 093. 92 万元。 借：资产减值损失 2 093. 92 贷：持有至到期投资减值准备 2 093 . 92)(4). 计算 2018 年甲公司因该项债券投资确认的投资收益的金额并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示。 )正确答案： (正确答案： 2018 年确认的投资收益 =4 500 一(4 000+300)=200( 万元) 借：银行存款 4 500 持 有至到期投资减值准备 2 093. 92 贷：持有至到期投资成本 6 000 利息调

27、整 93. 92 应收利息 300 投资收益 200)甲股份有限公司 ( 以下简称“甲公司” ) 为上市公司，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的 资料如下：资料一：2016 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 1100 万元(含交易费用 ) ，从活跃市场购入乙公司 当日发行的面值为 1000万元、5 年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10，票面利息按单利计算，到期一次还本付息， 实际年利率为 6. 4。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资， 按年确认投资收益。收盘价格为每股市价 6 元:至 2016 年 12 月 31 日，B 公司整改完成，加之市场宏观面好转,20162016

28、 年 12 月 31 日，该债券未发生减值迹象。资料二：2017 年 1 月 1 日，该债券市价总额为 1200 万元当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司岀售债券的80%，将扣除手续费后的款项 955 万元存入银行;该债券剩余的 20%重分类为可供岀售金融资产。要求：（分数：8.00 ）（1）.编制 2016 年 1 月 1 日甲公司购入该债券的会计分录。正确答案：（正确答案：2016 年 1 月 1 日甲公司购入该债券的会计分录：借：持有至到期投资一一成本1000 利息调整 100 贷：银行存款 1 100）（2）.计算 2016 年 12 月 31 日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息

29、调整摊销额，并编制相应的会计分正确答案：（正确答案：计算 2016 年 12 月 31 日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：投资收益=1100X6. 4% =70.4（万元）应计利息=1 000X10% =100（万元）利息调整摊销额=100 70.4=29. 6（万 元）会计分录：借：持有至到期投资一一应计利息100 贷：投资收益 70 . 4 持有至到期投资一一利息调整 29 . 6）（3）.计算 2017 年 1 月 1 日甲公司出售该债券的损益，并编制相应的会计分录。正确答案：（正确答案：出售债券的的净收益 =955 1 000+100+（100 29. 6）X80% =

30、18. 68（万元）会计分录：借：银行存款 955 贷：持有至到期投资一一成本 800 利息调整 56. 32 应计利息 80 投 资收益 18 . 68）（4）.计算 2017 年 1 月 1 日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示。）正确答案：（正确答案：剩余债券账面价值 =1 000+100+（100 29. 6）X20% =234. 08（万元）会计分录： 借：可供出售金融资产一一成本200 应计利息 20 利息调整 14. 08 公允价值变动 5. 92 贷：持有至到期投资一一成本 200 应计利息 20 利息调整 1

31、4. 08 其他综合收益（1 200X20% 234. 08）5 . 92）A 公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，有关股票投资业务如下：资料一：2013 年 7 月 10 日，A公司购买 B 公司发行的股票 300 万股，成交价为 14 . 7 元/股，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每 股 0 . 2 元，另付交易费用 10 万元，占 B 公司表决权资本的 5%。资料二：2013 年 7 月 20 日，A 公司收 到现金股利。 资料三：2013 年 12 月 31 日，该股票每股市价为15 元。资料四：2014 年 4 月 3 日，B 公司宣告发放现金股利每股 0 . 3 元；4 月

32、 30 日，A 公司收到现金股利。资料五：2014 年 12 月 31 日，该股票每股市价为 13 元，A 公司预计股票价格下跌是暂时的。资料六：2015 年 B 公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B 公司股票的价格发生严重的下跌，2015 年 12 月 31 日收盘价格为每股 6 元。 资料七：至 2016 年 12 月 31 日，B 公司整改完成，加之市场宏观面好转，2016 年 12 月 31 日收盘价格为每股 15 元。资料八：2017 年 1 月 6 日，A 公司出售 B 公司全部股票，出售价格为每股市价 18 元， 另支付交易费用 96 万元。要求：（分数：4

33、.00 ）（1）.如果划分为可供岀售金融资产或交易性金融资产，分别编制 A 公司相关的会计分录（仅仅为了对比说明各自的会计处理方法）。说明 2013 年、2014 年金融资产列报金额及影响损益金额。正确答案：（正确答案：A 公司相关会计分录见表 91表 9 8。2013 年 7 月 10 日，购买股票 300 万77股:2）2013 年 7 月 20 日，收到现金股利:2013 年 12 月 31 日，该股票每股市价为 15 元:2014 年 4 月 3 日，B 公司宣告发放现金股利每股 0 . 3 元；4 月 30 日，收到现金股利:2014 年12 月 31 日，该股票每股市价为 13 元，A 公司预计股票价格下跌是暂时的：