会计专业技术资格中级会计实务(收入)模拟试卷23

1、（ 总分： 70.00 ，做题时间： 90 分钟 ）一、B B单项选择题本类题共 1515 小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。 /B/B（ 总题数： 1515，分数： 30.0030.00）1. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17。 2016 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A 产品 400 件，单位售价为 650 元（不合增值税税额），单位成本为 500 元、未计提存货跌价准备；乙公司应在甲公司发出产品后1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 5 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司 20

2、16 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 20%。甲公司 2016 年度财务报告批准对外报出前，A 产品尚未发生退回；至 2017 年 5 月 3 日止，2016 年出售的 A 产品实际退货率为 35%。则甲公司因销售 A 产品对 2016 年度利润总额的影响金额是 （ ） 万元。A. 0B. 4.8VC. 4 5D. 6若日后事项期间退货小于估计退货率， 则冲减原确认的预计负债等， 不影响报告年度已确认的收入和费用。 此题日后事项期间未发生退货，退货期满实际退货率 35%与原估计退货率 20%的差额应调整 2017 年的收

3、 入和费用。甲公司因销售 A 产品对 2016 年度利润总额的影响金额 =400X（650 - 500）X（1 20%） / 10000=48（ 万元 ） 。2. 为筹措研发新药品所需资金，2016 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的 200 箱 B 种药品，每箱购买价格为 10 万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支 票，并交付银行办理收款。B 种药品每箱销售成本为 6 万元（未计提跌价准备）。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2017 年 9 月 30 日按每箱 13 万元的价格购回全部 B 种药品。假定不考虑相关 税

4、费的影响，甲公司 2016 年应确认的财务费用为 （ ） 万元。A. 60VB. 600C. 50D. 160甲公司 2016 年应确认的财务费用=200X（13 - 10） - 10=60（万元）。3.2016 年 12 月 31 日，甲公司将一栋管理用办公楼以 352 万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该 办公楼账面原价为 600 万元，已计提折旧 320 万元，未计提减值准备，公允价值为 280 万元，尚可使用寿 命为 5 年，预计净残值为零。 2017 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租 回；租赁期开始日为 2017 年1 月 1 日，租期为

5、3 年；租金总额为 96 万元每年年末支付。假定不考虑增 值税等相关税费及其他相关因素，上述业务对甲公司 2017 年度利润总额的影响为 （ ） 万元。A. - 88B. - 32C.-8VD. 40此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁，每年的租金费用相同，售价大于公允价值的部分应计入递延收益，并在租赁期内分摊。所以上述业务使甲公司2017 年度利润总额减少金额=96 -3（352 -280）-3=8（ 万元 ） 。4.甲公司于 2016 年 12 月 25 日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为 3 个月， 2017 年 1 月 1 日 开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总

6、额为 120000 元，分三次等额支付，第一次在开学时预 付，第二次在 2017 年 2 月 1 日支付，第三次在培训结束时支付。 2017 年 1 月 1 日，乙公司预付第一次培 训费。至 2017 年 1会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷23月 31 日，甲公司发生培训成本 30000 元（假定均为培训人员薪酬 ）。2017 年 1 月 31 日， 甲公司得知乙公司经营发生困难， 后两次培训费能否收回难以确定。 甲公司 2017 年 1 月应确认的收入为 ( ) 元。A. 0B. 30000VC. 40000D. 120000已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能

7、够得到补偿的劳务成本30000 元确认提供劳务收入。5. 甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按当年销售收入的10支付使用费，使用期 10 年。2016 年丁公司实现销售收入 100 万元； 2017 年丁公司实现销售收入 150 万元。假定甲公司均 于每年年末收到使用费，不考虑其他因素。甲公司 2017 年应确认的使用费收入为 ( ) 万元。A. 10B. 15VC. 25D. 0甲公司 2017 年应确认的使用费收入 =150X10% =15(万元)。6.2016 年 3 月 1 日，甲公司签订了一项总额为 1200 万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合 同收

8、入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本 31 5 万元，完工进度为 35 % ，预计完成该建造合同 还将发生成本 585万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司 2016 年度应确认的合同毛利为 ( ) 万元。A. 0B. 105VC. 300D. 4202016 年度的合同毛利=合同收入 1200X35%合同费用 315=105(万元)。7.2013 年 3 月 5 日，甲公司承建一项工程，合同约定的工期为 18 个月，合同总收入为 300 万元，预计总 成本为 250万元。 甲公司采用完工百分比法确认收入， 完工百分比按照累计实际发生的合同成本占合同预 计总成本的比例确定。至2

9、013 年年末已确认收入 140 万元，已收到工程款 150 万元。至 2014 年 6 月 30 日，该工程累计实际发生的成本为 200万元，预计至工程完工还将发生成本 50 万元，剩余工程款将于项目完工 时收到。 2014 年 1 至 6 月份，甲公司应确认的收入总额为( ) 万元。 (2014 年)A. 90B. 100VC. 150D. 160至 2014 年 6 月 30 日，工程累计完工进度 =200/ (200+50)X100% =80 %,累计确认收入=300X80 % =240(万 元)，至 2013 年年末已确认收入 140 万元，所以 2014 年 1 至 6 月份，甲公

10、司应确认的收入总额 =240 140=100( 万元 ) 。8.甲公司为增值税一般纳税人。 2017 年 11 月 20 日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明 的销售价款为 200万元，增值税税额为 34 万元，当日，商品运抵乙公司， 乙公司在验收过程中发现有瑕疵， 经与甲公司协商，甲公司同意在公允价值基础上给予 3%的销售折让。为及早收回货款，甲公司和乙公司 约定的现金折扣条件为 2/10, 1/20,n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税税额。乙公司于2017 年12 月 8 日支付了扣除销售折让和现金折扣的货款， 不考虑其他因素， 甲公司应当确认的商品销售收入为 ( )

11、万元。A.190 12B.200C.19006D.194V甲公司应当按照考虑销售折让后的金额确认收入,因此甲公司应确认的商品销售收入=200X(1 3%)=194( 万元)。9.企业已确认收入的商品发生销售退回时（非资产负债表日后事项 ） ，其冲减的销售收入应在退回当期记入（ ） 科目。A. 以前年度损益调整B. 营业外支出C. 营业外收入D.主营业务收入V企业已确认收入的商品发生销售退回的 （非资产负债表日后事项 ） ，应冲减退回当期的主营业务收入。10. A 公司本年度委托 B 商店代销一批零配件，代销价款为100 万元（不含增值税）。本年度收到 B 商店交来的代销清单，代销清单列明已销售

12、代销零配件的60%, A 公司收到代销清单时向 B 商店开具增值税专用发票。B 商店按代销价款的 10%收取手续费。该批零配件的实际成本为80 万元（未计提存货跌价准备）。则 A公司本年度应确认的销售收入为 （ ） 万元。A. 54B. 100C. 60VD. 90A 公司本年度应确认的销售收入 =100X60% =60（万元），支付给 B 商店的手续费计入销售费用，冲减应收款 项，不影响销售收入。11. 下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是 （ ） 。A. 建造合同完工后处置相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入VB. 处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资

13、产减值损失C. 建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入D. 建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的， 应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用 建造合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。12. 甲企业系增值税一般纳税人。 2017 年 1 月 1 日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注 明价格为100 万元，增值税税额为 17 万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价格 （不 含增值税 ）的 20%属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费。则甲企业 2017 年 1 月 1 日应确认的递延

14、收益为 （ ） 万元。A. 34B. 20VC. 80D. 234甲企业 2017 年 1 月 1 日应确认的递延收益=100X20% =20（万元）。13. 甲公司为通讯服务运营企业。 2017 年 12 月 1 日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费5000 元，即可免费获得市价为 2400 元、成本为 1700 元的手机一部，并从参加活动的当月起未来 24 个月 内每月享受价值 150 元、成本为 90 元的通话服务。当月共有 10 万名客户参与了此项活动。 甲公司 2017 年 12 月确认的收入为 （ ） 万元。A. 20000B. 21250VC. 24000D. 25

15、250每部手机公允价值为 2400 元，每名客户享受通话服务的公允价值 =150X24=3600（元） ， 2017 年 12 月手机 应确认的收入 =2400（2400+3600）X5000X10=20000（万元） ，未来 24 个月话费应确认的总收入 =3600（2400+3600）X5000X10=30000（万元），2017 年 12 月话费应确认的收入 =30000- 24=1250（万元），甲公司 于 2017 年 12 月应确认的收入 =20000+1250=21250（万元）。14. 甲公司于 2017 年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A 公司，期限 10 年，10 年

16、后由甲公司收回收费权， 甲公司一次性取得收入 1000 万元，款项已收存银行。 售出 10 年期间， 桥梁的维护由甲公司负责。 则甲公司 2017 年该项业务应确认的收入为 （ ） 万元。A. 1000B. 20C. 0D. 100V企业让渡资产使用权的使用费收入， 在一次性收取使用费的情况下， 如提供后续服务的， 应分期确认收入。 甲公司2017 年该项业务应确认的收入 =100010=100(万元)。15.2017 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780 万元。工程自 2017 年 5 月开工，预计 2018 年 4 月完工。至

17、2017 年 12 月 31 日止甲公司累计实际发生 成本为 656 万元，结算合同价款 300 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720 万元，因工人工资调 整及材料价格上涨等原因， 20 1 7 年年末预计合同总成本为 820 万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计 总成本的比例计算确定完工进度， 2017 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为 ( ) 万元。A. 40B. 100C. 32D.8V2017 年 12 月 31 日，甲公司该项建造合同的完工进度=656 - 820X100% =80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820 - 780)X(1 80

18、 % )=8(万元)。二、多项选择题本类题共 1010 小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。(总题数：6 6，分数：12.00)12.00)16. 建造施工企业发生的下列支出中，属于与执行合同有关的直接费用的有 ( ) 。A. 构成工程实体的材料成本VB. 施工人员的工资VC. 财产保险费D. 经营租入施工机械的租赁费V选项 C,财产保险费属于间接费用。17. 下列经济业务或事项的会计处理方法中正确的有 ( ) 。A. 采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，应按合同约定收 款时间分期确认收入B. 企业生产车间发

19、生的不满足固定资产确认条件的日常修理费用应计入制造费用C. 以库存商品进行非货币性资产交换 ( 具有商业实质且公允价值能够可靠计量 ) ，应按该商品的公允价值 确认主营业务收入VD. 采用固定价格售后回购方式融人资金的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额应在 回购期间按期计提利息，计入财务费用V选项 A,应按应收合同或协议价款的公允价值(即现值或现销价格)在发出商品时一次确认为主营业务收入；选项 B,生产车间发生的不满足固定资产确认条件的日常修理费用应计入管理费用。18. 下列关于让渡资产使用权的处理中，说法正确的有 ( ) 。A. 如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后

20、续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入VB. 如果合同或协议规定分期收取使用费的，通常应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方 法计算确定的金额分期确认收入VC. 处置固定资产所取得的收益属于让渡资产使用权收入D. 金融企业让渡货币资金使用权取得的利息收入属于让渡资产使用权收入V企业转让的是固定资产的所有权，其净收益计入资产处置损益，不属于让渡资产使用权收入。19. 下列项目属于其他业务成本核算内容的有 ( ) 。A. 出租投资性房地产计提的折旧额VB. 出租无形资产支付的服务费VC. 销售材料结转的材料成本VD. 出借包装物的成本选项 D,计入销售费用。20. 关于建造合同会计

21、处理的表述中，正确的有 ( ) 。A. 追加的合同价款计入合同收入VB. 收到的合同奖励款计入合同收入VC. 如果合同预计总成本超过合同总收入，则形成合同预计损失VD. 工程施工作为资产列示，工程结算作为负债列示 工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示，工程施工小于工程结算的金额作为预收款项项目列示。21.按照建造合同的规定，下列说法中正确的有 ( ) 。A. 合同收入包括建造承包商与客户签订的合同中最初商定的合同总金额VB. 合同收入包括合同变更、索赔、奖励等形成的收入VC. 合同成本包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用D. 合同完成后处置残余物资取得的收益等与合

22、同有关的零星收益，应当冲减合同成本V合同收入包括： (1) 合同规定的初始收入，即建造承包商与客户签订的合同中最初商定的合同总金额；(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。合同成本不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所 发生的管理费用。三、yy 断题本类题共 1010 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点 V ;表述错误的，则填涂答题卡中信息点 X 判断结果正确得，判断结果错误的扣0 0，不判断的不得分也不扣22.企业销售商品同时提供劳务的,处理。 ( )A. 正确B. 错误V23. 售后租回交易认定为融资租赁， 度进行分摊，作为折旧费用的调整。A. 正确B. 错误V24. 企业已

23、经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的， 如不属于资产负债表日后事项， 应当在发生时 冲减当期的销售商品收入。 ( )A. 正确B. 错误V25. 企业采用以旧换新销售方式时， 应将所售商品按照销售商品收入确认条件确认收入， 回收的商品作为购 进商品处理。 ( )A. 正确B. 错误V26. 广告的制作佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。( )A. 正确B. 错误V宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作佣金收入 则应在期末根据广告的完工进度确认收入。27. 企业发生的销售退回一定冲减退货当期收入。( )A. 正确B.

24、错误V与资产负债表日后事项有关的退货，应冲减报告年度销售收入，不影响退货当期收入。28. 建造合同的预计总成本超过预计总收入时，应将预计损失计入管理费用。( )A. 正确分。本类题最低得分为零分。(总题数：7 7,分数：14.00)14.00)且销售商品部分与提供劳务部分不能区分，应将全部收入作为销售商品售价与资产账面价值之间的差额应予递延，( )并按该项租赁资产的折旧进B. 错误V当建造合同的预计总成本超过预计总收入时，应将预计损失计入资产减值损失。四、计算分析题本类题共 2 2 小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的， 均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除

25、题中有特殊要求外，只 需写出一级科目。(总题数：3 3,分数：14.00)14.00)2015 年 12 月 10 日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。 该客户忠诚度计划如下： 从 2016 年 1月 1 日起，每 10 元兑换 1 个积分， 每个积分可在未来 3 年内购买产品时按 1 元的折扣兑现。 2016 年 1 月 1 日，客户购买了 100000 元的产品，获得可在未来购买时兑现的10000 个积分。对价是固定的，并且已购买的产品的单独售价为 100000 元。甲公司预计将有 9500 个积分被兑现。基于兑换的可能性估计每个积 分的单独售价为 1 元。 2016 年度，

26、有 4500 个积分被兑换，并且甲公司继续预计将有 9500 个积分被兑换。 2017 年度，累计有 8500 个积分被兑换。预计将有 9700 个积分被兑换。 2018 年 12 月 31 日，授予的奖励积 分剩余部分失效。 假定不考虑相关税费等因素的影响。 要求：（ 答案金额用元表示， 计算结果保留整数 ）（分 数： 8.00 ）（1）. 计算甲公司 2016 年 1 月 1 日授予奖励积分的公允价值、 因销售商品应当确认的销售收入， 并编制相关 会计分录； 正确答案：（正确答案：2016 年 1 月 1 日 奖励积分公允价值=9500 - 109500X100000=8676（元）；应确

27、认收入=100000 - 109500X100000=91324（元）。借：银行存款 100000 贷：主营业务收入 91324 递延收益 8676）（2）. 计算甲公司 2016 年度因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录；正确答案：（正确答案：2016 年度甲公司确认忠诚度积分的收入 =4500*9500X8676=4110（元）。 借： 递 延收益 4110贷：主营业务收入 4110）（3）. 计算甲公司 2017 年度因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录；正确答案：（正确答案：2017 年度甲公司确认忠诚度积分的收入=8500*9700X8676-4110

28、=3493（元）。借:递延收益 3493 贷：主营业务收入 3493）（4）. 计算甲公司 2018 年度因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。正确答案： （正确答案： 2018 年度 甲公司确认忠诚度积分的收入 =8676-4110-3493=1073（元）。 借：递 延收益 1073 贷：主营业务收入 1073）甲公司以及与甲公司发生交易的以下公司均为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率均为 17，以下事项中销售价格均不含增值税。甲公司2017 年发生如下经济业务： （1）1 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议， 向乙公司销售商品， 成本为 90 万元（未计提存

29、货跌价准备 ） ，增值税专用发票上注明销售价 格为110 万元、增值税税额为 187 万元。协议规定，甲公司应在当年5 月 31 日将所售商品购回，回购价为 120 万元， 另需支付增值税税额 204 万元。假定商品已发出且货款已实际收付， 不考虑其他相关税费。 （2）1 月 2 日，甲公司与丙公司签订分期收款销售合同， 向丙公司销售产品 50 件，单位成本 0072 万元（未 计提存货跌价准备 ） ，单位售价 01 万元。根据合同规定：丙公司可享受20的商业折扣；丙公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20的款项，其余款项分 2 个月（包括购货当月 ）于每月月末等额支付。甲公司发出产品并按规

30、定开具增值税专用发票一张，丙公司如约支付首期货款和以后各期货款。假设不考虑 甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的相关税费。要求：（分数：4.00）（1）. 判断甲公司向乙公司销售商品是否应确认收入并说明理由，编制甲公司1 月份向乙公司销售商品有关的会计分录。正确答案： （ 正确答案：甲公司向乙公司销售商品不应确认收入。理由：因销售协议约定甲公司应在当年5 月 31 日将所售商品按固定价格回购， 说明与该商品相关的风险和报酬未转移。 会计分录：1 月 1 日借: 银行存款128 7 贷：其他应付款 110 应交税费应交增值税 （ 销项税额 ） 18 7 借：发出商品 90 贷： 库存商品

31、90 1月 31 日 借：财务费用 2 （120- 110） 5 贷：其他应付款 2）（2）. 编制甲公司 1 月份与向丙公司销售商品有关的会计分录。正确答案：（正确答案：1 月 2 日甲公司向丙公司销售的商品虽然采用分期收款，但该项收款不具有融 资性质，甲公司应根据售价扣除商业折扣后的金额为基础确认销售收入，应确认主营业务收入=50X01X（1 -20）=4（ 万元）。 会计分录： 借：银行存款 094（4X117X20） 应收账款 374 （4X117x80） 贷：主营业务收入 4 50X01X（1 -20） 应交税费应交增值税 （销项税额） 068 借：主营业务成 本 3 .6 (50X0. 072)贷：库存商品 3 . 61 月 31 日借：银行存款 1 . 87 (3 . 74/2)贷：应收账款 1 87)29. 甲公司 2014 年 1 月 1 日售出生产的大型设备一套，协议约定采